Dolaylı vergiler: türleri, ödemesi, beyanı

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Devlet bütçesi, ülkenin devlet aygıtının hem doğrudan (ülkenin vatandaşlarına atanan) hem de dolaylı (ülkenin vatandaşlarına atanan) vergilerden oluşturulduğu bir fon setidir. bir aracı aracılığıyla - bir girişimci).

Vergileri doğrudan ve dolaylı olarak iki kategoriye ayırma ihtiyacı, tahsilat yöntemine göre sınıflandırılmalarıyla ilgilidir. Ülkemizdeki mevcut vergilendirme sistemi, hem doğrudan hem de dolaylı seçenekleri kullanma olanaklarını birleştirmektedir. Bu durumda, doğrudan ücretler doğrudan alınan gelirden (mülk) tahsil edilir. Yüzde ve hesaplama esasına göre tanımlanırlar. Dolaylı vergiler satılan mal ve hizmetler üzerinden alınır. Mal ve hizmet satan (girişimci) bunları ürünlerin fiyatına dahil eder ve daha sonra satıştan gelir elde ederek bu payı devlete bu ücret şeklinde iade eder.

Çalışılan vergi kategorisinin, ürünlerin alıcısı ve yalnızca satıcının pahasına ödendiği ortaya çıktı.son kullanıcı ve devlet arasındaki aracı. Ancak, dolaylı ücretlerin zamanlaması ve hacmi talebi üreticiden gelmektedir. Bu vergiler özellikle ürün ve hizmetlerin tüketimiyle ilgilidir.

Konsept

Çalışılan vergi kategorisi, malların (ürünlerin) maliyetine ek olarak ek ücret olarak belirlenenleri içerir.

Dolaylı vergiler, üreticiden değil, ürünün nihai alıcısından alındığı için böyledir. Devlet bütçesini önemli ölçüde doldurmanıza izin veriyorlar. Kitlesel pazar ürünleriyle ilgili olarak aktif olarak kullanılırlar.

Genel Özellikler

KDV ve ÖTV'nin aynı kategoriye ait olduğu aşağıdaki hususlara göre belirlenir:

• Mal üretimindeki artışı veya azalmayı etkileme yeteneği.
• Mallar için fiyat düzenleyici bir faktördür.
• İnsanların gelirlerini etkiler.
• Bütçe geliri elde edin.

Doğrudan ve dolaylı arasındaki farklar

Aşağıdaki tablo, iki vergi kategorisi arasındaki farkları özetlemektedir.

Faktör	Düz	Dolaylı
Vergi hamili	Ödeyen	Son tüketici
Devletle iletişim	Doğrudan	Satıcı (üretici) aracılığıyla
Vergilendirmenin amacı	Mülkiyet ve gelir	Satış malları (ürünler, hizmetler)
Hesaplamalar	Karmaşık	Basit
Ülkedeki koleksiyon	Yüksek	Düşük
Fiyattaki rol	Üretim aşamasında fiyatlandırılır	İndirimdeki fiyat
Açıklık	Aç	Kapalı

KDV: özellikler

Dolaylı vergilerin başlıca türleri şunlardır:

• katma değer vergisi (KDV);
• tüketim.

KDV son yıllarda ülkemizde toplam bütçe gelirinin yaklaşık %30-35'ini sağlamaktadır. KDV federal düzeyi ifade eder. Başlıca özelliği, bu verginin üretim maliyetinin tamamına değil, sadece üretimin farklı aşamalarında oluşan ek kısmına uygulanmasıdır.

Ülkemizdeki çoğu mal KDV'ye tabidir. Ancak, aşağıdaki ürün ve hizmetler bu kategoriye ait değildir:

• tıbbi malzemeler;
• bakım hizmetleri;
• okul öncesi hizmetleri;
• okulda ve tıbbi kantinlerde yemek;
• arşivleme hizmetleri;
• şehir içi yolcu taşımacılığı (yerleşim);
• cenaze hizmetleri vb.

Bu liste, Sanatın 3. paragrafında daha ayrıntılı olarak sunulmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149.

Bir şirket hem vergiye tabi hem de vergiye tabi olmayan ürünler (hizmetler) ile çalışıyorsa, muhasebe ayrı tutulur. Farklı KDV oranlarında da ayrı muhasebe uygulanmaktadır. Olası oranlar: 0, 10 ve 18%.

%0 oranı tercihli olarak kabul edilir ve çeşitli ihracat işlemleri, uluslararası taşımacılık, uzay endüstrisi, gaz ve petrol taşımacılığı vb. için geçerlidir.

%10 oran aşağıdaki ürün grupları için geçerlidir:

• bir dizi ürün (şeker, tuz, ekmek, un vb.);
• bebek ürünleri;
• tıbbi;
• baskı ve süreli yayınlar;
• hava taşımacılığı;
• yetiştirme için çiftlik hayvanı alımı, vb.

Bu listelerde yer almayan diğer ürünler %18 oranında satılmaktadır. Bir şirket çeyrek için 2.000.000 ruble'nin altında gelir elde ettiyse, o zaman KDV'den muafiyet için yetkililere başvurma hakkına sahiptir.

KDV'nin kullanımda avantajları ve dezavantajları vardır.

KDV'nin başlıca faydaları:

• Giriş KDV'sini düşürme imkanı;
• ülkedeki en büyük KDV mükellefleri olanlarla gelişmiş ortaklık ağı.

Ana kusurlar:

• işletmeler tarafından ödenen önemli meblağlar;
• vergi makamları tarafından sık sık yapılan denetimler.

ÖTV

Dolaylı olarakvergilere tüketim dahildir.

Başlangıçta, bu ücretin yalnızca talebi alıcıların sağlığını olumsuz yönde etkileyen (örneğin alkollü içecekler ve tütün) mallara uygulanması gerekiyordu. Devlet, tüketim vergisi yardımı ile bu malların tüketimini az altmayı amaçlamaktadır. Ayrı bir kategori de tüketim vergisine tabi olan lüks mallardır.

Bugün, özel tüketim vergisine tabi malların listesi etkileyici:

• alkollü ürünler;
• tütün ürünleri;
• arabalar;
• motosikletler;
• benzin ve dizel;
• motor yağları;
• Yakıt olarak uçaklar için gazyağı;
• doğal gaz;
• fırın yakıtı.

Tüketimler için vergi oranları sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193. Şu anda, bu oranlar 2020 yılına kadar belirlenir. ÖTV, her ürün için matrah ve orana göre hesaplanır. Toplam tutar ay sonunda hesaplanır.

ÖTV vergilendirmesinin başlıca faydaları şunlardır:

• vergi ödeme anı, malın satış anına denk geliyor;
• kaçınmak yeterince zor;
• Kar olmasa bile vergi tutarı aktarılır.

KDV hesaplama yöntemi

Dolaylı vergiler hesaplama örnekleriyle (KDV) aşağıda gösterilmiştir.

KDV=NotC / 100, NB vergi matrahıdır, t.r.

С – oran, %.

KDV hesaplaması aynı zamanda nihai tutara dahil olan vergiyi de ayırmanız gerektiği anlamına gelir. Kullanırızformüller:

KDV=C / 1.180.18 - %18 oranında, KDV=C / 1, 10, 1 - %10 oranında.

burada C KDV'yi içeren tutardır, t.r.

KDV hesaplamasının bir örneği aşağıda gösterilmiştir.

Orion LLC şirketini ele alalım. 100 ruble fiyata 50 bin adetlik bir parti ürün satıyor. Kullanılan oran %18'dir. Vergi fiyata dahil değildir. Hesaplama Yöntemi:

KDV hariç partinin maliyetini belirleyin:

10050.000=5.000.000 ruble;

KDV'yi tanımlayın:

5.000.00018 / 100=900.000 ruble;

KDV dahil tutarı belirleyin:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

nihai miktarı hesaplamak için başka bir seçenek:

5.000.0001, 18=5.900.000 ruble.

Belgelerde muhasebeci şu değerleri belirtir:

• KDV hariç fiyat – 5.000.000 ruble;
• KDV %18 - 900.000 ruble;
• KDV dahil fiyat – 5.900.000 ruble.

ÖTV hesaplama örneği

Bu vergiyi hesaplamak için birkaç formül var:

sabit oranların uygulanması:

A=BSA, burada B, kesilebilir mallardan elde edilen gelir hacmidir, birimler

CA – tüketim oranı, ovmak.

Faiz oranlarının uygulanması (ad valorem):

A=St Çuval / %100, St, satılan kesilebilir malların maliyetidir, yani;

Sak - mal değerinin %'si olarak tüketim oranı;

kombine bahisler:

A=BCA + StSak / %100.

Gelir vergisi vedolaylı vergiler

Doğrudan vergiler, vergi mükellefinin sahip olduğu mülk ve geliri ifade eder. Doğrudan vergiler gibi bu tür vergiler, ülkenin bütçesini önemli ölçüde yeniler. Ancak bir dezavantajı var: Vergiler de dahil olmak üzere hesaplama tabanının bir kısmını gizlemek mümkündür. Bu durum, ülkenin finansal sisteminin istikrarsızlaşmasına yol açıyor.

Gelir vergisi ve dolaylı vergiler belirli bir derecede korelasyona sahiptir. İncelenen ücret kategorisi, bir ürün veya hizmetin maliyeti üzerinden prim ilkesine göre oluşturulur. Satıcılar, satılan mallarda bu tür vergilerin bir payını içerir. Sonra devlete veriyorlar. Bu pay şirketin kazancına uygulanmaz ve gelir vergisine tabi değildir.

Mal ithalatı ve vergilendirme

Mal girişi ve dolaylı vergilerin ödenmesi, gümrük idaresinin malları serbest bıraktığı ülkeye hesaplama ve ödeme için bir seçenektir.

• Gümrük Birliği'ne katılmayan ülkelerden mal ithal ederken, bu verginin Rusya'da ödenmesi gerekir.
• Ayrıca EAEU ülkelerinden ithalat yapılırken vergi, mal sahibinin kayıtlı olduğu ülkeye aktarılmalıdır. EAEU, Beyaz Rusya, Rusya, Kazakistan, Kırgızistan, Ermenistan gibi ülkeleri içerir.

Ödeme prosedürü

Dolaylı vergileri ödeme prosedürü, beyan sahibinin yani alıcının sorumluluğunu ima eder.

Aşağıdaki noktalar dikkate alınmalıdır:

• KDV muafiyetinin mevcudiyeti;
• Değerli eşyaları ithal ederken uygulanan gümrük prosedürü;
• KDV oranı;
• vergi hesaplama formülü.

KDV muafiyeti vakaları belirlendi. Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 150'si, ithalatı KDV gerektirmeyen bir mal listesi içermektedir.

Dolaylı vergileri ödeme prosedürü, malların ithalata tabi olduğu gümrük prosedürüne de bağlıdır.

Gümrük prosedürü, aşağıdaki tabloda gösterilen Rusya Federasyonu'ndaki malların serbest bırakılma amacından etkilenir.

Gümrük prosedürü	Vergi ödeme
Transit ve işleme, depolama, yeniden ihracat, gümrüksüz bölge, gümrüksüz ticaret	Ödeme yok
Geçici içe aktarma, işleme	Ödeme yok veya sınırlı ödeme
Tüketim için ithal edildi veya işlendi	Tam ödemeler

Raporlar, dolaylı vergiler için alıcının kayıtlı olduğu yerel IFTS'ye gönderilir.

Malların muhasebeye kabul edildiği gün ekli belgelere göre KDV'nin belirlenmesi gereklidir. Tutarlar yabancı para biriminde belirtilirse, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın cari döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür.

Vergi son ödeme tarihi, malların geldiği ayı takip eden ay dahil 20. güne kadardır. Ödeme ile birlikte belgelerin bir kısmı hazırlanır:

• KDV vergi beyannamesi;
• dolaylı vergi beyanı;
• banka ekstresi;
• nakliye belgeleri;
• tedarikçiden sözleşme;
• diğer.

Beyanname

Dolaylı vergilere ilişkin bir beyanname göndermek için son tarihler, 29 Mayıs 2014 tarihli Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması'nın 20. paragrafında belirtilmiştir.

Bu protokol, beyannamenin raporlama ayını takip eden ayın 20. gününe kadar sunulması gerektiğini belirtir. Raporlama ayı:

• İthal malların varış ayı;
• kira ödemesinin sözleşme şartlarına uygun olarak ödenmesi gereken ay.

Vergi mükelleflerinin beyannameye ek olarak bir takım belgeler sunması gerekir.

Dolaylı vergi beyannamesi standart bir kapak sayfası ve üç bölümden oluşur.

Birincisi ithal mallara ilişkin KDV verilerini içerir. Bölüm 2 ve 3, tüketim vergisine ilişkin bilgileri içerir, bunlar yalnızca gerektiğinde doldurulur. Yani şirket ÖTV ödemiyorsa sadece başlık sayfasını ve ilk bölümü aktarmak gerekir.

Aynı bölüm ödenecek KDV tutarını içerir. Bu durumda, tüm KDV malların türüne göre bölünür. Satır 030.

İkinci bölüm, alkol ürünleri hariç, eksize edilebilir tüm mallar hakkında bilgi içerir. Tüketimler, kesilebilir malların türüne göre kaydedilir. Bu bölümde her bir mal türü için malların sevk edildiği ülke hakkında bilgi verilmektedir.

Üçüncü bölüm alkolle ilgili bilgiler içerir.

Ödeme belgeleri

İthalat beyannamesi ve dolaylı vergilerin ödenmesi aşağıdakiler için önemli belgelerdir:

• mal,EAEU ülkelerinden ithalatçılar tarafından verilir;
• EAEU'daki bir üye devletin topraklarından Rusya Federasyonu'na mal ithal edildiğine ve vergilerin ödendiğine dair belge;
• vergi beyannamesi ve diğer ilgili belgelerle eş zamanlı olarak vergi makamlarına sunulması.

Beyannamenin temel amacı, bu vergilerin ödendiğini teyit etmek ve bu bilgileri ürünün ithal edildiği ülkenin vergi makamları ile değiş tokuş etmektir.

Uygulama üç bölüm ve bir ek içerir:

• İlk bölümde alıcı veya aracı tarafından bilgi girilir (eğer malın ithal edildiği devletin kanunlarına göre bu kişiler dolaylı vergi ödüyorsa).
• İkinci bölüm, vergi dairesine yapılan bir başvurunun kaydının kaydını yayınlamak içindir.
• Üçüncü bölüm her zaman doldurulmaz - yalnızca dolaylı vergiler için başvuru doldurma kurallarının dördüncü paragrafında listelenen belirli durumlarda.

Sonuç

Dolaylı vergilendirme durumunda, bir mal veya hizmetin satıcısı, devlet ile ödeme yapan (ürünün son tüketicisi) arasında aracı olarak hareket ederek parasal ilişkilerin bir aracısı olur.

Dolaylı vergiler, tahsilat kolaylığı ve bütçeye ödeme ile karakterize edilir. Bu vergiler, mal ve hizmetlerin fiyatlarına dahil olduğundan görünmezdir ve ödeme yapanlar tarafından psikolojik olarak daha kolay algılanır.

Bu vergilerin faydaları esas olarak bütçe gelirlerinin oluşumundaki rolleriyle ilgilidir.