Bir kuruluşta denetim nasıl çalışır?

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Bir kuruluşun denetimi, mali tabloların güvenilirliğini ve yasal gerekliliklere uygunluğunu değerlendirmek için bir dizi önlemdir. Kontrol, işletmede muhasebenin doğruluğu hakkında bir sonucun formüle edilmesiyle sona erer. Bir denetim düzenleme ve yürütme özelliklerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Sınıflandırma

Farklı türde kuruluş denetimi vardır. Sınıflandırma çeşitli kriterlere göre yapılır. Kategoriye bağlı olarak, kuruluşun bağımsız, dahili, devlet mali denetimi ayırt edilir.

İlk durumda, doğrulama, işletmenin yönetimi ile yapılan bir anlaşmaya uygun olarak üçüncü taraf bir şirket tarafından gerçekleştirilir. Şirket bünyesinde faaliyet gösteren özel bir servis, iç denetimin organizasyonundan sorumludur. Devlet doğrulaması, yetkili devlet kurumları tarafından gerçekleştirilir.

İşletmenin profiline bağlı olarak denetim genel, sigorta, bankacılık vb. olabilir.

Ayrıca kontroller isteğe bağlıdır ve zorunludur. İlk durumda, başlatıcı işletmenin başıdır. Oayrıca denetimin zamanlamasını ve kapsamını da belirler.

Mevzuatta belirtilen kuruluşlar zorunlu denetime tabidir.

Düzenleyici çerçeve

Bir kuruluşu denetleme kavramı, görevler, sorumluluklar, haklar, denetim yapan şirketlerin onaylanması için gereklilikler 307 Sayılı Federal Kanunda yer almaktadır.

Ayrıca, söz konusu normatif kanun uyarınca federal denetim standartları kabul edilmiştir. Kontrol prosedürünü, prosedür için tek tip normları belirlerler. Kurallar, denetim faaliyetindeki tüm katılımcılar için aynıdır.

Standartlar, doğrulama ilkelerini, bir sonuç çıkarma prosedürünü açıklar. Denetim kuruluşlarının metodolojisini, derinliğini ve kapsamını tanımlarlar.

Yurtiçi standartların yanı sıra uluslararası standartlar da vardır. Denetimin kalitesi için gereksinimleri belirler, hedefleri tanımlar, gerekli belgelerin listelerini ve sonuçların yayınlanması için kuralları sağlarlar.

Denetçiler için düzenlemeler

Kontrol raporları uzman kuruluşlar veya özel uzmanlar tarafından yapılabilir. İkincisi bir takım gereksinimlere tabidir. Özel denetçi, öncelikle akredite bir özdenetim kuruluşunun üyesi olmalıdır. Ayrıca, sahip olmaları gerekir:

• yüksek yasal veya ekonomik eğitim;
• En az üç yıl denetçi yardımcısı veya baş muhasebeci olarak iş deneyimi;
• Denetçi sertifikası (özel bir sınavı geçmenin sonuçlarına göre verilir).

Mevzuat ayrıca bir diziDenetim firmaları için gereklilikler. Kuruluş, öncelikle ticari olmalı ve ikinci olarak, OJSC hariç herhangi bir biçimde oluşturulmalıdır. Böyle bir şirketin personeli en az üç uzmana sahip olmalıdır. Aynı zamanda, kayıtlı sermayesinin en az %51'inin denetçilere veya diğer benzer kuruluşlara ait olması gerekir.

Doğrulama konusu

Başkanın inisiyatifiyle denetime tabi kuruluşlarda, kontrol yalnızca sözleşmede belirtilen hususlarda gerçekleştirilir. Örneğin, yalnızca nakit işlemler, sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar veya dönen varlıklar, karşı taraflarla yapılan ödemeler veya bütçe ile ilgili olarak bir kontrol yapılabilir. Buna göre, uzman yalnızca belirli belge kategorilerinin yürütülmesinin doğruluğunu değerlendirecektir.

Zorunlu denetime tabi kuruluşlarda, tüm finansal belgeler ve muhasebe beyanları kontrol edilir. Bu durumda, şirket, ticari faaliyetleriyle ilgili tüm mevcut belgeleri sağlamalıdır. Kuruluşun böyle bir denetimi devlet kurumlarının temsilcileri tarafından yapıldığından, gereksinimlerini yerine getirmemek imkansızdır.

Zorunlu doğrulama

Denetim çoğu şirket için zorunlu değildir. Kural olarak, devlet kurumları, kamu fonlarını kullananlar da dahil olmak üzere büyük şirketlerin muhasebe kayıtlarını kontrol eder. Zorunlu denetim, vicdansız firmaların eylemlerinden kaynaklanan riski az altmayı, vatandaşların ve devletin çıkarlarının korunmasını sağlamayı amaçlar. Genellikle yılda bir yapılıryıl.

Zorunlu denetime tabi işletmelerin listesi

Bir kuruluşun muhasebesinin yıllık denetimi şu durumlarda gerçekleştirilir:

• İşletme bir anonim şirkettir. Unutulmamalıdır ki, mevzuatta yapılan son değişikliklere göre türü, faaliyet türü, finansal göstergeleri ne olursa olsun tüm ticari kuruluşlarla ilgili olarak denetim yapılmaktadır. Buna göre denetim hem CJSC hem de OJSC'de gerçekleştirilir.
• Şirketin hisseleri borsada işlem görmektedir.
• İşletme, raporlarını yetkili devlet kurumlarına yayınlar veya sunar. Bu durumda istisna devlet kurumlarıdır.
• Kuruluş bir kredi, sigorta, takas, devlet dışı fondur veya nüfusun finansal kaynaklarını kullanır.
• Önceki yılın kâr hacmi 400 milyon rubleyi aştı. veya dönem sonunda bilançodaki bir varlık 60 milyon rubleden fazladır.

Bu liste kapalı değil. Zorunlu denetim yapılmasına ilişkin diğer durumlar mevzuatta belirlenebilir. Unutulmamalıdır ki, yalnızca denetim firmaları bu varlıkları kontrol etme hakkına sahiptir.

Zamanlama

Kuruluşun faaliyetlerinin gönüllü denetimi için doğrulama süresinin süresi sözleşmede belirlenir. Son tarih şunlara bağlıdır:

• Kurumsal ölçek.
• Temsil ofislerinin, şubelerin varlığı.
• Faaliyetlerin süresi.
• Ses kontrolü.
• Kayıt tutma kalitesi.

Eğerzorunlu doğrulama yapılır, daha sonra süre yasa ve yönetmeliklerle belirlenir. Uygulamanın gösterdiği gibi, bu durumda kuruluşun beyanlarının denetimi ortalama 1-2 hafta sürer. Daha uzun kontroller vardır, ancak nadiren iki aydan uzun sürer.

Adımlar

Denetim birbiriyle ilişkili 4 aşamadan oluşur:

• Kurumun önizlemesi.
• Planlama.
• Ana aşama (gerçek doğrulama).
• Sonuçların formüle edilmesi.

Ön etkinlik

Bu aşamada denetçi, kurucu belgeleri inceler, aşağıdakilere dayalı olarak riskleri değerlendirir:

• Kurumun özellikleri.
• Finansal durumun göstergeleri, üretim artış oranları.
• Personel devri.
• Muhasebeci nitelikleri.

Test planlaması

Bu aşama, denetçinin faaliyetlerindeki kilit noktalardan biri olarak kabul edilir. Planlama 3 aşamadan oluşur:

1. Müşteri ile bir anlaşmanın imzalanması. Bu aşamada denetimin şartları, maliyeti, uzman sayısı tartışılır.
2. Planlama. Bir doğrulama stratejisi tanımlamayı içerir.
3. Değerlendirme programının geliştirilmesi. Bu aşamada önlemler formüle edilir, derin ve yüzeysel doğrulamaya tabi raporlama bölümleri belirtilir.

Süreç ilerlemesi

Dokümantasyonun doğrudan incelenmesi ve değerlendirilmesi sırasında denetçi gerekliliklere ve standartlara uymalıdır. Uzman şunları gerçekleştirir:

• Kanıt toplama, yani işlemlerin gerçeklerini yansıtan birincil belgeler, üçüncü taraflardan alınan bilgiler vb.
• Örnek sonuçlarının değerlendirilmesi.
• Raporlama metriklerini incelemek.
• Önemlilik derecesini değerlendirme.
• Denetim riskini belirleme.
• Yapılan finansal işlemlerin yasal gerekliliklere uygunluğunun değerlendirilmesi.
• Sağlam sonuçlara varmak için gerekli diğer eylemler.

Sonuç bildirme

Denetim sonunda denetçi resmi bir gerekçeli belge düzenler. İçinde raporlamanın yasal gerekliliklere uygunluğu konusundaki görüşünü ifade ediyor.

Sonuç, iç ve dış kullanıcıların işletmenin finansal durumu hakkında kendi fikirlerini oluşturmaları için gereklidir. Bu belgedeki bilgiler, doğru yönetim kararlarını vermenize yardımcı olacaktır.

Sonuç şu şekilde olabilir:

• Değiştirilmemiş. Pozitif de denir. Böyle bir belgede denetçi, şirketin mali tablolarında herhangi bir ihlal bulunmadığını belirtir.
• Değiştirildi. Bu tür bir sonuç, sırayla 2 alt türe ayrılır: çekinceli bir görüş ve olumsuz bir sonuç. Birincisi, uzman bazı ihlaller tespit ederse derlenir, ancak bunların raporlama belgelerinin güvenilirliği üzerinde önemli bir etkisi yoktur. Buna göre ihlallerin önemli olması durumunda olumsuz görüş oluşturulur.

Ayrıca denetçidoğrulanmış belgeler hakkında görüş açıklamayı reddedebilir. Bu durum, uzmanın denetim sırasında gerekli kanıtları almaması durumunda mümkündür. Örneğin, değerlendirme yalnızca bir raporlama alanıyla ilgili olarak yapıldı, kuruluş belge vermeyi reddetti, vb.

İç denetim organizasyonu

Her lider, şirketin yapısal bölümlerinin verimliliği ve çalışanlarının görevlerini yerine getirirken gösterdiği titizlik üzerinde uygun kontrol sağlamakla ilgilenir. Yönetimin en önemli unsuru çiftlik içi (iç) denetimdir.

Kontrolün amaçları:

• Riskleri en aza indirmek ve kuruluşun kârını en üst düzeye çıkarmak.
• Kurumsal kaynakların kullanımına ilişkin kararların etkinliğini artırın.

İç denetim, şirketin farklı alanlarının kontrolü ile ilgili yerel belgelerle düzenlenen bir faaliyettir.

Bu görevi uygulamak için işletmede bir denetim hizmeti oluşturuluyor. Çalışanlarının sayısı, denetimlerin hacmine ve niteliğine bağlıdır. Küçük işletmelerde iç denetim 1-4 çalışan tarafından yapılabilir. Büyük firmalarda denetim departmanının kadrosu oldukça fazladır. Aynı zamanda, bireysel çalışanların görevleri muhasebenin ötesine geçebilir. Örneğin, çalışanlar değerlendirme, teknoloji, çevre denetimleri vb. gerçekleştirebilir.

Temel koşullar

Kurumda denetimin doğru organizasyonuAşağıdakiler dahil bir dizi önlem uygulanmadan imkansızdır:

• Sektöre ve çalışma alanlarına göre iç denetim organizasyonu için projeler hazırlamak. Sorumlu kişilerin belirli işlevlerini, diğer departmanlarla ve işletmenin yönetimiyle etkileşim kurallarını, iç denetçilerin durumunu, sorumluluklarını, görevlerini, haklarını açıkça belirtmelidirler.
• Denetim servisi çalışanları için nitelik gereksinimlerinin belirlenmesi.
• Denetim departmanının faaliyetlerine standartlar, yönergeler ve normlar getirmek için kuralların geliştirilmesi ve tanımlanması.
• İç denetçiler için mesleki gelişim ve eğitim programlarının geliştirilmesi.
• Personel ihtiyaçlarını tahmin etme.

İç denetim çeşitleri

Denetimin operasyonel, finansal raporlama ve uyumluluğa yönelik en yaygın bölümü.

Ayrıca, çekleri tahsis edin:

• Organizasyonel ve teknolojik.
• İşlevsel.
• Kontrol sistemleri.
• Etkinlikler.

Verimlilik ve performansı değerlendirmek için fonksiyonel denetimler yapılır. Örneğin doğrulama, işlevi bağlamında bir çalışan veya departman tarafından gerçekleştirilen işlemlerle ilgili olarak gerçekleştirilebilir.

Organizasyonel ve teknolojik denetim, yönetim sisteminin çeşitli bölümlerinin çalışmalarının değerlendirilmesini içerir. Böyle bir kontrol sırasında, varlıklarının ve işleyişinin teknolojik veya organizasyonel fizibilitesi belirlenir.

İşlevler arası denetim,belirli işlevlerin kalitesi. Örneğin, üretim ve satışın verimliliği, bu çalışma alanlarından sorumlu departmanların ilişki ve etkileşiminin etkinliği analiz edilir.