Kişisel gelir vergisi nesnesi: kavram, yapı

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Gelir vergisi ödemek, Rusya'da (ve yurtdışında) gelir elde eden her bireyin sorumluluğundadır. Bütçeye ödenecek tutarın doğru hesaplanması ancak vergilendirme konusunun doğru tanımlanmasıyla mümkündür. "Kişisel gelir vergisi mükellefleri" ve "vergilendirme nesnesi" terimlerinin ne anlama geldiğini anlamaya çalışalım.

Yasal temel

Kişisel gelir vergisi (veya PIT) herkesi etkiler. Kişisel gelir vergisinin ortak adı gelir vergisidir. Gelir elde eden herkes buna tabidir.

"Kişisel gelir vergisi mükellefleri", "vergilendirmenin amacı" ve "vergi matrahı" gibi kavramlar, Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünde (neredeyse en hacimli olanı) açıklanmaktadır. Ayrıca, gelir vergisinin yasal dayanağı şunları içerir:

• 25 Kasım 2009 tarihli N 281-FZ Federal Yasası.
• 2016-03-07 tarihli 251-FZ sayılı Federal Kanun.
• 29 Aralık 2012 tarihli N 279-FZ Federal Yasası.
• Federal Kanun N 229-FZ tarihli27.07.2010.
• 30 Ekim 2015 Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri N ММВ-7-11/485 ve elbette, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi ve Maliye Bakanlığı'nın anlaşmazlıkları açıklayan mektupları.

Temel kavramlar

Rusya Federasyonu vergi mevzuatı hükümlerine ve özellikle - 209. maddeye göre, kişisel gelir vergisinin amacı vergi mükelleflerinin elde ettiği gelirdir:

• yerleşik olarak tanınan vatandaşlar tarafından yurt içinde ve yurt dışında;
• Yerleşik olmayan vatandaşlar tarafından Rusya Federasyonu içindeki kaynaklardan.

İkamet gerçeği kurala göre belirlenir: bir kişinin Rusya topraklarında fiili (teyit edilmiş) kaldığı günler, kesintisiz 12 ay boyunca toplanır. Devamsızlık süreleri, eğitim ve/veya tedavi amacıyla (altı ayı geçmemek üzere) yurt dışında kalma süresi dikkate alınmadan hesaplanır. Aynı zamanda, hizmetlerin sağlanması veya açık deniz hidrokarbon yataklarında iş performansı ile ilgili işçilik (veya diğer) görevlerin yerine getirilmesi amacıyla yurtdışına seyahat etmeyi de hesaba katar.

Mükellef, Rusya'da 183 günden fazla kalan bir vatandaştır. Yasaya göre, tüm geliri genel olarak kabul edilen %13 oranında vergilendirilir.

Yerleşik olmayanlar, ülkemizde 183 günden az (ara vermeden) kalan kişilerdir. Bu kategori, geçici çalışma için kayıt yaptıran yabancıları, değişimle Rusya'ya gelen öğrencileri ve ülkede belirtilen günden daha az süreyle yaşayan vatandaşlarımızı içerir. Yerleşik olmayanlara ait kişilerin devlet hazinesine devri% 30 oranında gelir vergisi. Doğal olarak, yerleşik ve yerleşik olmayanlar için kişisel gelir vergisinin nesnesi de farklıdır.

Burada "gelir" kategorisinin sadece nakit, daha az sıklıkla ayni makbuzlar olmadığını, aynı zamanda maddi bir fayda olduğunu hatırlamak önemlidir.

Ve daha fazlası. Vergi mevzuatının 207. maddesinin üçüncü fıkrası, yurt dışında askere alınan veya sözleşmeli olan Rus askeri personelinin, ülkemizde fiili ikamet süresine bakılmaksızın, ülkemizde vergi mükellefi olarak kabul edildiğini söylemektedir. Devlet yetkilileri ve yerel özyönetim çalışanlarının yanı sıra, resmi olarak yurtdışında çalışmak üzere görevlendirildi.

Kişisel gelir vergisi nesnesi: kavram ve yapı

Vergi mevzuatı, bireyin gelirini parasal olarak hesaplanabilen ekonomik bir fayda olarak yorumlamaktadır. Yani fayda yoksa gelir de yoktur. Örnek olarak, bir kuryeye seyahat masraflarının ödenmesi veya bir iş gezisinden gelen bir çalışanın masraflarının karşılandığı durumu düşünün.

Ekonomik fayda, yalnızca üç koşulun karşılanması durumunda gelir olarak kabul edilir:

• boyutu tahmine tabidir,
• parayla veya mülkle alabilirsin,
• Rusya Vergi Kanunu'nun 23. bölümünde belirtilen kurallara göre belirlenebilir.

Vergi mevzuatının 208. Maddesi, Rusya'daki ve/veya yurtdışındaki kaynaklardan alınan kişisel gelir vergisinin (2016-2017) nesnelerine atıfta bulunur:

• tüzükteki hisselerin (parçaların) satışından elde edilen fonlarsermaye, menkul kıymetler, taşınır ve taşınmaz mallar vb.;
• Kişisel mülkün kiralanmasından alınan makbuzlar;
• sigortalı etkinlikler için ödemeler; sigorta ödemeleri için kişisel gelir vergisinin amacı ödenen primdir (Rusya Vergi Kanunu'nun 213. maddesinde istisnalar öngörülmüştür);
• Emeklilik, burs ve benzeri ödemeler;
• kayıtlı telif haklarının veya ilgili herhangi bir şeyin kullanımından elde edilen gelirler;
• herhangi bir aracın kullanımından elde edilen gelirin yanı sıra arıza süreleri için uygulanan para cezaları ve diğer yaptırımlar;
• medeni hukuk alanındaki sözleşme ilişkileri temelinde alınan ücretler ve diğer parasal ödüller;
• hem Rus hem de yabancı oluşumların şirketlerine katılımdan elde edilen temettüler ve/veya faizler;
• ülkemizdeki ve yurtdışındaki yasal faaliyetlerden elde edilen diğer gelirler.

Rusya'da alınan ekonomik yardım da kişisel gelir vergisine tabidir. Şunları içerir:

• boru hatlarının, elektrik hatlarının ve bilgisayarlı ağlar dahil diğer iletişim araçlarının işletilmesinden elde edilen gelir;
• Rus Devlet bayrağını taşıyan gemi mürettebatı üyelerine işçilik görevlerinin yerine getirilmesi için verilen ücretler ve diğer ödemeler;
• sigortası olan vefat etmiş kişiler için haleflere yapılan ödemeler.

Bu liste açık olarak kabul edilir. Bu, kritik bir ekonomik durumda artırılabileceğini gösteriyor.

Neler kişisel gelir vergisine tabi değildir

Aynı vergi mevzuatında kişisel gelir vergisi için beyan edilmeyen kişisel gelir vergilerinin bir listesi bulunmaktadır. Bunlar şunları içerir:

• Ebeveynlerden birine bebeğin doğum tarihinden itibaren en geç 12 ay içinde ödenen (ancak 50.000 rubleden fazla olmayan) maddi yardım;
• annelik ve işsizlik yardımları;
• iş yerinde sağlığa verilen zarar için parasal tazminat;
• Geçici maluliyet ödemeleri (hasta bir çocuk istisna değildir) ve diğer tazminat ödemeleri hariç federal yardımlar;
• dört bin rubleden fazla olmayan bir işverenden nakit hediyeler;
• nafaka;
• bağışçı yardımı için ödeme (bağışlanan süt, kan vb. için);
• devlet emekli maaşları, emek ve sosyal yardımlar;
• Rus, yabancı kuruluşlar veya uluslararası kuruluşlar tarafından ülkemizde kültür, eğitim, sanatın sürdürülmesine yönelik hibeler (ücretsiz ödemeler) (liste Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir);
• konusu karşılıksız iş performansı olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında gönüllülere yapılacak ödemeler;
• eğitim, edebiyat, kültür, sanat, bilim ve teknolojinin yanı sıra medya alanındaki üstün başarıları için yabancı, uluslararası veya Rus kuruluşlar tarafından verilen ödüller (Rusya Federasyonu Hükümeti ve Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeler Ülkenin kurucu kuruluşlarının hükümetleri);
• konutve/veya herhangi bir federal veya bölgesel program kapsamında ücretsiz olarak sağlanan arsalar;
• Devletin çeşitli düzeylerinin mevzuatı tarafından garanti edilen tazminat ödemeleri (belirli sınırlar dahilinde).

Ve ayrıca kişisel gelir vergisinden muaf tutulan vergilendirme nesneleri arasında yapılan toplu ödemeler de yer alır:

• farklı seviyelerdeki bütçelerden nüfusun savunmasız gruplarına yönelik hedefli sosyal yardım şeklinde;
• mücbir sebep nedeniyle;
• işveren emekli veya vefat etmiş çalışanların aile üyelerine;
• Rusya'da terör saldırılarının kurbanları veya terör saldırılarının kurbanlarının aile üyeleri.

Listenin tamamı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215 ve 217. maddelerinde yer almaktadır. Sınırlı olarak kabul edilir ve hiçbir koşulda genişlemeye tabi değildir.

Bu yılın 1 Ocak tarihinden itibaren, Madde 217 yeni bir paragraf aldı. Artık bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyeti üzerinden gelir vergisi alınmıyor.

Vergi matrahının hesaplanması

PIT vergi mükellefleri, vergi matrahını vergilendirme nesnesinden nakit olarak hesaplar. Bireyin belirli bir dönem için elde ettiği tüm gelirler toplanır, ardından oran ile çarpılır.

Vergi matrahı, oranları farklı olsa bile, tanınan her gelir türü için ayrı ayrı belirlenir.

Gelir miktarı az altılabilir. Bunu yapmak için çeşitli kesintiler (standart, mülk, sosyal vb.) ondan düşülür veya önceden dikkate alınmaz.

Alınan pozitif miktar sabitlenir ve bütçeye aktarılır. Sonuç negatifse, vergi matrahı sıfır olarak kabul edildiğinden, kişi hiçbir şey ödemez. Ayrıca olumsuz bir sonuç sonraki dönemlere taşınamaz veya sonraki hesaplamalarda dikkate alınamaz.

Kişisel gelir vergisi mükellefinin vergilendirme nesnesi yabancı para biriminde alınmışsa, vergi matrahı hesaplanmadan önce fiili alındığı gün Rusya Federasyonu Merkez Bankası oranında rubleye dönüştürülür..

Bir uyarı: Vergi matrahı oluştururken, mahkeme kararıyla onaylanan ücretlerden kesinti yapılması yasaktır. Bunlar faturalar, nafaka, kredi ödemeleri vb. olabilir.

Kişisel gelir vergisi nesnesinin vergi matrahını hesaplamanın diğer özellikleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211-215. maddelerinde tanımlanmıştır:

• Yapılan sigorta sözleşmelerinin vergi matrahı 213. maddede ele alınmıştır;
• Maddi bir fayda olarak gelir, bir krediden alınan paranın kullanımına ilişkin faizden tasarruf ederken, mal satın alırken, ayrıca bireysel girişimcilerden, kuruluşlardan veya bireylerden yapılan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki işler, hizmetler satın alırken ortaya çıkabilir. hem vergi mükellefi açısından hem de menkul kıymet satın alırken birbirine bağımlı olarak kabul edilir;
• Kişisel gelir vergisinin nesnesi ayni olarak alınan gelir ise, o zaman uygulanırRusya Vergi Kanunu'nun 211. maddesi (“ayni” hizmetler, mallar, mülkler, yani bir kişinin parasal olmayan yollarla aldığı, ancak “ayni” olduğu); burada, ayni gelirin bireysel bir girişimciden ve / veya bir şirketten (kuruluştan) elde edildiği kabul edildiği gerçeğini dikkate almak gerekir;
• Yurt dışından gelen, ülkemizde vergilendirilen vatandaşların belirli gelir kategorileri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215. maddesinde değerlendirilmektedir;
• çeşitli kuruluşlara özsermaye katılımından elde edilen gelirler üzerinden gelir vergisi ödeme esasları 214. maddede belirtilmiştir;
• 1 Ocak 2016'dan itibaren, kişisel gelir vergisinin amacı, yalnızca bir hissenin (veya bir kısmının) satışıyla değil, toplum üyelerinden çekilmeyle de düşürülebilir.

Bahis

Genel vergi oranı %13'tür. Bir vergi mukiminin elde ettiği gelirin çoğu için geçerlidir. Doğal olarak, ücretler listede ilk sırada yer alırken, bunu medeni hukuk sözleşmeleri için ücretler, mülk satışından elde edilen gelirler ve vergi mevzuatının 2-5. maddelerinde belirtilmeyen diğer menfaatler takip ediyor.

Rusya'da mukim olmayan bir kişinin gelirinin kişisel gelir vergisinin nesnesi olarak kabul edildiğinde, normda öngörülen birkaç durum vardır. Genel olarak %13 oranına tabidirler. İşte onlardan bazıları:

• bireyler için patent temelinde çalışan yabancı vatandaşların geliri;
• yüksek nitelikli uzmanlar olarak davet edilen yabancıların geliri;
• federal yardım programına katılanların geliriyurt dışından ülkemize gönüllü göçmenler (eski yurttaşlar); kalıcı olarak birlikte yer değiştirmek isteyen aile üyeleri dahil;
• Ülkemizin ulusal bayrağı altında seyreden gemilerin mürettebatının istihdamından elde edilen gelir;
• kişisel gelir vergisi mükelleflerinin vergilendirme nesneleri - yabancılar veya kişiler; Rusya topraklarında geçici sığınma hakkı alan veya mülteci olarak tanınan vatandaşlıktan yoksun bırakılmış kişiler.

Oranların geçerli olduğu bir dizi kişisel gelir vergisi nesnesi için vergi mevzuatı sağlar: %9, 15, 30 ve %35.

yüzde 9 oran

Alındığında geçerlidir:

• Menkul kıymetler teminatının güven yönetiminden kuruculara ekonomik faydalar. Bu tür ekonomik fayda, kişisel gelir vergisine tabidir ve menkul kıymet teminat yöneticisi tarafından 1 Ocak 2007'den önce alınan ipotek katılım sertifikalarının satın alınması temelinde elde edilebilir.
• 1 Ocak 2007'den önce ihraç edilen ipoteğe dayalı menkul kıymetler (özellikle tahviller) üzerindeki faiz.

%15 oran

Vergi sakinleri olmayan bireyler tarafından Rusya'da kayıtlı kuruluşlardan alınan temettülerin alınması üzerine üretilir.

Kişisel gelir vergisinin %30 oranının uygulandığı konular aşağıdaki gibidir:

• Rus kuruluşları tarafından ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirler, ayrıca bunlar üzerindeki haklar yabancı bir mevduat hesabında muhasebeleştirilmelidir.sahibi (nominal), yabancı yetkili bir sahip tarafından tutulan bir saklama hesabı ve ayrıca vergi acentesine bilgi verilmeyen kişilere ödenen saklama programlarının saklama hesabı;
• %13 ve %15 oranında vergiye tabi gelir hariç olmak üzere, vergi mukimi olarak tanınmayan bir kişinin elde ettiği tüm ekonomik faydalar.

%35 oran

Ne zaman kullanılır:

• Bankalardaki mevduatlara faiz alınırsa, ancak ruble mevduatları için hesaplanan faiz miktarını aşmak mümkündür (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının %5 arttığı varsayılarak) veya konvertibl para birimindeki mevduatlarda (yıllık %9 oranı varsayarak);
• Yarışmalara, oyunlara ve diğer etkinliklere katılım sonucunda elde edilen ödüllerin ve/veya kazançların gerçek değerinden, reklam hizmetleri, mallar, işler (kazanma veya beyan edilen değere tabi) amacıyla ekonomik faydalar. 4.000 rublenin üzerindeki ödül);
• gelir, üyeleri (hissedarlar) tarafından sağlanan tüketici kooperatiflerinden ödünç alınan fonların kullanımı için ödeme olarak;
• Vergi Kanunu'nda (Madde 212, paragraf 2) belirtilen tutarları aşması durumunda kredi (ödünç alınan) fonlar üzerindeki faiz tasarruflarından kaynaklanan kişisel gelir vergisi vergilendirmesinin bir nesnesi olarak kabul edilen maddi menfaatler;
• Bir tarımsal kredi tüketici kooperatifi tarafından hissedarlardan kredi şeklinde alınan fonların kullanımı için faiz alınırsa.

NDFL içinbireysel girişimciler

IP'ler yasal olarak zorunlu ücret ve vergilerin bağımsız ödeyicisi olarak tanınır. Bir tüccar, genel vergi sistemine göre iş yapıyorsa gelir vergisi öder.

Kiralık emeğin kullanılması ve bunun için ödeme yapılması durumunda, bireysel bir girişimci kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olur.

Tacirlerin bu vergiyi hesaplama ve ödeme esasları Vergi Kanunu'nun 227. maddesinde belirtilmiştir. Bunlardan en önemlisi, bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisinin amacının yalnızca iş yapmaktan elde edilen gelir olmasıdır. Ayrıca gelir hem nakdi hem de ayni olarak ifade edilebileceği gibi vergi mevzuatının 212. maddesinde tanımlanan maddi bir menfaat olarak da ifade edilebilir.

Vergi tabanı

Girişimci, onlar için farklı oranlar belirlenmişse, her bir gelir türü için ayrı ayrı belirler. Bireysel bir girişimcinin gelirinin genel bir oranda, yani %13 oranında vergilendirilmesi yasal olarak sağlanmıştır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin üçüncü fıkrası, %13 oranındaki vergi matrahının, 218-221. Maddelerde öngörülen vergi indirimleri hariç olmak üzere, gelirin parasal biçimi olarak hesaplandığını belirlemektedir. Vergi mevzuatı, Kanunun 23. bölümünde sağlanan özellikleri dikkate alarak. Bireysel girişimcilerin aşağıdaki vergi indirimleri için vergi matrahını düşürme hakkı vardır:

• Rusya Vergi Kanunu'nun 218. Maddesi tarafından standart olarak kabul edilmiştir;
• Yatırım, Kanun'un 219.1 Maddesinde öngörülmüştür;
• sosyal, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesinde belirtilmiştir;
• gelecek dönemler için vadeli işlemlerin finansal araçları ve / veya menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde zararları ileriye taşırken (Rusya Vergi Kanunu'nun 220.1. maddesi);
• vergi mevzuatının 220. maddesinde açıklanan mülk;
• profesyonel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesinde öngörülen;
• yatırım ortaklığı üyeliğinden kaynaklanan zararları gelecek dönemlere taşırken (Madde 220.2).

Mesleki vergi kesintileri, izin verilen harcamaların aşağıdaki gibi olacağı kurallara tabidir:

• haklı;
• belgelenmiş;
• Yalnızca fayda sağlamaya yönelik faaliyetlerin bir sonucu olarak ortaya çıktı.

Açıklanan kriterler aynı anda karşılanmalıdır.

Aynı zamanda, profesyonel kesintiye dahil edilmesi gereken bazı harcama türleri açıkça belirtilmiştir:

1. Zorunlu emeklilik sigortasına ve sağlık sigortasına aktarılan sigorta ücreti tutarları.
2. Vergi tutarları (gelir vergisi hariç). Ayrıca, bireysel girişimci tarafından bireylerin mülkleri üzerinden ödenen vergi miktarı, yalnızca vergiye tabi mülkün doğrudan iş amaçlı kullanıldığı kabul edilirse (konut, garajlar ve yazlık evler hariç) düşülebilir.

Mesleki bir kesinti ancak vergi döneminin sonunda uygulanabilir. Bireysel bir girişimci tarafından sunulan kişisel gelir vergisi beyannamesi esas alınarak vergi müfettişliği tarafından sağlanır.

Post scriptum

Kısacası, kişisel gelir vergisinin amacı, alınan ekonomik bir faydadır.herhangi bir dönemde (yıl, üç aylık vb.) hem nakit (para birimi hem Rus hem de yabancı olabilir) ve ayni (buna maddi faydalar dahildir) vergi mükellefi.

Vergi Kanunu, Rusya'nın 208. Maddesi, hem ülkemizdeki kaynaklardan hem de yabancı menşeli kaynaklardan alınan vergilendirme nesnelerinin bir listesini açıklar. Ayrıca bu nesnelerin türlerini yansıtan kriterleri tanımlar. Bunlar öncelikle ücretleri, işçilik görevlerinin yerine getirilmesi için ödemeleri, mülk satışından ve / veya kullanımından (örneğin, kiralama) ekonomik faydalar, sigorta primleri, temettüler, telif hakları vb. içerir.

Rus kaynaklarından elde edilen gelir, hem yerleşik hem de yerleşik olmayanlar için kişisel gelir vergisine tabidir.

Vergi matrahını belirlemeden önce bir kişinin dönüştürülebilir bir para biriminde aldığı vergilendirme nesnesi, fiili gelirin alındığı tarihte belirlenen Rusya Merkez Bankası oranında rubleye dönüştürülür.

Ayni olarak adlandırılan bir biçimde (mallar, hizmetler, işler, mülkiyet hakları vb.) gelir elde ediliyorsa, bunların değeri dolaylı vergilere dahil edilmelidir.