Alacakların değerlendirilmesi: yöntemler, prosedürün özellikleri, örnekler

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

İş faaliyetlerini yürütme sürecinde alacak hesapları (RD) ortaya çıkar. Bu, borç verenin mutabık kalınan zamanda almayı planladığı malların arzı için fon miktarı veya malların değeri olabilir. DZ, bilançoda fiili maliyet üzerinden muhasebeleştirilir ve ödemeleri içerir: alıcılar/müşterilerle; faturalarda; iştirakleri ile; sermayeye katkılar konusunda kurucularla; ilerlemeler tarafından. Aynı zamanda, BU'daki göstergenin nominal değeri, maliyetin üst sınırıdır. Borç yavaş geri ödendiğinden ve nakit zamanla değer kaybettiğinden, gerçek piyasa değeri genellikle daha düşüktür.

Analiz ne zaman ve neden yapılır?

Alacak hesaplarının değerlemesi, belirli bir tarihte DZ'nin piyasa değerini belirlemeye yönelik bir prosedürdür. Oluşunun zamanlaması, geri ödemesi ve yasal gerekçeleri dikkate alınarak gerçekleştirilir. DZ, işletmenin diğer herhangi bir varlığı gibi, belirli birfiyat. Özünde, piyasada dolaşımda olan bir senet veya senettir. Alacakların değerlendirilmesi ihtiyacı, şirketin faaliyetlerinin finansal analizi yapılırken, alacak haklarının devri, adli/mahkeme dışı işlemler sırasında ortaya çıkar. DZ, gerçek varlıkların hacminin %30'una ulaştığında da aynı ihtiyaç ortaya çıkabilir. Bu durumda, şirketin ekonomik faaliyetini önemli ölçüde etkilemeye başlar.

Uluslararası uygulamada, borcun zamanında ödenmesi karlı faaliyetlerin anahtarıdır. Borç, düzenlenen zaman dilimi içinde geri ödenmezse, borçlunun ticari itibarı bozulur. Bu ilke, yüksek likidite oranlarına yansıyan S/E'lerin yüksek likiditesini sağlar. Yani, borç miktarı ödeme gücüne bağlıdır - likidite ne kadar yüksek olursa, şirket borçlarını o kadar hızlı öder.

Borç türleri

Alacakların analizi, onların sıralamasını sağlar. Hangi kategoriye girdiğine bağlı olarak, bir veya başka bir değerlendirme yöntemi uygulanır. Birkaç kriter vardır:

• Eğitim nedeni: haklı veya haksız. İkinci kategori, hatalı yürütülen belgeler nedeniyle oluşan borçları içerir.
• Oluşturma süresi: kısa vadeli (12 ay içinde beklenen ödemeler) ve uzun vadeli.
• Zamanında ödenmemiş borç, vadesi geçmiş olarak kabul edilir. Üç yıllık bir sınırlama süresi sağlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi). Bu sıradaborç tahsil edilebilir veya satılabilir. Daha sonra silinmeye tabidir.
• Geri ödeme olasılığına göre, DZ şüpheli ve umutsuz olarak ikiye ayrılır. Birincisi, sözleşme ile belirlenen süre içinde geri ödenmezse, malların satışı sonucunda ortaya çıkan borcu içerir. Geçmiş yılların borcu silindikten sonra geri ödenebilir.

Doğrulama algoritması

İlk aşamada nesne bir bütün olarak analiz edilir. Olası çıkar çatışmalarını belirlemek için genel göstergeler üzerinde çalışılmaktadır. Alacak değerlendirmesinin yapılacağına göre bir gösterge listesi derlenir. Piyasanın durumu hakkında bilgi toplanır, mali tablolar incelenir. Elde edilen verilere göre şirketin piyasa değeri belirlenir. Son aşamada ise kurucular ile değerlendirme sonuçları üzerinde anlaşmaya varılır ve bir rapor hazırlanır.

Ne sayılır?

Alacakları değerlendirme sürecinde, özelliklerini dikkate almak çok önemlidir. Bu bir mal değil, bir varlıktır. Uygulaması sadece alacak hakkının devri ile gerçekleştirilir. Bu nedenle, değerlendirirken, borç miktarını, oluşum ve geri ödeme koşullarını belirlemek ve ayrıca borç haklarını analiz etmek önemlidir: sözleşmelerin mevcudiyeti, ödeme belgeleri, uzlaşma eylemleri.

Şirketin mali durumu, yasal yönlerle yakından ilgilidir. Borçlu iflas aşamasındaysa, borcun geri ödenmesi önce birinci dereceden alacaklılara, sonra ikinci ve üçüncü alacaklılara yapılır. Ve organizasyonun her zaman karşılamak için yeterli fonu yoktur. Tüm alacaklıların ihtiyaçları. Bu nedenle, borçlunun iflas aşamasında olduğu bilgisine sahip olan değerleme uzmanı, iflas masasının miktarını, geri ödeme olasılığını ve alacaklıların sırasını belirlemelidir. Uygulamada denetçi, işletmenin mali durumu hakkında her zaman tüm bilgilere sahip değildir. Bu nedenle, raporda teftiş koşullarını ayrıntılı olarak açıklamalıdır.

Hesaplama yöntemleri

Uygulamada, alacakları tahmin etmek için şu yöntemler kullanılır: maliyetli, karlı, karşılaştırmalı. Günümüzde işlemlerin çoğu açık artırma kapsamında gerçekleşse de, kamu kaynaklarında değerlendirme yapmak için yeterli bilgi bulunmadığından karşılaştırmalı bir yaklaşım kullanılmamaktadır. Maliyet yaklaşımı defter değerinde bir değerlendirme sağlar, ancak bu şekilde nesnenin gerçek değerini belirlemek imkansızdır. Bu nedenle, uygulamada, geri ödenebilir borçların tutarının iskonto edildiği gelir yaklaşımı en sık kullanılır:

PV=C / (1 + R)^n burada:

• PV – mevcut değer;
• С – gelecekteki değer;
• R–indirim oranı (borç verme oranı + risksiz oran);
• n – vade tarihi.

Risksiz veriler ve iskonto oranı CBR web sitesinde mevcuttur.

Piyasa değeri nasıl belirlenir?

Algoritma:

1. Para cezalarını ve cezaları dikkate alarak sözleşme kapsamındaki toplam borç miktarını belirleyin.
2. Kaynakları ve vadeleri belirleyin.
3. Bunun için gereken harcama miktarını hesaplayınborç kurtarma.
4. Değerleme tarihine iskonto edilen net gelir.

Değerlendirme ne zaman yapılır? Böyle bir ihtiyaç iki durumda ortaya çıkar: İşletmeyi bir bütün olarak değerlendirirken ve alacak hakkını ayrı bir varlık olarak değerlendirirken. İlk durumda, borç, işletmenin varlıklarının bir parçası olarak kabul edilir, çünkü yalnızca DZ'nin değerlendirilmesi, işletmenin işleyişindeki tüm eğilimleri dikkate almaz. Alacakların analizi, onları kriterlere göre sıralamaktan ve her bir grubu cirolarına ve şirketin durumuna göre değerlendirmekten ibarettir. DZ bağımsız bir varlık olarak değerlendirilirse, ortaya çıkışının hukuki yönü ayrıntılı olarak incelenir ve piyasa değeri gelir yöntemine göre belirlenir.

Muhasebede müşterilerle muhasebe

Alacakları bilançoda muhasebeleştirmek için şu hesaplar kullanılır: 1210 (80) “Kısa vadeli alacaklar (alıcılar ve müşteriler)”. Hesap 1280, alınan faizli ve faizsiz faturaları ve bunlar tarafından güvence altına alınan giderleri kaydeder. Alınan tüm avanslar 1610 hesabına yansıtılır. Malların sevkiyatından sonra hesap 3310 “Tedarikçilere kısa vadeli borç” hesabından borçlandırılır.

Faaliyet sürecinde işletme, gelecek dönemlerin giderlerine maruz kalır, yani birkaç ay boyunca kullanılacak hizmetler için ödeme yapar. Bu nedenle, muhasebe departmanı süreli yayınlar yazar, sigorta poliçeleri satın alır, kira ve faturaları birkaç ay önceden öder. Alacakların muhasebeleştirilmesi 1620 hesabının borcuna yansıtılır. Hizmet alındıkça giderler 7110 “Giderler” hesabının kredisine yazılır.satışlar”, 7210 “İdari maliyetler” ve bölüm 8 “Üretim hesapları”nın ilgili hesapları.

Faaliyetleri sırasında, bir işletme diğer kuruluşlara kredi sağlayabilir, sabit kıymetler kiralayabilir. Bu alacaklar nerede muhasebeleştirilir? 1270 hesabında. Alınan tutarlar 6110 hesabının kredisine yazılır. Ayrıca işletme, çalışana kredi sağlayabilir ve rapor kapsamında tutarlar çıkarabilir. Bu alacaklar nerede muhasebeleştirilir? Hesap 1250'de. Alınan tutarlar ilgili hesaplara borçlandırılır.

Kablolama

Çalışanlarla yapılan anlaşmalara ilişkin borcun kendi nüansları vardır. Bu nedenle, bir kişi harcanmamış parayı zamanında iade edemez veya önceden kararlaştırılmamış harcamalar yapamaz. Bu durumda alacaklar nasıl muhasebeleştirilir? Gönderiler:

• DT1250 KT1010 - yazar kasadan verilen para.
• DT1310 KT1250 - satın alınan malzemeler.
• DT7210 KT1250 - seyahat giderleri idari giderler olarak düşülür.
• DT2413 KT1250 - araba satın alma.
• DT1250 KT1280 (2180) - maddi hasar için tazminat olarak silindi.
• DT3350 KT1250 - ücretlerden zarar tutarının kesilmesi.

Şüpheli hesaplar

Alıcıların ödeme gücünü izlemek için sistem ne kadar iyi olursa olsun, şirket borçlarını zamanında ödemeyen alıcılar bulacaktır. Bu tür bir borcun, herhangi bir garantinin olmaması halinde, alınması şüpheli olarak kabul edilebilir. Bu durumda, bir yüzde rezervi oluşturulmalıdır.maliyet veya ödeme koşulları hakkında. Bir rezerv oluşturulması, KT1290 DT7440 gönderilerek gerçekleştirilir. Silinen tutarlar DT1290'da KT1210, KT1280'de yansıtılır. Kullanılmayan rezerv miktarı şu gönderiyle ayarlanır: DT7440, КТ1290.

Kötü borç

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı, işletmeye olan borçlar, aşağıdakiler için kötü borçlar olarak kabul edilir:

• zaman aşımı süresi doldu;
• yükümlülük yerine getirilmemesi nedeniyle sona erdi;
• Örgütün tasfiyesine ilişkin işlem var.

Alacak hesaplarının muhasebeleştirilmesi, hesap 63'te silinene kadar, yani üç yıl içinde gerçekleştirilir (Medeni Kanun'un 196. Maddesi).

Geçmiş yılların borcu

Örneğin, müşteri borçlu olunan miktara itiraz etmek için dava açarsa, zaman aşımı kesintiye uğrayabilir. Borcu yazarken bu nüans dikkate alınmadıysa, bir sonraki denetim sırasında Federal Vergi Servisi bu hatayı tespit edecek ve makul olmayan bir şekilde düşük vergi yükümlülükleri için para cezası talep edecektir. Şirket alacak hesaplarını geri almak zorunda kalacak. Gönderiler aşağıdaki gibidir:

Seçenek 1:

• CT007 - hizmet dışı bırakılan uzaktan algılamanın tanınması.
• DT62 KT91.1 - borç geri yüklendi.
• DT50 KT62 - DZ hizmet dışı bırakıldı.

Seçenek 2:

• DT76 KT91.1 - silinen miktarın “Diğer gelirler” içinde muhasebeleştirilmesi.
• CT007 - borç tahsilatı.

İlk şema makul, ikincisi hatalı iptaller için kullanılır. Geçmiş yıllardan alacakların tahsili,muhasebe hataları Bu nedenle, kurtarmadan sonra, muhasebe kayıtlarındaki diğer gelirler ve NU'daki faaliyet dışı gelirler yeniden hesaplanmalıdır. Sapma olması durumunda raporlama belgelerinde değişiklik yapılmalıdır.

Alacak Hesapları Değerleme Örneği

Şirketin "DZ" satırı, 445.000 ruble tutarındaki varlıkları yansıtmaktadır. Bilgiler 31/12/16 tarihli bilançodan ve 63 numaralı hesap için bilançodan alınmıştır. Aşağıdaki tablo alacak hesaplarının bir analizini göstermektedir.

Borçlu	Miktar, bin ruble.	Dönüş tarihi	Olay nedeni	Borç yapısı
Şirket A	400	30.09.16	Ameliyathane	Süresi doldu
Şirket B	21	05.04.16	Ameliyathane	Mevcut
Şirket “B”	24	31.10.13	Ameliyathane	Umutsuz
TOPLAM	445	-	-	-

Kötü alacakların piyasa değeri sıfırlanır. Vadesi geçmiş borçlar, TCMB istatistiklerinin internet sitesinde yer alan değerleme tarihi itibarıyla ağırlıklı ortalama faiz oranı üzerinden iskonto edilir. Ortalama para devri 391 gündür(borcun oluştuğu andan bilanço tarihine kadar geçen süre). Bu dönem %12,86'lık bir iskonto oranına tekabül etmektedir.

Risk priminin hesaplanması aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Risk	Ödül, %	Hesaplamalar için gerekçe
Kaliteli liderlik	0-5%	Organizasyon birden fazla kişi tarafından yönetiliyor. Aynı zamanda yönetim rezervi de yoktur.
Şirket büyüklüğü	1%	İşletme tekelci değil
Finansman kaynakları	2%	Şişirilmiş kaldıraç
Malların çeşitlendirilmesi	0%	Geniş ürün yelpazesi
Müşteri çeşitlendirme	0, %5	Birçok tüketici var, müşteri başına küçük bir gelir payı
Karlılık	2%	Dengesiz gelir seviyeleri
Diğer riskler	0, %5	Tedarikçilerin değişmesiyle ilişkili riskler
TOPLAM	6, %25	-

Buna göre, iskonto oranı %12,86 + %6,25=%19,11'dir

Aşağıdaki tablodaalacak yönetiminin etkinliğinin değerlendirilmesi.

Gösterge	Mevcut borç	Gecikmiş Borçlar	Kötü borç
DZ, bin ruble.	21	400	24
İndirim oranı, %	12, 86	19, 11	-
Ciro dönemi, yıllar	1, 087	1, 087	-
İndirim	0, 8768	0, 8269	-
Uzaktan kumandanın mevcut maliyeti, bin ruble	18 413	330 760	0
Piyasa Değeri	349 173	-	-

Muhasebede alacak hesapları bu şekilde değerlenir.