KDV: Kıs altmanın anlamı, verginin amacı, oranlar

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Mağazalardan ve diğer yerlerden her ürün satın aldığımızda KDV vergisiyle karşı karşıya kalırız. Nakit makbuzda sıklıkla "KDV tutarı %10" veya "KDV tutarı %18" ve şimdi "KDV tutarı %20" ayrı bir satır görebilirsiniz.

Uzun süredir vergi hesaplama ve uygulama konuları, muhasebe ve beyanname hazırlama konusunda her zaman çok alakalı olmuştur.

Bu yazı çerçevesinde KDV'nin nasıl deşifre edildiği ve günümüzde işletmeler tarafından vergi hesaplanırken hangi oranların uygulandığı sorusunu ele alacağız.

Konsept

KDV kıs altmasının ne anlama geldiğini biliyor musunuz? Her şeyden önce ele alınması gereken bu konu.

KDV (KDV) kıs altması, Katma Değer Vergisi anlamına gelir. Son kullanıcı tarafından satın alınan ürünün maliyeti ile satıcının toptan alıcıya ödediği fiyat arasındaki fark ile satıcının devlete ödemesi gereken miktardır.

KDV nasıl deşifre edilir? Tüm dünyada çok popüler olan üç harf,şöyle açıklanır: katma değer vergisi. Hepimiz bakkaliye veya diğer ürünler için mağazalara gidiyoruz ve istemeden bu harfleri fiyat etiketlerinde görüyoruz. Ancak günün sonunda bu ürünü biz üretmiyoruz veya satış noktalarından satmıyoruz, sadece ihtiyacımız için alıyoruz. KDV, devlet bütçesine gönderilen ürün veya hizmetler üzerindeki katma değer vergisini oluşturan fonların bir parçasıdır. İşletme bu katma değeri yaratmamışsa yani ürünün nihai maliyeti başlangıç fiyatından düşük ise KDV yükümlülüğü yoktur. Bunun devlet bütçesini yenilemenin en güçlü kaynağı olduğuna dikkat edilmelidir.

KDV muhasebede nasıl çözülür? Cevaplanması gereken bir diğer önemli soru. Muhasebe, işlemlerin sadece vergi muhasebesi kayıtlarına yansımasını değil, aynı zamanda muhasebe hesaplarına da yansımasını içerir. Bu girişler, çeşitli işlemler için vergi tutarlarının muhasebeleştirilmesinde doğru yansıma için gereklidir.

Muhasebede 68 nolu hesap ve 19 nolu hesap kullanılmaktadır, tahakkuk eden KDV hesabın 68 nolu kredisine kaydedilmekte ve ödenen tutar borç olarak yansıtılmaktadır. Hesap 19, tedarikçilerden alınan girdi vergisi tutarlarını yansıtır. Bu tutarlar henüz bütçeden geri ödenmedi.

Hesaplama

KDV'nin ne olduğunu, bu verginin ne anlama geldiğini anlamak için hesaplamanın temellerini göz önünde bulundurun.

Devlet bütçesine gidecek tutarı bulmak için öncelikle vergi matrahını ve vergi indirimlerini belirlemelisiniz. Tahakkuk eden KDV ile kesinti arasındaki fark buna eşit olacaktır.şirketlerin hazineye aktarması gereken miktar. Herhangi bir ürünün (C) maliyeti, maliyet fiyatından (A) ve vergi miktarından (B) oluşur, başka bir deyişle:

C=A + B.

Bu durumda, verginin kendisi, (A) ürününün fiyatının vergi üzerindeki faiz oranı (K) ile çarpılıp 100'e bölünmesiyle hesaplanır:

B=AK / 100.

Bir örnek düşünelim. Ürünün maliyetinin 700 ruble olduğunu, KDV oranının %18 olarak ayarlandığını, ardından 126 rubleye eşit olacağını hayal edin. Başka bir deyişle:

70018/100=126.

Son fiyat şöyle olacak: 700 + 126=826 RUB

Bazı seçeneklerde, ürünün (C) nihai fiyatı ve vergi oranı bilindiğinde KDV hesaplayabilirsiniz:

B=C / (100 + K)K.

Örneğin, C=300 ruble ve K=%18, o zaman:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 ruble - bu miktar devlet bütçesine yatırılacaktır.

Çok sayıda hesaplama ve işlem gerçekleştirmeniz gerekiyorsa, hiç kimse hesaplamalardaki hatalardan bağışık değildir. Bu gibi durumlar için çevrimiçi hesap makineleri var.

Verginin özelliği

KDV'nin nasıl deşifre edildiğini düşünmek için ana özelliklerini tanımlayalım. Bu vergi türü ülkemizde olduğu gibi dünyanın birçok gelişmiş ülkesinde de kullanılmaktadır. 1992'den beri ilk kez burada tanıtıldı. Bu verginin bütçeye aktarılması ve ödenmesi çok üyeli düzenleyici belgelerle düzenlenir. Bununla birlikte, tipik olduğu gibi, içine girebilecek bir özellik vardır.neredeyse tüm vergi mükelleflerinin kafasını karıştırıyor.

Belediye işlerinin yürütülmesine aşina olanlar, sözde yükümlülüğün doğrudan veya dolaylı olabileceğini bilirler. Katma değer vergisi, ikinci seçeneğe, yani dolaylı vergilendirme sistemine atıfta bulunur.

KDV'nin özünü basit bir şekilde ifade edersek, bu vergilendirmeye sadece iş adamlarının tabi olduğu gerçeği ortaya çıkıyor. Ancak sonuçta bu vergiyi mağazalardan alışveriş yaparken veya gerekli hizmetleri sipariş ederken ödeyen ülke sakinleridir.

Diğer özellikler şunları içerir:

• vergi yalnızca bir kez alınır, bu da nihai üretim maliyetinde bir azalma sağlar;
• ihracatçılar için kendilerini bu vergiden muaf tutma şansı vardır;
• Neredeyse her zaman, herhangi bir ürün üreticiden son kullanıcıya ulaşmadan önce birkaç aracıdan geçer;
• Vergi ödeme planı sayesinde, hükümet vergi kaçırma riskini az altır.

Hizmetler için KDV

Bu durumda oran nedir? Verginin mallar üzerinden belirlenmesine alışkın mısınız? Ancak hizmetler de vergiye tabidir. Varsayılan oran %20'dir. Bazı hizmetler vergiden muaftır. Bunlar şunları içerir:

• tıbbi hizmetler;
• engelli bakım hizmetleri;
• çocuk destek hizmetleri;
• yolcu taşımacılığı hizmetleri;
• cenaze hizmetleri;
• depolama hizmetleri ve diğerleri.

Tarihi gerçek

Önceden böyle bir vergi, satıcının mal satın almak için ödediği fon miktarını hesaba katmayan bir satış vergisiydi. Ancak böyle bir verginin uygulanması, aynı ürünün üretim, depolama, teslimat ve satış sürecinde mükerrer vergilendirilmesine katkıda bulunmuştur. Aynı zamanda, son kullanıcı için mal maliyeti şişirildi. Bu durum ekonominin gelişmesine katkı sağlamamakta, enflasyonu tahrik etmekte ve uygulama sürecindeki katılımcıları çeşitli şekillerde vergi yükümlülüklerinden kaçınmaya teşvik etmektedir.

Bu durumda satış vergisi yerine KDV önerildi. İlk olarak, KDV uygulama olasılığına ilişkin öneri, 1954 yılında Fransa Ekonomi Bakanlığı Vergi ve Harçlar Dairesi başkanı Maurice Loret tarafından yapılmıştır.

Üretim ve satış sürecindeki her bir katılımcıya sadece ürüne katma değer tutarından KDV'yi ödemeyi teklif etti. Bu, bu miktarın satıcının mal satın alma maliyetlerine ekleneceği anlamına gelir.

Böylece, KDV'nin uygulamaya konması şu şekilde sonuçlandı:

• vergi yükünü az altmak için;
• Daha eksiksiz bir vergi tahsilatı için, çünkü bunlardan biri vergi ödemekten kaçınırsa, diğer bağlantılar yükümlülüklerini yerine getirecektir.

1930'dan beri SSCB'de bir ciro vergisi vardı. NEP döneminde yapılan reformdan sonra, uzun sürmeyen tüketim vergisi sistemi restore edildi ve ciro vergisi tekrar iade edildi. Vergilendirme konuları, ekonominin çeşitli sektörlerindeki kuruluşlar ve girişimcilerdi. Buna göre vergilendirme konusuşirketlerin ciroları ile doğru orantılıdır. O zaman, bu verginin büyük bir kısmının alınmasını mümkün kılan, devlet bütçesinin istikrarını ve sürdürülebilirliğini sağlayan bir mekanizma yürürlükteydi.

1992'de KDV şeklinde yeni bir vergilendirme türü getirildi. Hesaplama prosedürü Sanat'ta açıklanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i. Sonuç olarak, günümüzde bu verginin Rus bütçe yapısındaki payı %30 ile %40 arasında değişmektedir ki bu önemli bir göstergedir.

Vergi oranı. Nüanslar

Güncel KDV oranlarına bakalım.

Artık bu tür vergiler tek oranı olmayanlara atfedilebilir. Çok sık olarak, işletmelerde hesaplama yaparken, belirli değerlerin kullanımı hakkında sorular vardır. 1 Ocak 2019'dan itibaren Rusya'da %18 yerine %20'lik yeni bir KDV oranının yürürlükte olması durumu daha da karmaşıklaştıracak.

Faizin %20'ye çıkması geçiş dönemiyle ilgili çok fazla belirsizliğe neden oldu. Yeni oran, 2019-01-01 tarihinden itibaren sevk edilen ürünler için geçerlidir

Rusya'da KDV'deki %20 oranı, 1993'ten 2004'e kadar olan dönemde daha önce mevcuttu. 1992'den 1993'e kadar olan dönemde oran %28'e yükseldi. 2004'te oran %18'e düşürüldü.

Yiyeceklerin hala %10'a tabi olduğunu belirtmek gerekir. Kırım, Sivastopol ve Uzak Doğu Federal Bölgesi'ne hava taşımacılığı için, hizmetler için oran 2025 yılına kadar %0 ile sınırlıdır.

Olası oranları uygulayın. 2019

2019'da hangi KDV oranlarının geçerli olduğuna bir bakalım.

Bugünün ölçeği şu şekildedir: 0, 10, 20%. Ayrıca birde şu varoranlar: 20/120, 10/110, 16, %67.

2019'daki olası ana KDV oranları aşağıda gösterilmiştir.

Bahis Boyutu	2019'a kadar	2019'da ne kadar KDV belirtilmelidir? Yüzde kaç?	KDV oranları ve hangi ürünler geçerlidir?
20 %	%18 idi	Daha önce %18 oranında vergilendirilen mallarda %20 oldu	Ülkemizdeki çoğu mal ve operasyon
10 %	%10'du	%10 kaldı	Yalnızca gıda, çocuk, tıbbi, sosyal açıdan önemli ürünler için
0 %	%0 idi	Kalan %0	İhracat ve uluslararası nakliye
16, %67	15'ten önce, %25	16 oldu, %67	Şirketi bir emlak kompleksi olarak satmak

Aşağıdaki tablo, 20/120 ve 10/110 oranlarının ayırt edici özelliklerini açıklamaktadır.

Bahis	Özellikler	Notlar
20/120	Vergi matrahının KDV tutarlarını içerdiği durumlarda kullanılabilir (ör. avanslar, aracı tarafından stopaj)	%20'de
10/110	Vergi matrahının KDV tutarlarını içerdiği durumlarda kullanılabilir (ör. avanslar, aracı tarafından stopaj)	%10'da

Geçiş belgelerinde oranın yansıması

Bir özellik, geçiş döneminde oranların hesaplanmasıdır.

2019 yılına kadar sözleşme yapılması durumunda %18 seviyesinde oran uygulamak mümkündür. Kanunda yeni oranda herhangi bir istisna bulunmamakta olup, 01.2019 tarihine kadar uzun süreli sözleşme yapılması durumunda tüm mallar için %20 oranı uygulanmaktadır. Sözleşmeleri yeniden müzakere etmeye ve değişiklik yapmaya gerek yok.

Aşağıda 2019'da oranların uygulanmasına ilişkin bazı açıklamalar bulunmaktadır.

Durumun karakterizasyonu	KDV ne olmalı?	Vergi tutarı
2018'de satın alınan ve 2019'da satılan ürünler.	Giriş KDV'si %18 oranında kesintiye uygulanır	KDV %20
Öğe 2018'de piyasaya sürüldü ve 2019'da ödendi	KDV %18	KDV %20, yalnızca 2019'da gönderilen mallardan alınır. KDV'nin ayarlanması gerekmez
2018'de %100 ön ödemeli ve 2019'da sevk edildi	Ön ödemede KDV 18/118	KDV %20 indirilebilir18/118 oranında geçici vergi. Ortaya çıkan fark, alıcı ile yapılan ek bir sözleşmede yazılır
Parçalarda ön ödeme 2018'de alındı, ürünler 2019'da sevk edildi, diğer ödemeler 2019'da yapıldı	18/118 oranında KDV	KDV %20. İlk avanstan, 18/118 oranında indirilebilir KDV'yi kabul edin. Ortaya çıkan fark, alıcı ile yapılan ek bir sözleşmede yazılır

Hesaplama örnekleri

KDV oranları uygulama örneklerini ele alalım.

Örnek 1. Müşteriden 2018 yılında satıcının, mallar için avans ödemesi tutarında finansman miktarını %100 aldığını varsayalım. Malların serbest bırakılmasının 2019'un ilk ayında yapılması planlanıyor. Geçen dönemde %18 olan oran, 2019'da %20 olacak. Bu, KDV'nin 18/118 oranında avans tutarından hesaplandığı anlamına gelir.

Malların serbest bırakıldığı gün, peşin ödeme tutarından daha önce hesaplanan vergi tutarı kesintiye uygulanır. Sevk edilen ürünler için muafiyet oranı 18/118 olup, tutar %20 oranında faturalandırılır. Bu oranda, bütçe organlarına kesintiler ödemek gerekir. Unutulmamalıdır ki, satıcı parayı %18 oranında daha erken aldıysa, aradaki %2'lik farkı kendi cebinden geri ödeyecektir.

Örnek 2. Svetlana LLC'nin alıcıdan 118 bin ruble ön ödeme almasına izin verin. (%100 ödeme). Bir fatura düzenlendi. 20.11.2018'de ön ödeme alındı

Tatilürün 2019 için planlanmıştır.

2 tr tutarındaki KDV ek ücreti tutarı. 2 bin ruble tutarında KDV ek ücreti. 2018-25-12 tarihinde alıcıdan alındı

Satıcı, 2018'de alınan avans tutarı için bir düzeltici fatura düzenler.

Aşağıda örnek bir fatura gösterilmektedir.

Kriter	Hangi KDV oranı geçerlidir?	Vergi, t.r.	Ürün fiyatı, t.r.
Değişimden önce	18/118	18	118
Değişikliklerden sonra	18/118	18, 305	120
Yukarı doğru ayarlama	-	0, 305	2

2019'da ek KDV ödemesi için geçiş dönemi

Hesaplamalara bir örnek daha verelim. 2019-01-01 tarihinden sonra ek ödeme alıcı tarafından yapılsın. Bu durumda ödeme, KDV'nin ek ödemesi olarak kabul edilebilir, malın ön ödemesine yatırılmaz (20/120 oranında KDV ödenmelidir). Bu durumda, satıcı, daha önce 18/118 oranı dikkate alınarak düzenlenen faturadaki vergi tutarının değeri arasındaki farkın tutarı için müşteriye düzeltme için bir fatura oluşturur ve vergi, ek ödeme dikkate alınarak hesaplanır.

Aynı şirketi Svetlana LLC'yi ele alalım. Aradaki fark, müşterinin tutarı Ocak 2019'da şeklinde ödemesidir.ek ücretler.

Faturayı aşağıdaki tabloda gösterildiği gibi düzenleyen satıcı tarafından alınan ek ücret tutarı.

Kriter	Bahis miktarı, %	Vergi tutarı, t.r.	Ürün fiyatı, t.r.
Değişimden önce	18/118	18	118
Değişikliklerden sonra	20/120	20	120
Düzeltme (artırma)	-	2	2

2019 yılında mallar avans olarak sevk edildiğinde, satıcı, ürünlerin satış değerinin (100 tl.) 20 tl tutarında %20 oranında KDV hesaplar. ve 20 tr tutarında KDV'yi kabul eder

Sonuç

Bu yazı kapsamında KDV'nin nasıl deşifre edildiğini ve bu vergi için şu anda hangi oranların geçerli olduğunu inceledik.

Fiyat sabit değerler için geçerli değildir, ürün, iş, hizmet türlerine göre değişiklik gösterir. Bu makale çerçevesinde KDV oranlarının uygulanması için çeşitli seçenekler değerlendirilmiştir. Kanunun kendisi de sürekli değişmektedir. Bu nedenle şirketlerin, tahakkuk hatalarından ve vergi makamlarından gelecek taleplerden kaçınmak için yasa ve yönetmeliklerdeki değişiklikleri dikkatle izlemeleri gerekir.