Doğrudan vergiler, neyin vergisini içerir? Vergi sınıflandırması

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Çoğu ülkenin vergi sistemi hem doğrudan hem de dolaylı ödemeler sağlar. Her ikisi de devlet bütçesinin yenilenmesi açısından önemli olabilir. Rus mevzuatı ayrıca her iki vergi türünü de sağlar. Her iki kategori de oldukça geniş bir çeşit yelpazesinde temsil edilmektedir. Rus doğrudan vergilerinin özellikleri nelerdir? Dolaylı ödemelerden devlet bütçesine yaptıkları temel fark nedir?

Doğrudan vergilerin özü

Doğrudan vergiler nelerdir? Bunların örnekleri dünyadaki çoğu ülkenin mevzuatında bulunabilir. Rusya'da dahil. Ancak, belirli doğrudan vergi çeşitlerini düşünmeden önce, ilgili terimin özünü daha ayrıntılı olarak inceleyelim. Söz konusu ücretlerle ilgili en yaygın teorik kavramlar nelerdir?

Rus uzmanlar arasında, doğrudan vergileri hükümet tarafından mükelleflerin, bireylerin veya tüzel kişilerin gelirleri veya mülkleri üzerinden alınan ücretler olarak tanımlamak yaygındır. Ödeme yükümlülüklerinin ana işareti, osöz konusu - ilgili ödemeler, vatandaş veya kuruluşun kendisi tarafından veya kanunla öngörüldüğü takdirde uygun yetkileri vergi acenteleri düzeyine devrederek yapılır. Dolayısıyla, doğrudan vergi ödeme konusu, hem hukuki hem de fiili olarak vergi mükellefidir.

Dolaylı vergilerin özgüllüğü

Sırasıyla, dolaylı vergiler farklı bir plan önerir. Resmi olarak, ödeyenler belirli bir varlık olarak kabul edilir - örneğin bir satış şirketi. Ancak aslında, dolaylı vergiler bu kuruluşun müşterileri tarafından ödenir - bir şahıs veya tüzel kişilik, çünkü karşılık gelen katkıların miktarı genellikle malların satış fiyatına dahil edilir. Söz konusu ücretlere örnek olarak KDV, tüketim vergisi verilebilir. Bu nedenle piyasada mal satan bir şirket, bunları mal satış maliyetine dahil eder ve ardından karşılık gelen tutarları Rusya Federasyonu bütçesine aktarır.

Yükümlülüklerin sınıflandırılması

Doğrudan vergilerin sınıflandırılması ne olurdu?

Uygun türdeki ücretler, çeşitli nedenlere dayalı olarak şu veya bu kategoride sınıflandırılabilir. Prensipte, doğrudan vergiler için, Rus yasalarıyla belirlenen diğer ödemelerle aynı sınıflandırma kriterleri uygulanabilir.

Dolayısıyla, Rusya Federasyonu'ndaki vergiler federal, bölgesel ve yereldir. Teorik olarak, bu kategorilerin herhangi birinde hem doğrudan hem de dolaylı bütçe taahhütleri görünebilir.

Doğrudan vergileri sınıflandırmak için bir başka olası kriter, ödemelerinin konusudur. Bu bir vatandaş, bireysel girişimci, tüzel kişilik, yabancı kuruluş veya başka bir devletin pasaportu olan bir kişi olabilir. Bazı durumlarda, vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nda mukim olduğu veya çoğu zaman yurtdışında mı yaşadığı da önemli olabilir.

İlke olarak, vergileri bir tür vergiye tabi matrah olarak sınıflandırmak için böyle bir esas geçerlidir. Örneğin, mülk, satılan mallardan elde edilen gelir veya verilen hizmetlerden elde edilen gelir şeklinde sunulabilir.

Söz konusu ücretleri sınıflandırmanın bir başka olası temeli, ücret hesaplama konusudur. Gerçek şu ki, hem vergi mükellefinin kendisi hem de örneğin belirli bir verginin, özellikle Federal Vergi Servisi'nin yöneticisi olarak hareket eden devlet dairesi olabilir.

Rusya Federasyonu'nda belirlenen bazı doğrudan ödeme yükümlülüklerinin özünü daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Rusya'daki doğrudan vergi örnekleri

Rusya'da yasal olarak oluşturulan doğrudan vergiler nelerdir? Bunun örnekleri en geniş yelpazedeki yasal işlemlerde bulunabilir. Doğrudan vergiler, özellikle şunları içerir:

• Kişisel gelir vergisi - konusu bireylerdir;
• gelir vergisi - tüzel kişiler tarafından ödenir;
• mülkiyet vergisi, vatandaşlar ve tüzel kişiler için olmak üzere iki çeşittir.

İşaretli ücretlerin özelliklerine daha yakından bakalım.

Federal doğrudan vergilerle başlayalım. Yani, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin merkezi kurumlarına ödenenler.

NDFL

KDoğrudan vergiler, bireylerin kişisel gelirleri üzerinden alınan vergiyi veya kişisel gelir vergisini içerir. Kural olarak, bir vatandaşın maaşından tahsil edilir, ancak bir kişinin, örneğin mülk satışından veya fayda sağlayan diğer işlemlerden elde ettiği diğer gelir türlerine de uygulanabilir.

Ruslar için gelir vergisi oranı, ikamet statüsüne sahiplerse %13, çoğunlukla yurtdışında yaşıyorlarsa %30'dur. Rusya Federasyonu mevzuatı, özellikle masrafları kendilerine ait olmak üzere gayrimenkul satın alan vatandaşlara sağlanan kesintiler olmak üzere bir dizi kişisel gelir vergisi kesintisi belirlemektedir.

İşletme Gelir Vergisi

Doğrudan vergiler, bütçeye veya DOS'a yapılan ödemeleri hesaplamak için ortak sistem çerçevesinde işletmeler tarafından ödenen vergiyi içerir. Kural olarak, bu ücret büyük işletmeler tarafından ödenir, çünkü küçük işletmeler ve bireysel girişimciler çoğunlukla basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII veya vergi yükünün az altılmasını içeren başka bir sistem altında iş yapmaya çalışırlar. Bu anlaşılabilir bir durumdur - Rusya Federasyonu'ndaki gelir vergisi oranı %20'dir. Bu, basitleştirilmiş vergi sisteminden önemli ölçüde daha fazladır.

Ticari faaliyetler sonucunda elde edilen kazançlar üzerindeki vergi oranı, aslında 2 türe ayrılmıştır. Gerçek şu ki, söz konusu koleksiyonun% 2'si federal bütçeye,% 18'i bölgesel bütçeye aktarılmalıdır. Böylece, söz konusu ücret aynı anda iki seviyeye atfedilebilir - federal ve bölgesel.

Sırasıyla, bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir vergisi oranı, şirket karının %6'sı veya gelirinin %15'i olabilirşirketler. Söz konusu ödeme yükümlülüğü, mükellefin gelir ve giderleri arasındaki fark olarak belirlenen matrah üzerinden hesaplanır. Bireysel girişimcilerin söz konusu vergiyi ödemediği belirtilebilir. Rusya Federasyonu mevzuatı kapsamındaki ilgili yükümlülükler, yalnızca tüzel kişilere ve Rusya Federasyonu'nda ticari faaliyetlerde bulunan yabancı yapıların şubelerine uygulanmaktadır.

Söz konusu vergi ödemesinin önemli bir yönü, mükellefin gelir ve giderlerini belirli bir döneme ayırma yönteminin belirlenmesidir. İki tane var - nakit ve tahakkuk. Vergi hesaplamasının ilk kavramı, gelirin işlem sırasında, yani ilgili sözleşmedeki koşullar yerine getirildikten sonra dikkate alınması gerektiğini varsayar. Örneğin, bir ürün teslim edilir veya bir hizmet sağlanır. Buna karşılık, nakit yönteminin özü, müşteri cari hesabına fon aktararak veya nakit olarak ödeyerek tedarikçiyle fiilen yerleştikten sonra geliri belirlemektir.

Rus dolaysız vergileri düşünüldüğünde, özellikle emlak vergisinin özelliklerini incelemek faydalı olacaktır. İki tane var.

Vatandaşların emlak vergisi

Doğrudan vergiler, kişisel emlak vergisini içerir. Bu ücret de federaldir. Genel durumda, vergi mükellefinin sahip olduğu gayrimenkulün kadastro değerinde ifade edilen vergi matrahının büyüklüğüne ve ilgili nesnenin alanına göre hesaplanır.

Önce2015 yılında ilgili gösterge mülkün stok değeri esas alınarak hesaplanmıştır. Rusya Federasyonu mevzuatı, söz konusu ücretle ilgili olarak bir takım kesintiler getirmektedir. Böylece, vergiye tabi taban 10 metrekare az altılabilir. m, bir odadan bahsediyorsak, 20 metrekare. m, bir daireye karşılık gelen tercih uygulanırsa, 50 metrekare. m, eğer ev sahibi kesintiyi kullanırsa.

Kurumsal emlak vergisi

Doğrudan vergiler, kurumlar vergisi içerir. Doğası, vatandaşlar için karşılık gelen vergiden biraz farklıdır. Öncelikle bu verginin federal değil bölgesel olduğunu belirtelim. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarındaki yetkililer, oranı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinde belirlenen sınırlar dahilinde kendi başlarına belirler. Ayrıca, bölgesel yasa koyucular, vergi matrahının boyutunu, faydaları ve ödeme yapanlar tarafından uygulanmaları için algoritmaları belirlemek için özel bir prosedür oluşturma hakkına sahiptir. Söz konusu ücretin hem taşınır hem de taşınmaz sahibi olan kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmektedir. Aynı zamanda, vergiye tabi tabanın yapısı, şirketin geçici zilyetliğe veya güven yönetimine devrettiği mülkleri içerebilir.

Emlak vergilerini kim hesaplar?

Söz konusu emlak ücretleri arasındaki ayrım, yasa gereği bu vergilerin hesaplanmasına konu olan kişinin kim olduğuna bağlı olarak da yapılabilir. Bu durumda yazının başında sabitlediğimiz kriterlerden birine göre vergi sınıflandırmasının pratik bir örneği var.

Gerçek şu ki, bireyler için ödemeler söz konusu olduğunda, bütçeye ödeme tutarları Federal Vergi Hizmetinin yapıları tarafından sunulur. Vergi hizmeti uzmanları, belirli türdeki gayrimenkullerin vatandaşlara mevcudiyeti hakkında bilgi sahibi olarak, emlak vergisini hesaplar ve ödeme bildirimlerini posta yoluyla gönderir. Tüzel kişiler de ödeme yükümlülüklerinin miktarını kendileri belirlemelidir.

KDV

Dolaylı vergilerden birinin özelliklerini inceleyelim. Bunların arasında - katma değer vergisi, KDV. Bu ücret, genellikle, yukarıda belirttiğimiz gibi, malların satış fiyatına dahildir. Aslında KDV alıcı tarafından ödenir, ancak yasal açıdan bunu bütçeye ödeme yükümlülüğü tedarikçi tarafından karşılanır. Bazı ticari işlemler için KDV oranı %18 veya %10'dur. Mevzuat, KDV mükellefleri tarafından bir dizi indirimin kullanılmasını sağlar.

CV

Bu nedenle, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen bir dizi doğrudan ve dolaylı vergi örneğini inceledik. Aralarındaki farklılıkların ana kriteri, fiili ödeyen ve ilgili ödemeleri kanunun gereklerine göre bütçeye aktarmak zorunda olanın durumudur. Aşağıdaki tablo, doğrudan ve dolaylı vergiler arasındaki temel farkı görsel olarak düzeltmemize yardımcı olacaktır.

	Doğrudan vergiler	Dolaylı vergiler
De jure ödeyen kim	Vergi mükellefi - tüzel kişilik, birey	Vergi mükellefi
Fiili olarak kim ödüyor	Vergi mükellefi	Mükellefin müşterisi, alıcı - tüzel kişi veya şahıs
Vergi örnekleri	Kişisel gelir vergisi, kurumlar vergisi, emlak vergileri	KDV, vergiler, gümrük vergileri

Bazı durumlarda, doğrudan ve dolaylı vergiler arasındaki ayrım oldukça sorunludur. Gerçek şu ki, bir şirket, vergilendirmeyi optimize etmek veya pazardaki rekabet gücünü artırmak için özellikle malların satış fiyatının yapısına KDV'yi dahil etmeyebilir. Bu durumda şirket hem hukuki hem de fiili açıdan KDV mükellefi olacaktır.

Rusya Federasyonu bütçesinin doldurulması açısından hem doğrudan hem de dolaylı vergiler önemli olabilir. Bu nedenle devlet, her iki ödeme türünün de etkin bir şekilde tahsil edilmesini organize etme yaklaşımlarını sürekli olarak geliştirmektedir.