UTII'yi kimler uygulayabilir: vergi hesaplaması, örnek

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Küçük işletme temsilcileri, sürekli olarak daha karlı ve uygun bir vergilendirme sistemi beklentisi içindedir. Birisi basitleştirilmiş bir sistem kullanıyor, ancak birisi için tahakkuk eden karlar üzerinden tek bir vergi ödemek oldukça uygun. UTII'yi kimler uygulayabilir? Bu vergi rejimi hakkında bilmeniz gerekenler?

Herkes UTII kullanabilir mi?

UTII kullanma olasılığı sorusu birçok iş adamının ilgisini çekiyor. Kanunla belirlenen koşulları sağlayan tüm girişimciler, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi uygulama hakkına sahiptir. Bir LLC UTII'yi uygulayabilir mi? Evet belki. Bu rejimin özneleri hem tüzel kişiler hem de özel girişimcilik faaliyetinde bulunan kişiler olabilir.

Bu vergi sisteminin ilkeleri, vergi tahsilatını da içerdiğinden, genel veya basitleştirilmiş olandan temelde farklı değildir. Bununla birlikte, UTII ile vergi, ticari işletme tarafından alınan gelirden değil, özel bir formüle göre hesaplanan ve personel sayısını, alanı dikkate alan sözde emsal kârdan hesaplanır.binalar, kullanılmış araçlar, vb.

Bugün, genel veya basitleştirilmiş vergi rejimini kullananlardan çok daha az UTII kullanan vergi mükellefi var. Mesele şu ki, yalnızca kesin olarak tanımlanmış faaliyet türleriyle uğraşan girişimciler, emsal gelir vergisini hesaplayabilir. UTII sistemine geçiş isteğe bağlıdır. Bir girişimci, bir işletmeyi mali yapıya kaydettikten sonraki ilk günlerden itibaren bu sistem kapsamında vergi ödeme hakkına sahiptir. Ayrıca yasaların öngördüğü şekilde UTII'ye geçme hakkına sahiptir.

Vergi rejimi hakkında genel bilgiler

Kendi içinde bu vergilendirme sistemi, UTII uygulama hakkı olanlar için herhangi bir zorluk yaratmaz. Aynı zamanda, vergi rejimlerini karlı bir şekilde birleştirmeye çalışırken genellikle zorluklar ortaya çıkar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, girişimciler çeşitli modları kullanma hakkına sahiptir. Bu nedenle, örneğin, UTII ve STS'yi aynı anda uygulamanın mümkün olduğunu çok az kişi biliyor. Ancak, vergi ödemelerinin hesaplanması ve ödenmesi her vergi sistemi için ayrı ayrı ve kanunla belirlenen süreler içinde gerçekleştirilir. Şirketin mülkiyeti, finansal işlemleri ve yükümlülüklerinin muhasebesi, Sanat esasına göre yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. bölümü 26. İki vergi rejimini birleştirirseniz, şirketin her biri için ayrı kayıt tutması gerekecektir.

Devlet bütçelerine gerekli tutarların hesaplanması ve ödenmesi prosedürü, kuruluş tarafından kullanılan vergi rejimi tarafından belirlenir. HariçBuna ek olarak, yasa vergi mükelleflerini kar ve giderlerin muhasebesi ile ilgilenmek, raporlar oluşturmak ve bunları zamanında Federal Vergi Servisi'ne sunmakla yükümlü kılar. UTII rejiminden bahsedecek olursak, girişimcilerin raporlama dönemini takip eden ayın 20. gününe kadar vergi beyannamelerini vermeleri gerekmektedir.

UTII için uygun etkinlikler

UTII'yi kimler uygulayabilir sorusunun cevabı ekonomik faaliyetin türüne bağlıdır. Bu modu yalnızca girişimci şu işlerle meşgulse seçebilirsiniz:

• otomobil, kamyon, otobüs vb. onarım, yıkama ve bakımı;
• araçların depolanması, otoparkların organizasyonu ve ekipmanları;
• yolcu ve yük taşımacılığı;
• dış mekan yük taşıyan yapılarda reklam dağıtımı;
• 150 m2'yi geçmeyen tesislerde catering veya perakende satış2;
• konut binalarının teslimi, bir kira sözleşmesi kapsamında geçici kullanım için arsalar.

UTII uygulama hakkına kim sahip? Her şeyden önce, bu fırsat vergi mükellefi olarak kayıtlı yeni oluşturulan şirketlere sunulmaktadır. Bu vergi rejimini uygulama hakkını kullanmak için bir girişimcinin vergi dairesine uygun bir başvuru yapması gerekir.

Diğer vergi sistemlerinden temel farkı nedir

Temel fark, tek verginin hesaplanma sırasıdır. Ücret tutarı, gerçekte alınan gelirden değil, kuruluşun tahmini gelirinden hesaplanır. neredeUTII sisteminin tanıtılması, diğer rejimlerin tamamen değiştirilmesi anlamına gelmez.

Buradaki vergi oranı, şirketin beklenen gelirinin %15'idir. UTII rejiminde her üç aylık dönem için bir sonraki ayın 25. gününe kadar tek bir vergi ödenir. Vergiye tabi taban, ekonomik faaliyetin türüne bağlı olarak sabit bir fiziksel değere göre fiyat eşdeğeri olarak belirlenen kârdır.

Temel gelir, bir vergi mükellefinin aylık gelirinin temsili miktarıdır. Görevi belirlemek için, ortaya çıkan değer, rolü çeşitli üretim faktörlerinin iş performansı üzerindeki etki derecesini belirlemek olan ayarlama faktörleri ile çarpılır. Girişimcinin yıllık geliri 300 bin rubleyi aşarsa, UTII'yi uygulama zorunluluğu ek sigorta primleri ödemeyi gerektirir.

UTII'ye geçmek için neye ihtiyacınız var?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükelleflerinin geçerli vergilendirme sistemini değiştirme hakkını belirler. Bunu yılda sadece bir kez yapabilirsiniz. Bireysel bir girişimci veya tüzel kişi, işletmenin tescil edildiği yerdeki vergi dairesinin bölge müdürlüğüne vergi mükellefi olarak kayıt yaptırabilir.

UTII sistemine geçişin temeli girişimcinin beyanıdır. Tescil bildirimi, tahakkuk eden kazançlar üzerinde tek bir vergi kullanma hakkının bir onayı olarak kabul edilir. Bireysel bir girişimci UTII'yi uygulayabilir mi? Ticari kuruluşlar olarak özel girişimciler şu haklara sahiptir:şu durumlarda bu vergi sisteminde çalışın:

• sağlık, eğitim veya sosyal yardım hizmetleri sağlamayın;
• Bir benzin istasyonunu veya gaz dolum istasyonunu kiraya verme esasına göre devretmeyin;
• geniş bir çalışan kadrosu yok;
• Vergi mükellefinin kayıtlı sermayesindeki payı %25'i aşan şirketler tarafından kurulmamıştır;
• güven anlaşması kapsamında iş yapmayın.

UTII vergilendirme sistemi: ana bileşenler

Aşağıdaki unsurlar vergi ödemesinin hesaplanmasıyla ilgilidir:

• konu, yani doğrudan vergi mükellefi;
• vergilendirme nesnesi;
• vergi matrahı (tahakkuk eden gelir);
• vergi oranı;
• vergi dönemi;
• görev hesaplama formülü;
• Ücret ödeme yöntemi ve son tarih.

Vergilendirmenin konusu, faaliyetlerini bu modda yürütmeyi tercih eden özel girişimciler ve şirketlerdir. Hepsi vergi mevzuatının gereklerine uygun olarak üçer aylık vergi indirimlerinin üretilmesinden sorumlu olan mükelleflerdir. Girişimcinin yasal temsilcisi gerekli tutarı ödeyebilir.

Vergilendirmenin amacı, işletmenin kendisi, ticaret süreci ve hizmetlerin sağlanması, mülkiyet ve mülkiyet hakları olarak kabul edilebilir. Bu kategori ayrıca ticari faaliyetlerden elde edilen karları da içerir.faaliyetler ve vergiye tabidir.

UTII kullanan kuruluşlar için vergi matrahı aşağıdakiler dikkate alınarak hesaplanmalıdır:

• aktivite türü;
• fiziksel göstergenin temel getiri ile çarpımı.

Nihai sonuç, deflatör katsayısı ile çarpılır. Sabit vergi oranı, emsal gelirin %15'idir. Bu sistemde vergi dönemi üç aydan oluşan bir çeyrektir.

Dikkat edilmesi gereken nüanslar

UTII uygulayabilenler, vergi mevzuatının sıfır raporlama olanağı sağlamadığını göz önünde bulundurmalıdır, bu nedenle, son hesaplamaları yapmadan önce bir girişimci birkaç faktörü dikkate almalıdır. Örneğin, vergi döneminde fiziksel göstergeler aynı kaldıysa, elde edilen sonuçlar 3 kat ile çarpılır. Raporlama döneminde değişiklikler varsa, şirket aylık hesaplamalar yapmalı ve alınan üç miktarı da toplamalıdır. çeyreğin sonunda. Birkaç faaliyet türü kullanan işletmeler için, her biri için vergi vergisi hesaplaması yapılır ve ardından ödemeler toplanır.

Vergi miktarını az altmak için UTII kullanan kuruluşların vergiden düşmesine izin verilir:

• Gönüllü bir sigorta sözleşmesi kapsamında ödenen sigorta primleri;
• işletmenin Sosyal Sigortalar Fonu'na tahakkuk ettirdiği ödemeler;
• geçici engellilik için katkılar.

içintüzel kişiler, bireysel girişimcilerle aynı kurallara tabi değildir. LLC UTII'yi uygularsa, vergi miktarını miktarın yarısından fazla olmamak üzere az altmaya izin verilir. Bu kısıtlama özel girişimciler için geçerli değildir, limitlerden muaftır, ancak iş sözleşmesi yapılan çalışanlar için kesinti yapılmaması şartıyla.

Kurallar ve hesaplama formülü

Ödeme tutarını belirlemek için tahmini emsal karı, yani vergi matrahı olan beklenen gelir miktarını belirlemeniz ve ardından alınan tutarı %15 oranıyla çarpmanız gerekir. Bölgelerde belediyeler oranı en fazla yarı yarıya indirme hakkını saklı tutar. Vergi kredisi, işletmenin faaliyet alanına ve kategorisine bağlıdır.

UTII vergi matrahı, temel karlılık ve belirli bir faaliyet türünün doğasında bulunan fiziksel gösterge tarafından belirlenen emsal bir kârdır. Örneğin, perakende ticaret için bu gösterge ticaret tesislerinin alanı ve kişisel hizmetler sunan bir işletme için çalışan sayısıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 29. Bölümünün 346. Maddesi, çeşitli girişimcilik türleri için kabul edilebilir temel karlılık oranlarını ve fiziksel göstergeleri belirler. Örneğin, bir perakende satış mağazası için 1.800 ruble miktarı belirlenir. 1 metrekare için ayda Otomat satışları için temel verim 4.500 ruble. birindenmakine ve belirli hizmetleri sağlayan firmalar aylık 7.500 ruble oranında vergi ödüyor. işçi başına.

Çeyrek için UTII hesaplama formülü:

UTII=DBK1K2(üç aylık FP)%15, DB'nin temel getiri olduğu yerde, FP fiziksel bir göstergedir, K1 – deflatör katsayısı, K2 - düzeltme faktörü.

Vergi hesaplanırken fiziksel göstergeler tam birimlerde belirtilir, geleneksel matematik kurallarına göre yuvarlanır. Sabit göstergelerde azalma veya artış olduysa içinde bulunulan aydan itibaren yeni değerler uygulanır. Düzeltme faktörü bölgesel yetkililer tarafından belirlenir, bu nedenle değeri 0,005 ila 1 arasında değişebilir. Deflatör katsayısı federal düzeyde belirlenir. Bugün 1.868'dir (30 Ekim 2017 tarih ve 579 sayılı Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın Emri uyarınca).

Vergi nasıl doğru hesaplanır, örnek

Hesaplama örneği, UTII uygulayabilen herkes için faydalı olacaktır. Örnek olarak, 2018'in çeyreğinden biri için vergi ödemesinin miktarını belirlemenin gerekli olduğu bir durumu ele alalım. Vergilendirmenin amacı 55 m2 satış alanına sahip bir mağazadır. Yani aşağıdaki koşullar verilmiştir:

• fiziksel gösterge=55;
• taban getirisi=1.800 RUB;
• standart UTII vergi oranı=%15;
• deflatör katsayısı=1, 868;
• düzeltme faktörü=0, 7.

Şimdi hesabı yapalım. İlk olarak, vergiye tabi tabanı, yani değeri tanımlarız.tahakkuk eden gelir:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Böylece, üç aylık dönem için tek vergi tutarı:

(129,452,4%15)3=19,417,863=58,253,58 RUB

Örneğin, kişisel hizmetlerin sağlanmasında uzmanlaşmış özel bir girişimci için vergi hesaplama seçeneğini düşünün. UTII, personelin mevcudiyetine bakılmaksızın bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir. Bizim durumumuzda, devlette çalışan yok, bu nedenle, fiziksel bir gösterge olarak, girişimci birimi kullanmalıdır, çünkü vergiyi yalnızca bir kişi için - kendisi için sayacaktır. Aynı zamanda, bu durumda temel karlılık, çalışanların işe alınması durumunda uygulanacak olandan farklı değildir. 7.500 ruble. Önceki K1 ve K2 göstergeleri değişmeden kaldı. Tek bir verginin tutarını hesaplamak için öncelikle tahakkuk eden geliri belirlemelisiniz:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 ruble

Bu, vergiyi hesaplamak için üç ve %15 ile çarpılması gereken aynı aylık vergi matrahıdır.

Üç aylık ödeme şu şekilde olacaktır:

9 8073 ay%15=4.413 RUB

Bireysel bir girişimci veya LLC, işe alınan personel olmadan UTII'yi uygularsa, tahakkuk eden vergi tutarı, raporlama vergi döneminde ödenen sigorta primi tutarı kadar düşürülebilir. Böylece mükellef toplam 4.000 ruble sabit ödeme yapmayı başardı. Bu durumda, UTII 413 ruble olacaktır. (4413 - 4000). Girişimcilik faaliyetlerini yürütürken, bireysel bir girişimci işe almışsaçalışanlar, vergi indirimi hakkını da kullanabilir. Ancak, üç aylık ücretin yarısından fazlasını kapsamayan sigorta primi tutarının yalnızca bir kısmı dikkate alınacaktır.

UTII ve STS'yi birleştirmenin özellikleri

UTII ve STS'yi aynı anda uygulamanın mümkün olup olmadığıyla ilgilenenler için daha fazla bilgi. Herhangi bir işletme, bir dizi koşula ve belirli özelliklere tabi olarak iki vergi rejimini kullanma hakkına sahiptir. Tüzel kişiler için, muhasebe ve vergi muhasebesi verilerini ek olarak detaylandırmayı zorunlu kıldığı için, böyle bir rejim kombinasyonu her zaman uygun değildir. Bireysel bir girişimci UTII ve STS kullanıyorsa, vergi muhasebesi bilgilerinin dağıtımının yetkili organizasyonuyla da ilgilenmesi gerekecektir.

Örneğin, iki rejimin birleşimi işletmelerin şunları yapmasını gerektirir:

• analitik muhasebe için kârın sınırlandırılması;
• doğrudan maliyetlerin ayrılması ve dolaylı maliyetler için muhasebenin ayrılması;
• Çalışanların faaliyet türüne göre katı dağılımı;
• her faaliyet türüne özellik atama;
• maliyet tahsisi algoritmasının geliştirilmesi.

Ve UTII ve STS'yi uygulamaya karar veren özel girişimcilerin kayıt tutmaları gerekmese de, vergi kayıtlarını tutarken birçok soru ortaya çıkıyor. Emsal ve basitleştirilmiş sistemleri birleştirirken, girişimciler daha çok “Gelir %6” modunu tercih ederler. Bu basitleştirilmiş vergilendirme modeli, birçok ayrıntıda emsal vergilendirmeye benzer. Buna rağmen, modların kombinasyonumasrafların paylaşılması zorunludur. UTII ve STS "Gelir eksi giderler %15" kullanırsanız, vergi kesintisi tutarı düşer, bu nedenle ücret miktarını biraz az altmak mümkün olacaktır.

Personel kiralamayan girişimciler için, UTII ve STS'yi birleştirirken, ücretlerden birine tam olarak vergi indirimi uygulamak mümkündür. Böylece fiilen ödenen sigorta primleri üzerinden vergi miktarını %100'e varan oranlarda indirebilirler. Aynı zamanda mevzuat, bireysel girişimciler tarafından aynı anda uygulanan iki vergilendirme sistemi arasında kesintilerin dağıtılmasını yasaklamamaktadır. Bununla birlikte, uygulama, aynı dönem için her bir rejim için fiilen alınan kârın payına odaklanarak kesintiyi dağıtmanın daha karlı ve uygun olduğunu göstermektedir.

Çalışanları işe alan bireysel girişimciler, sigorta primleri için vergi indirimini tam olarak uygulama imkanına sahip değildir. UTII ve STS'yi %6 uygulayan mükellefler, girişimcinin kendisi de dahil olmak üzere tüm personel için ödenen katkı payları nedeniyle her iki vergiyi de en fazla yarı yarıya az altma hakkına sahiptir.

UTII kullanma hakkı hangi durumlarda kaybolur

Mükellef, UTII'yi kullanmak isteyen girişimciler için gerekli şartlardan en az birine uymazsa, bu rejimi uygulama hakkından otomatik olarak mahrum bırakılır ve genel vergi sistemine aktarılır. Atfedilen sistemi kullanma hakkının kaybı şu nedenle oluşur:

• izin verilen etkinlikte değişiklikler;
• izin verilen çalışan sayısını aşmakişçiler;
• Kurucuların kayıtlı sermayedeki payını artırmak (%25'ten fazla).

UTII kullanma veya diğer rejimlerle kombinasyon hakkının kaybedilmesinden sonra mükellef, beş gün içinde vergi dairesine bildirimde bulunmakla yükümlüdür. UTII kullanım hakkı kaybının meydana geldiği çeyrek için ödenen vergi tutarının OSN'ye göre yeniden hesaplanması gerekecektir.