Temettü hesaplama: temel tanımlar, temettü ödemesi için boyut ve kurallar, vergilendirme

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Temettüler, tüm zorunlu ödemeler ve vergiler ödendikten sonra şirkette kalan kuruluş karının bir kısmı ile temsil edilir. Sadece şirket hisselerinin sahiplerine devredilirler. Kar, sermayedeki paya bağlı olarak hissedarlar arasında dağıtılır. Temettülerin hesaplanması, vergi dairesi tarafından düzenli kontrollere yol açan herhangi bir hata olmaması için deneyimli bir muhasebeci tarafından yapılmalıdır. Sadece ödeme tutarını doğru belirlemek değil, aynı zamanda zamanında para transferi yapmak da önemlidir.

Temettüler nasıl ödenir?

Şirketler bu ödemeleri hesaplarken belirli gereksinimleri göz önünde bulundururlar. Bunlar şunları içerir:

• temettüler sadece nakit olarak değil mülk şeklinde de ödenebilir;
• Bir LLC'nin katılımcıları veya bireyler, bir kasa veya şirketin cari hesabı aracılığıyla para alırlar.

Her şirket bağımsız olarak temettülerin nasıl ödeneceğini belirler. Temel kurallar, işletmenin kurucu belgelerinde sabitlenmiştir.

Temettüler nasıl hesaplanır?

Her mali yılın sonunda, kuruluş bir yıllık rapor oluşturmalıdır. Çalışma sonucunda dağıtılmayan kar kalırsa, bu kar birikimine, şirketin gelişimine veya hissedarlar arasında dağıtıma yönlendirilebilir. İkinci durumda, temettüler hesaplanır ve ardından şirketin katılımcılarına aktarılır.

Bir tüzel kişilik düzenlerken, tüm kurucular fonlarını veya mülklerini kayıtlı sermayeye yatırır. Bu eyleme dayanarak, şirkette belirli bir pay oluşur. Bu paya göre ödemeler hesaplanır. Hisseler için temettü hesaplamasının diğer özellikleri:

• sadece vergiler ve diğer zorunlu ödemeler dağıtıldıktan sonra kalan kar;
• fonlar yıllık, altı aylık veya üç aylık dönemlerde transfer edilebilir;
• şirketin tüzüğü fonların ödenmesine ilişkin şartları ve prosedürü belirler;
• çoğu zaman işletmeler yıl sonunda temettü öderler.

Şirketin çalışmasından olumlu bir sonuç alınsa bile para ödemenin uygun olmadığı belirli durumlar vardır.

Temettüler ne zaman ödenmez?

Yıl içinde faaliyetlerinden kâr olsa bile, bir şirketin hissedarlarına temettü dağıtması her zaman tavsiye edilmez. Bir şirketin bu işlemi gerçekleştiremeyeceği tüm durumlar 14 Sayılı Federal Kanun'da listelenmiştir. Bu vakalar şunları içerir:

• yönetmendekurucu ile aynı zamanda, resmi belgelere göre, maaş çok düşük, bu nedenle vergi müfettişliği, bu koşullar altında temettülerin işi için ödeme olarak hareket ettiğini düşünebilir, bu da genellikle katkıların ek değerlendirmesine ve organizasyonun idari sorumluluk;
• şirket, kalan karı, aynı zamanda kurucuları olan işletmenin çalışanları arasında aylık olarak dağıtır, ancak yasaya göre, LLC'ler ve JSC'ler bu işlemi en fazla üç ayda bir gerçekleştirebilir, bu nedenle, Federal Vergi Dairesi mahkemesi aracılığıyla ödemelerin yeniden değerlendirilmesinde ısrar edebilirler;
• Yıl içinde temettüler ödenir, ancak şirketin nihai faaliyet raporunda negatif bir bilançosu vardır, bu nedenle kayıt dışı karlar dağıtılır, böylece ödenen fonlar net gelire aktarılır ve bu da tahakkuklara yol açar. ek katkı payları ve vergiler;
• Paralar hissedarlara şirkette sahip oldukları pay dikkate alınmadan ödenir, bu nedenle Federal Vergi Servisi çalışanları bu tür tutarları fazlalık olarak kabul eder ve ek katkı payları tahakkuk ettirir.

Yıl içindeki temettülerin cari dönemden değil, önceki dönemde alınan kârdan hesaplanması arzu edilir.

Ödeme kaynakları

Bu fonları ödemek için şirketler, cari karı ve önceki yıllarda elde edilen karı içeren farklı kaynakları kullanabilir. Tüm zorunlu ödemelerin ve vergilerin ödenmesinden sonra elde edilen kar bu amaçla kullanılır.

Kurucular için temettü hesaplanırken bazı parametreler dikkate alınır:

• JSC'leri hesaplarken, mali tablolarında bulunan göstergelere göre yönlendirilmelidirler ve LLC'ler için böyle katı bir gereklilik yoktur;
• Uzlaşma için en uygun olanı, önceki yıllarda elde edilen kârları kullanmaktır ve bu tür kârların ortaya çıkması gereken süre konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur;
• fonlar yalnızca bir toplantıda hissedarlar tarafından alınan bir karar temelinde ödenir.

Fonlar, işletmenin nakit masası aracılığıyla nakit olarak transfer edilebilir, ancak en sık nakit dışı yöntem kullanılır.

Ödeme kuralları

Temettülerin hesaplanması ve ödenmesi, yalnızca hissedarların bu fonları ödeme ihtiyacına karar verdiği toplantı tutanaklarına dayanarak gerçekleştirilir. Bunun için genel kurul yapılır. Oylama ile birikmiş karların nasıl kullanılacağına karar verilir. Bunu yapmak için hissedarlar bunu temettü olarak dağıtabilir.

Toplantının sonuçları resmi olarak kaydedilmelidir ve bunun için bir protokol oluşturulmalıdır. Çoğu zaman, bir şirketin yalnızca bir katılımcısı vardır, bu nedenle keyfi bir biçimde, kendisine temettü ödediği bir karar çıkarır.

Protokolün oluşturulmasından sonraki 10 gün içinde bir kopyası işletmenin tüm katılımcılarına gönderilir. Şu bilgileri içermelidir:

• olabilecek toplantı türünü belirtirolağanüstü veya düzenli;
• Birçok konuda işletmenin katılımcıları oylamaya gelmediğinde devamsızlık toplantısı yapıldığı için ne şekilde yapıldığı yazılır;
• hissedar mesajları telefon, internet veya diğer yöntemler gibi çeşitli şekillerde gönderilebilir;
• Ara ödemelerin devrine ilişkin karar, ancak yeterli çoğunluk varsa verilir, bu nedenle katılımcıların doğru bir karar vermesi gerekir;
• hissedarların, tutanaklarda belirtilmesi gereken temsilcileri dahil etmelerine izin verilir;
• toplantı başkanı olan katılımcı kayıtlıdır;
• toplantıda tartışılan sorular formüle edilir ve planlanan etkinlikten 15 gün önce, herhangi bir hissedar kendisini ilgilendiren ek sorular sorabilir;
• gündemdeki tüm maddeler listelenir;
• Kanun, işletme tüzüğünde belirtilen başka bir onay yöntemi kullanma olasılığını sağlamasına rağmen, kararın noter tarafından verildiğini doğrular.

Gerekirse protokolde başka sorunlar belirtilebilir.

Hesaplama kuralları

Temettüler hesaplanırken, Rus mevzuatında öngörülen gerekliliklerin dikkate alınması gerekmektedir. Ek olarak, kuruluşun iç düzenleyici belgelerinde yer alan normlara uyulur.

Hesaplama yöntemi, her bir katılımcının hangi hisseye sahip olduğuna bağlıdır.

Adi hisse senedi anlaşması

Bu tür menkul kıymetler dikkate alınırfarklı organizasyonların katılımcıları arasında en popüler olanı. Bu tür hisseler için temettü hesaplama formülü aşağıdaki gibidir:

Geçen yıl ödenen temettüler / menkul kıymetlerin maliyeti%100.

Ayrıca temettü verimini dikkate alan bir formül uygulanabilir. Bu durumda aşağıdaki formül kullanılır:

Temettü verimi=Hisse senedi temettü / piyasa fiyatı%100.

Temettü geliri hesaplanırken firmalar bazı kuralları dikkate almalıdır:

• Önce şirketin düzenleyici belgelerinde listelenen tüm gereksinimlerin karşılanıp karşılanmadığını kontrol etmelisiniz;
• ödemelerde herhangi bir kısıtlama olup olmadığını kontrol etmek önemlidir;
• hesaplanırken ayrıca miktarı yönetim kurulu tarafından belirlenen düzeltme faktörlerinin uygulanması tavsiye edilir;
• Adi hisse senetleri için ödemeyi hesaplarken, genellikle ortalama değerlerini tahmin ederler ve bunun ardından miktar mevcut anda belirlenir.

Hesaplama yapılırken, temettü ödemesinin şirketi geliştirmenin bir yolu olamayacağı dikkate alınır. Büyük kesintilere yalnızca uzun süredir devam eden ve iyi gelişmiş işletmeler için izin verilir, bu nedenle kalkınma için fonları acil olarak yönlendirmeye gerek yoktur.

Genç şirketlerin parayı daha fazla büyümek için kullanmaları daha mantıklı.

Tercih edilen hisselerin takası

Bu menkul kıymetler, tahmin edilmesi en kolay olarak kabul edilir. İçinödemelerin hesaplanması genellikle işletmenin gelirinin sadece% 10'unu dikkate alır. Bu tür menkul kıymetler için mutlaka ödenmesi gereken bu fon miktarıdır.

Kârın %10'u her zaman tüm imtiyazlı hisselere aktarılır. Ödeme miktarını artırmak mümkündür, ancak firmalar bu seçeneği nadiren kullanır.

Tek üye ödemeleri

Sadece bir kişiyle iş açmak nadir değildir. Bu durumda, temettü transfer etme ihtiyacına bağımsız olarak karar verir. Alınan karar doğru bir şekilde yazılı hale getirilmelidir.

Aktarılan fonlar kesinlikle vergilendirilecektir. Temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması basit olarak kabul edilir, çünkü 2018'den beri bunun için ödenen tüm fonların %13'lük standart bir oranı kullanılmıştır.

Para aktarırken, Sanatta yer alan bazı koşullar dikkate alınır. 29 14 Sayılı Federal Kanun. Bunlar, yazılı olarak hazırlanmış bir kararın yetkin bir şekilde hazırlanmasının önemli olduğu gerçeğini içerir. Protokol şu bilgileri içermelidir:

• doğru hesaplanmış ödeme;
• temettü ödeme şekli;
• paranın transfer edileceği dönem.

Protokole dayalı olarak, kârın bir kısmının işletmenin tek katılımcısına ödenmesi için bir emir oluşturulur. Hesaplamaların temeli olarak hareket eden kişidir. Bu koşullar altında bir Rus şirketi vergi acentesi olarak hareket eder, bu nedenle uygun miktarda fonu kişisel gelir vergisi şeklinde hesaplamak ve Federal Vergi Servisi'ne aktarmakla yükümlüdür.

Örnekhesaplama

Ödemeleri hesaplamak aslında oldukça basittir. Temettü hesaplama örneği, hissedarlara aktarılması gereken en uygun tutarı kolayca belirlemenizi sağlar. Örneğin, bir şirket açılışta 500 adet hisse ihraç etti ve bunlardan 80'i imtiyazlı.

Yıl için şirket 630 bin ruble aldı. tüm zorunlu ödemelerin ödenmesinden sonra net kar şeklinde. İşletme sahipleri, tercih edilen her hisse için 5 bin ruble ödemeye karar verdi. Bu durumda, imtiyazlı hisse sahipleri şunları alacaktır: 5.00080=400.000 ruble. Kalan 230 bin ruble. adi hisse senedi sahiplerine dağıtılacaktır. Her biri için bu tür güvenlik aktarılacaktır:

230.000 / 420=547 RUB

Temettü hesaplama örneği, hissedarlara ne kadar fon aktarılması gerektiğini belirlemenin aslında çok basit olduğunu gösteriyor. Aynı zamanda, menkul kıymet sahipleri arasında tam olarak hangi miktarın dağıtılacağını işletme sahipleri kendileri belirler.

Vergi kuralları

Temettüler, her bir hissedar için sigorta primi veya kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında dikkate alınır. Fonları ödeyen şirket bir vergi acentesi olarak hareket eder, bu nedenle Federal Vergi Hizmetine katılanlar için vergiyi doğru bir şekilde hesaplamak ve ödemekle yükümlüdür.

Temettüler üzerinden alınan vergi hesaplanırken fonların alıcısının kim olduğu dikkate alınır. Rus vatandaşı, yabancı veya şirket olabilirler. Kamu yetkilileri bir şirketin kurucusu olarak hareket edemez.

En sık sahip olunanhisseler Rus vatandaşıdır. Onlar için toplam temettü tutarının %13'ü ödenir. Yabancılar için %15 oranında artırılmış bir oran uygulanır. Bir şirket fon alırsa, faaliyet gösterdiği vergilendirme sistemine bağlı olarak bağımsız olarak gelir vergisi ödemesi gerekir. Sigorta primlerinin hesaplanmasında temettüler, ayrıca fon alıcısının işletmenin bir çalışanı olması durumunda dikkate alınır. Bu nedenle devlet fonlarına yapılan transferler bunun için artıyor.

USN için hesaplama kuralları

Basitleştirilmiş vergi rejimleri altında faaliyet gösteren şirketler için bile temettü ödemesine izin verilir. Bu durumda kâr, kuruluş tüzüğünde kayıtlı kurallara göre dağıtılır. Belirli bir prosedür yoksa, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında temettü hesaplaması, katılımcıların sahip olduğu paylar bazında yapılır.

Yalnızca dağıtılmamış kazançlar kullanılır. Para transfer ederken, şirket bir vergi acentesi olur. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemindeki bir şirket, fonların alıcısına bağlı olarak kişisel gelir vergisini veya gelir vergisini Federal Vergi Servisi'ne hesaplar, keser ve aktarır.

Maksimum ödeme var mı?

Temettü tutarı şirket hissedarları toplantısında belirlenir. Ek olarak, düzenleyici dahili belgelerde çeşitli nüanslar düzeltilmiştir. Bu nedenle bu ödemelerde herhangi bir kısıtlama yoktur.

Firma, tüm zorunlu ödemelerin transferinden sonra kalan fon miktarını ödeyebilir. Tek sınırlama, her bir hissedarın hissesidir.firma.

Sonuç

Birçok şirket hissedarlarına temettü öder. Hesaplama kuralları, bu menkul kıymetlerin tercihli veya sıradan olmasına bağlıdır. Sadece vergi ve diğer zorunlu ödemeler yapıldıktan sonra şirkette kalan kâr dağıtılır.

Temettü ödemesi gerekliliği, ilgili toplantı sırasında şirket katılımcıları tarafından ortaklaşa kararlaştırılır. Sadece bir karar vermek değil, aynı zamanda doğru bir şekilde resmileştirmek de gereklidir. Temettüleri transfer ederken, şirket bir vergi acentesi olur, bu nedenle yabancı veya Rus hissedarlar için bağımsız olarak vergi hesaplamalı ve transfer etmelidir.