Kurumlar emlak vergisinin hesaplanması

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Emlak vergisi, bölgesel vergi türlerini ifade eder. Toplama doğrudan yapılır. Vergilendirmenin konusu, bilançolarında gayrimenkul ve taşınır mal bulunan tüzel kişilerdir. Hesaplama prosedürü ve vergi yapısı bir dizi özelliğe sahiptir.

Kurumlar vergisinin hesaplanması

Rusya'da iki tür vergilendirme uygulanmaktadır: birincisi federal vergiler, ikincisi ise bölgesel ücretlerdir. Federal olanlar, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen genel kurallara tabidir.

Bölgesel vergiler, yerel makamların kararına göre ödeme, oran veya katsayı açısından değişikliğe tabidir. Bu açıdan bakıldığında, kurumlar vergisi bir toprak vergisidir. Buna göre, oranları ve ödeme prosedürü yerel makamlar tarafından belirlenir. Aynı zamanda, önemli bir gereklilik vardır - herhangi bir amaç için yerel yasalar ve düzenlemeler, özellikle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olmak üzere federal belgelerle çelişmemelidir.

Özellikler

Bir işe başlamadan önce, asıl mesele, her bir türünün yasal yönlerinin incelenmesi olmalıdır. Bu süreçte öncelik vergilendirme konusudur. Örneğin, bir girişimci, kurumlar vergisine ilişkin hangi kanunun yürürlükte olduğu ve bu kanunun hangi kuralları dikte ettiği ile ilgilenmelidir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372-386. Maddeleri, bu verginin ödenmesi için sorunlar olarak kabul edilir. Ayrıca, yöneticiler ve muhasebeciler vergi alanındaki değişiklikleri iki düzeyde takip etmelidir: federal ve bölgesel.

Kurumsal emlak vergisi, bir işletmenin bilançosunda sabit kıymet olarak listelenen taşınır veya taşınmaz malları konu olarak kabul eden belirli bir vergi türüdür. Ancak birçok incelik ve çekince var.

Nüanslar

Raporlamada hatalardan kaçınmak için işletme yöneticilerinin ve muhasebecilerinin bilmesi gereken bir takım nüanslar vardır. Örneğin:

• Kurucuların katılımına bakılmaksızın tüm şirketler tek bir tahakkuk ve ödeme prosedürüne tabidir. Yani kurumlar vergisi hem yerli şirketler hem de yabancı kuruluşlar için fark yaratmaz.
• Bir sonraki özellik, çalışmalarında UTII ve STS kullanan kuruluşlarla ilgilidir. Bu tür tüzel kişiler vergi matrahı olarak taşınmazların kadastro değerini kullanırlar.
• İşletmenin konut binaları varsa, sabit kıymet olarak listelenip listelenmediklerine veyahayır.
• Duran varlıklar listesinden gayrimenkul veya diğer maddi varlıklar kiralanır veya güven yönetimine devredilirse, kurumlar emlak vergisi ödemesi iptal edilmez. Böyle bir nesne, bu vergi mükellefi olarak listelenmeyen başka bir tüzel kişi lehine yabancılaştırılırsa vergiden muaftır.
• Ayrıca vergilendirmede mülkiyet hakkının devlet kurumlarında kayıtlı olup olmamasının bir önemi yoktur, fiili kullanım esas alınır. Bu tür durumlar ödeme ihtiyacını ortadan kaldırmaz.

Kim ödüyor?

Her vergi türü yalnızca belirli ticari kuruluş kategorileri için tasarlanmıştır. Aynı zamanda mükellefin seçme özgürlüğü de korunmaktadır. Vergilendirme sistemini ve vergi türlerini bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir.

Kurumlar vergisi kanununun mektuplarına gelince, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesine bakmalısınız. Buna göre, vergi aşağıdaki mülk türlerinden alınır:

• Tüzel kişilere ait olan taşınmaz ve taşınır mallar.
• Geçici kullanım için diğer şirketlere veya bireylere devredilen bu tür mülkler dahil.
• Yabancı iştirakli şirketlerin gayrimenkul ve menkul kıymetleri.
• Bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında işletmenin bakiyesine devredilen mülk.
• Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren ve resmi temsilcilikleri olmayan şirketlerin mülkiyeti.

Ne değildirvergiye tabi mi?

Aynı zamanda, Moskova'daki veya başka herhangi bir şehirde bulunan kuruluşların emlak vergisi için ana kriter bir olmaya devam ediyor - bilançoya sabit bir varlık olarak yansıma.

Aynı zamanda, vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmeyen mülk türlerinin bir listesi yasama düzeyinde tanımlanır:

• Doğa yönetiminin nesneleri.
• Arazi hisseleri.
• Su kökenli nesneler.
• Diğer doğal kaynaklar.
• Sivil savunma tesisleri.
• Askerlik görevinin nesneleri.
• Kolluk kuvvetlerinin yapısal birimlerine ait mülk.
• Bu hizmetlerden birine eşit olan hizmetlerin ve yapıların mülkiyeti.
• Kültürel nesneler.
• Nükleer tesisler.
• Buzkıranlar ve gemiler.
• Uzay nesneleri.

Belirli bir nesne türü hakkında daha fazla bilgi için lütfen yerel yasa ve yönetmeliklere bakın.

Muaf kategori

Muafiyet kapsamında, iki kategoriyi anlamak gelenekseldir: tamamen muaf olan denekler ve yardım hakkı olan denekler. Ancak aralarında temel bir fark vardır. Bu nedenle, açıkça ayırt edilmelidirler. Bu nedenle, muaf kategori listesi aşağıdaki kuruluşları içerir:

• Bu yıl şampiyonluk için futbol maçları düzenleyen ve düzenleyen dernekler (2018).
• Büyük futbol organizasyonu veya FIFA.
• Yan kuruluşları gibi doğrudan FIFA ile ilgili kuruluşlar.
• Şirketler kuruldu ve2014 Olimpiyat Oyunlarına katılmak.
• Bu etkinlikleri pazarlayan kuruluşlar.

Ödenek verme prosedürü

Kurumsal emlak vergisi avantajları da iki düzeyde sağlanır: federal ve bölgesel. Federal yardımlar, belirli mülk türleri için tam muafiyet veya muafiyet içerebilir. Bölgesel faydalar, bunların belirlenmesi ve uygulanmasına ilişkin prosedürler yerel yetkililerin yetkisi dahilindedir.

Mülkiyet türüne göre muafiyetlerden bahsediyorsak, bu muafiyetler geçici olabilir veya süresiz olarak uygulanabilir. Bu kısımla ilgili tüm bilgiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinde yansıtılmaktadır.

Özel avantajlar pratikte de uygulanmaktadır. Uygulama prosedürleri ve diğer kurallar yerel yetkililerle netleştirilmelidir.

Tercihli kategori

Birkaç şirket bu tür vergileri ödemekten muaftır.

• Protez ve ortez şirketleri.
• İlaç işletmeleri. Faaliyetlerinde, üretim süreçlerine dahil olan mülk türleri vergilendirilmez.
• Engellilerin sorunlarıyla ilgilenen kuruluşların mülkü. Önemli bir koşul, engellilerin şirketteki payının en az %80 olması gerektiğidir. Muafiyet, yasal faaliyetlerin uygulanması için kullanılan mülk türleriyle ilgilidir.
• Avukatların, avukatların ve avukatların sahip olduğu gayrimenkul ve taşınırlarnoterler.
• Dini ve manevi ve eğitici faaliyetler yürüten kuruluşlar.
• Bilim ve araştırma faaliyetleri yürüten kuruluşlar
• İlk 5 yıl özel düzenlemelerle ekonomik bölge sakinleri.

Bölgesel makamlar, tercihli kısma eklemeler de dahil olmak üzere bağımsız olarak ayarlamalar yapma hakkına sahiptir. Onay sonrası yenilikler ilgili kanunlara dahil edilmelidir.

Bölgesel eklemenin çarpıcı bir örneği Moskova bölgesidir. Burada, kuruluşların mülkü üzerindeki vergi nesnesi, Moskova şehrinin bütçe ve belediye kuruluşlarına aitse vergiye tabi değildir.

Yerleştirme prosedürü

Hesaplamalar basit bir formüle göre yapılır. Hukuki yönü çok daha önemli. Nihai tutarı bulmak için vergi oranını ve vergi matrahının miktarını bilmeniz gerekir. Vergi oranı federal düzeyde belirlenir - %2.2. Bölgesel düzenlemeler bu işareti aşamaz.

Kurumlar vergisi matrahı, vergilendirme nesnesinin o yıl için ortalama değeri olarak hesaplanır. Aşağıdaki formül geçerlidir:

Vergiye tabi nesnenin ayın 1. günündeki tahmini fiyatı, mülkün raporlama döneminin son günündeki değerine eklenir. Ortaya çıkan tutar 13'e bölünür. Toplam, vergi matrahının toplamı olarak tüzel kişiler için kurumlar vergisi hesaplanırken kullanılır

Toplam vergi tutarı, vergi oranı çarpı vergi matrahının %100'e bölünmesine eşit olacaktır.

Önemliunutmayın, bir şirket bir başkasının mülkünü geçici bir kullanım sözleşmesi temelinde kullanırsa, katsayı farklı olacaktır - mülkü işletmeyi planladığı ay sayısı.

Vergi matrahını oluşturma ilkeleri

Verginin nihai tutarı, hesaplama yöntemlerindeki doğruluk veya hatalar buna bağlı olduğundan, vergi matrahı özel ilgiyi hak eder. Daha önce de belirtildiği gibi, bu değer, vergi dönemi için nesnenin ortalama değerini temsil eder. Ancak, hesaplamaların ayrı bir sırayla yapılması gereken çok sayıda nesne vardır. Bunlar:

• Nüfusun gaz tedarik sistemiyle uğraşan işletmelerin sabit varlıkları.
• Daha önce vergi sistemine bağlı olarak farklı oranlara tabi olan sabit kıymet türleri.
• Kuruluştan ayrı olarak bulunan ve ayrı bir bilanço tutan duran varlıklar listesindeki nesneler.
• Vergi kayıtlarını gerçek konumlarında tutmanın yasal zorunluluğu olan sabit varlıklar.

Aynı zamanda, nakliye veya hidroteknik işletmelerin vergilerini hesaplama prosedüründen bahsediyorsak, vergi matrahını yatırım miktarına göre düşürmeye izin verilir.

Mülk türüne göre oranlar

Daha önce de belirtildiği gibi, oranlar her bölge için ayrıdır. Belirlenen işaret - 2, 2% - maksimum rakamdır. Bölgelerdeki oranlar bu miktardan fazla olamaz. Mülkün türüne bağlı olarak oranların uygulanmasının bazı özelliklerini göz önünde bulundurun.

Koşullugösterge - %0 aşağıdaki kategoriler için geçerlidir:

• Ana gaz boru hatlarının nesneleri.
• Helyum üretimi ve depolanmasıyla ilgili işletmeler.
• Maden alanlarının geliştirilmesi ve teknik planlarını yapan şirketler.
• Helyum üretimi ve depolanması, ana gaz boru hatlarının döşenmesi alanında işletmeler adına tasarım dokümantasyonu ve inşaat işleri yapan şirketler.

%0 oranlı nesnelerin tam listesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 2188 sayılı Kararnamesi ile onaylanmıştır.

%1,6 oranları yukarıdaki sektörlerdeki şirketlerin üretim faaliyetlerinin bir parçası olan tesisler için geçerlidir.

Genel kullanım için demiryolu raylarının mülkiyeti ve bu sektördeki diğer tesisler için %1'lik bir oran uygulanır. Bu tür hesaplamaların temeli 504 sayılı Hükümet Kararnamesi'dir. Bu tür tesisler 30 Aralık 2016'dan sonra inşa edilmiş ve kullanıma devredilmişse, hesaplamalarda indirgeme faktörleri uygulama hakları vardır.

Yıldan beri kurumlar emlak vergisinin zorunlu olduğu ve kadastro değerinin baz alındığı Moskova hariç, ülke genelindeki gayrimenkuller %2 oran uygulamaya uygundur. Moskova'da bu tür nesneler %1,4'lük bir oranı kabul eder.

Bireysel bölgesel çözümün çarpıcı bir örneği Yaroslavl bölgesidir. Burada bölge için en önemli sektörlerde uygulanan yatırım projelerine öncelik verilmektedir. Bu tür şirketler ve mülkleri için bir oran sağlanır.seçim: %0 ila %2.

Bölgesel makamlar belirli mülk türleri için oranları belirlemediyse, genel kural onlar için geçerlidir - maksimum değerler kullanılır.

Yasal Çerçeve

Hukuki açıdan, bu vergi kanundan bir dizi madde ve hükümler tarafından yönlendirilir. Bir muhasebecinin aşağıdaki makaleleri bilmesi gerekir:

• Bu verginin zorunlu olduğu ticari kuruluşların durumu - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesi. İşte hem yerli hem de yabancı şirketler için prosedürler ve kurallar.
• Hangi nesnenin ve hangi esaslara göre vergilendirildiğine ilişkin bilgiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinde belirtilmiştir. Bu, hem taşınmaz hem de taşınır mallar için geçerli olan prosedürü açıklar.
• Kurumlar emlak vergisi oranının federal değeri ve bölgesel bölümlerde oluşum prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesi ile düzenlenmektedir.
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesi, vergi matrahının ne olduğu ve hangi esaslara göre belirlenmesi gerektiği konusunda bilgi vermektedir.
• Vergi dönemi hakkında da açıklamalar var. Uygulamada, birkaç seçenek kullanılır. Vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesini kullanarak kendisi için en uygun olanı seçebilir.

Ne zaman ödeme yapılır?

Bölgesel nitelikteki vergilerin ödenmesine ilişkin şartlar yerel makamlar tarafından belirlenmelidir. Tarih belirlenmemişse, federal yasalarda ve diğer geçerli resmi belgelerde belirtilen genel kurallar geçerlidir. Kuruluşların mülkü üzerindeki verginin süresi ile ilgili olarak, vergi döneminde yapılmasına izin verilir.avans ödemeleri. Vergi tutarı bu sürenin sonunda ödenebilir. Bu vergi türü için asgari peşin ödeme tutarı, vergi tutarının en az %25'idir.

Vergi döneminde avans ödeme yükümlülüğünden muaf olan vergi mükelleflerinin kategorisini yerel makamların belirleme hakkına sahip olduğunun dikkate alınması önemlidir.

Ödeme prosedürü ayrıca bir takım kurallara tabidir:

• Resmi bir temsilcilik ofisi oluşturarak Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı katılımlı işletmeler, kayıt yerindeki vergi dairesine vergi ödemek zorundadır.
• Avans ödemeleri ve vergilendirme nesnelerinin kadastro değeri kullanılarak yapılan vergiler, nesnenin gerçek konumunda vergi ödemek zorundadır.
• Yerli işletmeler, kurumlar vergisinin tüm ödemelerini yerel vergi dairesine yapar.

Her raporlama döneminin sonunda, hem avans ödemeleri hem de vergi tahakkukları hakkında raporlar oluşturulur. İlgili makamlara teslimat, raporlama döneminin bitiminden sonraki 1 ayı geçmemelidir. Raporlar üç ayda bir oluşturulur. Bir yıldaki çeyrek sayısı bir vergi dönemini verir. Vergi dönemi beyanname ile özetlenir.