Kişisel gelir vergisinin ana unsurları. Kişisel gelir vergisinin genel özellikleri

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Katma değer vergisi, Rusya Federasyonu'nda en yaygın vergilerden biri olarak kabul edilir. Bu şaşırtıcı değil: sıradan vatandaşların - bireylerin birçok gelirinden ödeniyor. Makalede kişisel gelir vergisinin ana unsurlarını ele alacağız, özelliklerini sunacağız. Vergi Kanunu'nun hangi maddelerinin bunları düzenlediğini bulalım.

Vergi hakkında

Kişisel gelir vergisinin özünü, amacını, bu verginin ana unsurlarını ele almaya başlayalım.

Adından da anlaşılacağı gibi, bu vergi ödemesi tüm kişisel gelir yelpazesine tabidir. Kişisel gelir vergisi doğası gereği doğrudandır. Rusya'da bu federal bir vergidir. Yani bölgesel değil, yerel hazineye değil ulusal hazineye gidiyor.

Vergi Kanununun ikinci kısmı, 01.01.2009 tarihinden itibaren onu düzenleyen ana yasal normatif düzenleme olmuştur. Bu sn. 8 "Federal vergiler", Ch. 23 "NDFL".

Buradaki vergi mükellefleri bireylerdir. Her şeyden önce, Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri. Ayrıca, kişisel gelir vergisi, devletin vergi mükellefi olmayan kişiler tarafından ödenir, ancakRusya'da gelir elde etmek. Gelir vergisinden tamamen muaf olan vatandaşların bir listesi de tanıtıldı. Sanatta sunulmaktadır. 217 NK.

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı aşağıdaki gibidir:

• Ödeyenin geliri kendisine nakit olarak aktarılır.
• Ödeyenin ayni olarak aldığı kar.
• Maddi kazançla temsil edilen gelir.
• Bazı mülkleri elden çıkarma hakkı şeklinde kar.

Ne demek istiyorsun?

Kişisel gelir vergisinin unsurları ile ne kastedilmektedir? Bunlar aşağıdaki bileşenlerdir:

• Vergi mükellefi.
• Vergilendirme nesneleri.
• Vergi dönemleri.
• Vergi matrahları.
• Vergi oranları.
• Vergi kesintileri.
• Bireysel gelir vergisi hesaplaması.
• Vergi ödemek.
• Raporlama.

Kişisel gelir vergisinin yukarıdaki unsurlarının her biri ayrıntılı olarak sırayla analiz edilecektir.

Vergi mükellefleri

Bu öğe sanata tabidir. 207 Rus NK. Kişisel gelir vergisi mükellefleriyle ilgili olarak orada sunulanlar:

1. Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olan tüm bireyler.
2. Rus vergi mükellefi olarak kabul edilmeyen, ancak Rusya Federasyonu topraklarında gelir kaynakları olan kişiler.

Kişisel gelir vergisinin bu unsuruyla başa çıkmak için ayrıca bir vergi mükellefi tanımını da sunmalısınız. Bu, yılda en az 183 gün Rusya topraklarında fiilen kalan bir kişidir (yani,12 ardışık ay boyunca devam etti). Bir kişi eğitim veya tedavi amacıyla Rusya Federasyonu'ndan 6 aydan daha kısa bir süre ayrılmışsa, bu süre kesintiye uğramaz.

Doğrudan Rusya Federasyonu topraklarında geçirilen zamandan bağımsız olarak, aşağıdaki vatandaşların vergi mükellefi olarak kabul edileceğini unutmamak önemlidir:

• Yerli askerler.
• Rus devlet yetkilileri ve yerel özyönetim yapılarının çalışanları, Rusya Federasyonu dışında görev başında çalışmaya zorlandı.

Vergilendirmenin amacı

Kişisel gelir vergisinin başka bir unsuru. Bu, bireysel vergi mükelleflerinin elde ettiği geliri ifade eder. Aşağıdaki şekillerde ifade edilebilir:

• Hem Rusya Federasyonu'nda hem de Rus devletinin dışında bulunan karlı kaynaklardan. Rusya Federasyonu'nda yasal olarak vergi mukimi olarak hareket eden kişilerle ilgili olarak.
• Özellikle Rusya Federasyonu'nda bulunan karlı kaynaklardan. Ülkemizde yasal olarak vergi mükellefi olmayan kişilerle ilgili olarak.

Yukarıdakilerin tümü, Vergi Kanunu'nun 208, 209, 217 sayılı üç maddesine tabidir.

Vergi tabanı

Kişisel gelir vergisinin bu unsuru nedir? Buradaki matrah, mükellefin maddi menfaatler şeklinde hem nakdi hem de ayni olarak kabul ettiği tüm gelirleri olarak kabul edilir.

Buradaki vergi matrahının belirli bir gelir kaynağı tarafından belirlendiğini unutmamak önemlidir. Sonuçta, ikincisinin her birinin kendi vergisi vardır.oranlar.

%13 oranına tabi olan gelirler için, vergi matrahı, bu gelirlerin vergi indirimi tutarı kadar indirilen parasal değeridir.

Farklı vergi oranlarına tabi gelirler için, vergi matrahı, gelirin vergi indirimi tutarı kadar indirilmeden parasal temsilidir.

Aşağıdaki durumlar ayrı ayrı öne çıkıyor:

• Ayni kar.
• Maddi faydalarla ifade edilen gelir elde etmek.
• Zorunlu emeklilik sigortası sözleşmeleri kapsamında hesaplanan vergi matrahı.
• Şirketlerin ve işletmelerin işlerine özsermaye katılımından elde edilen gelir kategorileriyle ilgili not.
• Vadeli işlemler alanında menkul kıymetler ve çeşitli finansal araçlarla yapılan çeşitli işlemler için vergi matrahı.

Yukarıdakilerin tümü sanat tarafından düzenlenir. 210-214 yerel vergi kodu.

Vergi dönemi

Vergi dönemi de kişisel gelir vergisinin bir unsurudur. Bu durumda, takvim yılıdır. Öğe, Sanat tarafından düzenlenir. 216 Vergi Kodu.

Vergi kesintileri

Kişisel gelir vergisinin bir diğer temel unsuru. Birkaç kesinti kategorisi vardır:

• Standart.
• Mülkiyet.
• Sosyal.
• Profesyonel.

Hükümlerini düzenlemek - sanat. 218-231 Rusça NK.

Rusya Federasyonu'ndaki yukarıdaki tüm kesintiler, yalnızca bu vergiye tabi gelirle ilgili olacaktır.%13 oranı. Gelin onları detaylı olarak tanıyalım.

Standart kesintiler

Standart kesintilere gelince, bunlar gelir ödemelerinin kaynağı olan stopaj acentelerinden biri tarafından mükellefe sağlanır. İkincisi vergi mükellefi tarafından seçilir - uygun bir başvuru hazırlar. Kesinti alma hakkını onaylayan belgelerle desteklenir.

Standart vergi indirimlerinin miktarı 400 ila 3000 ruble arasında değişebilir. Miktar, verilme gerekçesine bağlıdır.

Sosyal kesintiler

Bir Rus vatandaşı, cari raporlama döneminde aşağıdakilerle ilgili harcamalar yaptıysa, vergi sosyal kesintileri alma hakkına sahiptir:

• Parasal olarak hayırsever yardım sağlanması.
• Ödeyen tarafından dini kuruluşlara ödenen/gönderilen nakit bağışlar (sadece yasal faaliyetleri kapsamındaki amaçlar için).
• Eğitim merkezlerinde, kurumlarda eğitim için ödeme.
• Tıbbi tedavi için ödeme yapmak, reçeteli ilaçlar satın almak.

Mülkiyet kesintileri

Bir vatandaş aşağıdaki durumlarda mülk kesintisi talep etme hakkına sahiptir:

• Mülkiyet hakkı ile kendisine ait olan mülkün satışı.
• Kendi evinizi inşa etmenin maliyeti. Veya hazır bir ev, Rusya Federasyonu topraklarında yaşamak için bir daire satın almak.

Aynı zamanda, her türlü satış (raporlama vergi döneminde) için indirim sağlanır.vergi mükellefinin mülkiyeti - hem taşınır hem de taşınmaz. (Kesinti) boyutu aşağıdakilere bağlı olacaktır:

• Vatandaşın yabancılaştırdığı mülkün sahibi olduğu süre.
• Bir tür gerçekleştirilebilir özellik.

Aşağıdaki varyasyonlara kanunen izin verilmektedir:

• Her türlü mülkün 3 veya daha fazla yıl boyunca mülkiyeti. İndirim, vergi mükellefinin satış sırasında aldığı miktara eşit bir miktarda sunulacaktır.
• Mülk sahipliği 3 yıldan az. Burada sınırlamalar var. Tutarı mülk için 1 milyon rubleyi ve diğer herhangi bir mülk için 125 bin rubleyi aşarsa kesinti talep edemezsiniz.

Böyle bir kesinti, bireysel girişimciler tarafından, girişimcilik faaliyeti ile ilgili şu veya bu şekilde mülk satmaları durumunda alınamaz.

Mesleki kesintiler

Aşağıdaki vatandaş kategorileri özel mesleki kesintiler alma hakkına sahiptir:

• Tüzel kişiliğe kaydolmadan girişimcilik yapan kişiler.
• Medeni hukuk sözleşmelerine dayalı olarak iş yapan/hizmet sağlayan vergi mükellefleri.
• Sanat ve edebiyat eserlerinin yaratılması/performansı/diğer kullanımları, bilimsel başarılar, keşifler, icatlar veya endüstriyel tasarımların sunumu için telif hakkı alan vergi mükellefleri.
• Özel muayenehanede noterler.
• Avukatlarhukuk bürolarının kurucuları.
• Rusya Federasyonu mevzuatının onayladığı şekilde özel muayenehanede çalışan diğer kişiler.

Buna göre, yalnızca mesleki faaliyetleriyle doğrudan ilgili fiilen gerçekleşmiş, belgelenmiş harcamaların miktarına göre bir kesinti yapılır.

Vergi oranları

Kişisel gelir vergisi unsurunun özelliklerini ele alalım. Çoğu durumda, %13'lük bir oran geçerlidir.

Ama aynı zamanda %35'lik bir oran getirdi. Aşağıdaki istisnai durumlarda geçerlidir:

• Çeşitli ödüllerin ve kazançların toplamı. Değerinin 2000 rubleyi aşması durumunda.
• Gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemeleri (belirlenen limitlerin aşılması durumunda).
• Banka mevduatlarından elde edilen faiz geliri - yalnızca yasaların belirlediği sınırların aşıldığı durumlarda. Ruble mevduat faiz tahakkuk süresinin tamamı için mevcut yeniden finansman oranında belirlenirler. Bu oran dalgalı. Yabancı para mevduatlara gelince, faiz oranı %9'u aşarsa artan vergi uygulanır.
• Ödünç alınan fonların elde edilmesi ve onlar için belirlenen limitlerin aşılması sonucunda faiz tasarrufu.

Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen ve Rusya'da gelir elde eden kişiler için %30'luk bir oran geçerlidir.

%9'luk vergi oranı, öz sermaye katılımından (temettüler) elde edilen kârla ilgilidir. Ayrıca, daha önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerin faizi üzerinden %9 oranında vergi alınmaktadır.2007-01-01, ipotek teminatlı tröst yönetiminin kurucularının, 2007-01-01 tarihinden önce ihraç edilmiş bir ipotek katılım sertifikasının satın alınmasına dayalı olarak elde ettiği kâr.

Yukarıdakilerin tümü Vergi Kanunu tarafından da düzenlenir. Bu durumda, Sanat'a dikkat edilmelidir. 224.

Vergilerin hesaplanması

Ayrıca kişisel gelir vergisinin ana unsurlarından biridir. Bu kapsamda ödeme tutarı, belirlenen orana tekabül eden vergi matrahının payı olarak kabul edilir. Kişisel gelir vergisinin toplam tutarı, vergi mükellefinin tüm gelirleri (vergi raporlama döneminde elde ettiği kâr anlamına gelir) ile ilgili olarak vergi döneminin sonunda hesaplanacaktır.

Kişisel gelir vergisi vergilendirmesinin bu ana unsuruna gelince, Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 225-228. Vergi mevzuatı ayrıca aşağıdaki özellikleri vurgulamaktadır:

• Çeşitli vergi acenteleri tarafından bireysel gelir vergisi hesaplamaları.
• Bireysel gruplara göre gelir vergisi hesaplamaları.
• Belirli gelir türleri için bireysel gelir vergisi hesaplamaları.

Kişisel gelir vergisi ödeme ve bildirme

Kişisel gelir vergisinin ana unsurlarını karakterize etmeye devam ediyoruz. Birbirine bağlı olan son ikisi kalır - ödeme ve raporlama.

Vergi acenteleri, geliri ödemek için bankadan nakit aldıkları günden veya gelirin vergi mükellefinin banka hesaplarına gönderildiği günden geç olmamak üzere kişisel gelir vergisi miktarını göndermelidir.

Ayrı birey grupları, ödeyenin kaydının yapıldığı yerde gelir vergisi öder. Yapmakbu, raporlamayı hemen takip eden yılın Temmuz 15'inden sonra gereklidir. Mevzuat, bu tür vergi mükellefi gruplarının avans ödemelerinin Federal Vergi Servisi'nden gelen bildirimler temelinde ödeneceğini belirtmektedir:

• Ocak'tan Haziran'a. Cari yılın 15 Temmuz'undan geç olmamak üzere. Peşin ödemeler için toplam yıllık tutarın 1/2'si ile ilgili olarak.
• Temmuz'dan Eylül'e kadar. Cari yılın 15 Ekim'inden geç olmamak üzere. Yıllık toplam peşin ödeme tutarının 1/4'ü ile ilgili.
• Ekim'den Aralık'a. Raporlama yılını takip eden yılın 15 Ocak tarihinden geç olmamak üzere. Geçen yılın avans ödemelerinin 1/4'ü ile ilgili.

Mükellef, ödenmesi üzerine vergi acentesinin vergi tutarını kesmediği bir gelir elde ederse, kişisel gelir vergisini iki ödemede ve eşit paylarda öder:

• İlk kesinti. Vergi ödemesi gerektiğine dair bir bildirimin Federal Vergi Servisi tarafından alındığı tarihten itibaren en geç 30 takvim günü.
• İkinci kesinti. Raporlama yılında kişisel gelir vergisinin ilk ödeme anından itibaren en geç 30 takvim günü.

Raporlama yılını takip eden yılın 30 Nisan tarihinden geç olmamak üzere, aşağıdaki vergi mükellefleri vergi beyannamesi verir:

• Bireysel ödeme yapanların ayrı kategorileri.
• Belirli gelir kategorilerine göre bireyler.

Bütün bunlar Art. Rus vergi mevzuatının 228.

Kişisel gelir vergisi öğesinin geçersiz değeri

Böyle bir tanım da bulabilirsiniz. İncelediğimiz kategorilerle uyumlu olmasına rağmen, onlarla hiçbir ortak yanı yoktur. Hata "Geçersiz2-NDFL'deki öğenin değeri", muhasebe programlarında vergi elektronik raporlaması oluşturulurken ortaya çıkabilir. Örneğin, "Yasal Mükellef" uygulamasında, fazladan boşluklar için ayrıntıları kontrol ederek, formu yeniden doldurarak düzeltmek kolaydır.

Kapanışta

Bu verginin özünü karakterize eden kişisel gelir vergisinin ana unsurlarını analiz ettik. Kıs altmadan da anlaşılacağı gibi, mükellefleri bireylerdir, vergilendirmenin amacı gelirleridir. Verginin belirtilen unsurlarının her biri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ayrı hükümleri ile düzenlenir.