PIT vergi mükellefleri (Rusya'da gelir vergisi)

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında hizmet sunan veya örneğin bir işletmeden veya mülk satışından elde edilen geliri olan Rusya Federasyonu vatandaşlarının kişisel gelir vergisi ödemesi gerekebilir. Ek olarak, vergi mükelleflerinin ilgili ödemeleri Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'ne bildirmeleri gerekebilir. Kişisel gelir vergisi hesaplamasının özellikleri nelerdir? Ödeme konularının Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi ile etkileşiminin özellikleri nelerdir?

Kişisel gelir vergisi veya gelir vergisi nedir?

Kişisel gelir vergisi (kişisel gelir vergisi) vergi mükellefleri, ödemeleri ücretler, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında tazminat ve mülk satışından elde edilen kazançlar şeklinde alınan gelire dayalı olarak devlete aktarır. Kişisel gelir vergisi, federal kategorisine ait bir ödemedir. Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi tarafından vatandaşlar veya vergi acenteleri (çoğunlukla işverenler) ile doğrudan etkileşim halinde toplanır. Kişisel gelir vergisi mükelleflerinin ücret ödemesi gereken gelirin özelliklerini daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Hangi gelir PIT'e tabidir?

Söz konusu ödemeye konu olan gelir,2 ana gelir grubuna ayrılır - Rusya Federasyonu topraklarında mükellefler tarafından alınanlar ve yurtdışındaki vatandaşlar tarafından kazanılanlar ve Rus mevzuatına göre söz konusu vergiye göre vergilendirmeye tabi olanlar Federasyon. Aynı zamanda, kişisel gelir vergisi mükellefleri, Rusya Federasyonu mukimi veya mukim olmayan bir kişi statüsüne sahip olabilir.

Rusya'da elde edilen gelir genellikle şu şekilde temsil edilir:

- yukarıda belirttiğimiz gibi, maaş, medeni hukuk işlemleri için tazminat, mülk satışından elde edilen gelirler;

- işletme içinde alınan temettüler;

- genel vergi sistemi kapsamında alınan bireysel bir girişimcinin geliri;

- sigorta avantajları;

- kullanım için telif hakkıyla korunan mülkün sağlanmasından elde edilir;

- kira geliri;

- menkul kıymetlerin satışından elde edilir.

Sırasıyla, Rusya Federasyonu dışında elde edilen gelir, prensipte Rusya Federasyonu'ndaki gelirle aynı kaynaklardan oluşturulabilir: bir kişi yurtdışında çalışabilir, bir iş sahibi olabilir, gayrimenkul alıp satabilir, menkul kıymetler.

Kişisel gelir vergisi mükelleflerini içeren bazı ticari işlemler vergiye tabi değildir. Örneğin, aralarındaki iş ilişkilerinden bahsetmiyorsak, bunlar yakın akrabaların katılımıyla yasal ilişkiler çerçevesinde mülk alım satımıyla ilişkili gelirlerdir.

PIT ödeyenler farklı vatandaş kategorileri tarafından temsil edilir. Hukuk nasıl öğrenilirdurumlarını belirler.

Kişisel gelir vergisi mükelleflerinin kategorileri

PIT vergi mükellefleri, yukarıda belirttiğimiz gibi, Rusya Federasyonu sakinleri ve bu statüye sahip olmayan vatandaşlar olarak sınıflandırılmaktadır. Bir kişi ne zaman birinci veya ikinci kategoriye girer?

Vergi sakinleri, Rusya Federasyonu vatandaşları ve Rusya'da art arda 12 ay boyunca 183 gün veya daha fazla kalan yabancı ülke vatandaşlarını içerir. Aynı zamanda, bir kişinin Rusya'da yaşadığı sürenin, bir vatandaşın 6 aya kadar ülkeyi okumak veya tedavi görmek için terk etmesi ve ayrıca madencilikle uğraşan şirketlerde çalışması durumunda mola verilmediği kabul edilir. açık deniz alanlarındaki mineraller. Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri, yurtdışında görevlerini yerine getiren askeri personelin yanı sıra yurtdışına bir iş gezisine gönderilen çeşitli makamların çalışanlarıdır.

PIT oranları

Kişisel gelir vergisi mükelleflerinin söz konusu vergiyi hem nakdi hem de ayni olarak sunulan gelirlerden Rusya Federasyonu bütçesine ödemeleri istenebilir. Aynı zamanda, farklı gelir türleri için ayrı oranlar belirlenebilir. Genel olarak vergi, vatandaşın gelirinin %13'ü oranında ödenir. Ancak söz konusu ödeme için başka oranlar belirlenebilir. Onları daha detaylı inceleyelim.

Gelirin %35'i oranında kişisel gelir vergisi oranı vardır. Kişi gelir elde ettiyse geçerlidir:

- piyango kazancı şeklinde;

- banka mevduatlarına faiz şeklinde, eğer varsakişisel gelir vergisine tabidir;

- kredilere ödenen faiz tasarruflarıyla temsil edilir;

- tüketici kooperatifinin dolaşımındaki finansal kaynakların kullanımı için ödeme şeklinde.

Kişisel gelir vergisi %30 oranında ödenebilir. Öncelikle Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen kişiler için kurulmuştur. Aşağıdaki durumlarda ilgili statüdeki bir vatandaş tarafından ödenir:

- bir kişi, bir işletmeye özsermaye katılımının bir parçası olarak kazanılan temettülerden ödeme aldı ve ayrıca ilgili ödemeler için %15'lik bir oran belirlenmesi şartıyla;

- yerleşik olmayan bir kişi istihdam edildi ve maaş aldı - aynı pozisyonlarda çalışan sakinlerin %13 vergi ödemesi şartıyla.

%30'luk bir ödeme oranının mümkün olduğu başka bir seçenek - vergi mükellefinin menkul kıymet alım satımı ile ilgili işlemlerden gelir elde etmesi, temettü almakla ilgili olmaması durumunda - ilgili sözleşmelere ilişkin hakların korunması şartıyla. yabancı şirketlerin hesaplarında kayıtlı.

Söz konusu verginin %9 oranında ödenmesi mümkündür. Bu, ödeyen ipotek tahvillerinden gelir elde ettiyse mümkündür.

Bireysel gelir vergisi raporlaması

Ödeme kapsamında raporlama gibi bir yönü ele alalım. Her şeyden önce, belirli bir vergi mükellefi kategorisine (3-NDFL) karşılık geliyorsa, Federal Vergi Servisi'ne bir beyan sunulabilir. Bu belge, bir vatandaşın çeşitli kaynaklardan elde ettiği gelirle ilgili tüm bilgileri içerir.

Beyanname 3-NDFL vergi mükellefi tarafından sağlanabilirFederal Vergi Hizmetinde, hem bağımsız olarak hem de işvereninin yardımıyla. Her iki seçenek de, örneğin, bir kişi bir kesinti yapmak için vergi hizmetine başvurduğunda mümkündür. Ayrıca, vergi mükellefi Federal Vergi Servisi'ne 3 kişisel gelir vergisi sunmuşsa, beyanname ek vergi değerlendirmesi veya düzenlemesi için temel olarak kullanılabilir.

Bazı durumlarda ilgili belgenin belirli bir zaman dilimi içerisinde sağlanması gerekir. Örneğin, yabancılar özel bir vergi mükellefi kategorisidir. 3-NDFL, başka bir devletin vatandaşlığına sahip bir kişi tarafından, gelir getiren Rusya Federasyonu'ndaki faaliyetlerini durdurup ülkeyi terk etmesi durumunda Federal Vergi Servisi'ne sağlanmalıdır. Bir yabancı, Rusya Federasyonu'ndan planlanan ayrılmadan bir ay önce ilgili belgeyi Federal Vergi Dairesi'ne vermelidir.

3 kişilik gelir vergisi beyannamesinin içeriği

Bir vatandaş veya vergi mükellefi-tüzel kişi, söz konusu vergiye ilişkin beyannamede neyi gösterir? 3-NDFL, bir kişinin aldığı gelirle ilgili tüm bilgileri içerir - kendisi için bir belge sunarsa veya işveren tarafından onun için bir beyanname düzenlenirse. Belge, Rusya Federasyonu mevzuatına göre vergilendirme nesnesi olarak kabul edilemeyecek gelir türlerini göstermeyebilir.

Beyanname, söz konusu vergiyi ödeyen tüzel kişinin kimliğini belirlemek için gerekli verileri kaydeder. Örneğin, vergi mükellefi kodu gibi. 3-NDFL - yukarıda belirttiğimiz gibi, bir vatandaş tarafından şahsen veya işvereni tarafından Federal Vergi Servisi'ne gönderilebileceğini belirten bir beyan. Konuyu tanımlamak için başka önemli bilgiler varsöz konusu verginin ödenmesi. Örneğin - bir kişisel gelir vergisi mükellefinin işareti.

Bazı durumlarda, Federal Vergi Servisi'ne raporlama, vergi acentesi statüsüne sahip bir şirket tarafından sağlanır. Özelliği nedir?

Vergi acenteleri kimlerdir?

Rusya Federasyonu mevzuatına göre, Federal Vergi Servisi'ne kayıtlı ve ilgili vergiyi kişisel gelir vergisi mükellefinden hesaplama yükümlülüğü olan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler vergi acentelerine atfedilir ve bütçeye aktarın. Aynı zamanda, ilgili kuruluşların kendilerinin kişisel gelir vergisi mükellefi olup olmadığı önemli değildir. Çoğu zaman, işveren olan firmalar vergi acentesi statüsüne sahiptir. Bazı durumlarda, devlete veya belediyelere ait mülkün kiracıları ilgili statüye sahip olarak kabul edilebilir.

Vergi acenteleri, belirli fatura dönemleri içinde bireyler tarafından elde edilen gelirlerin kayıtlarını tutmak, yasaların öngördüğü durumlarda, vatandaşlar için vergi indirimi alınmasına yardımcı olmak ve bunlar hakkında çeşitli kayıtlara bilgi girmekle yükümlüdür. Muhasebe belgelerinin formları yetkili makamlar tarafından geliştirilir. Çoğu zaman - Federal Vergi Servisi.

Yani, vergi mükellefi tarafından yasaların öngördüğü durumlarda doldurulan kişisel gelir vergisi beyannamesi - 3-kişisel gelir vergisi, - onaylayan Federal Vergi Servisi'dir. Vergi makamları, söz konusu ödemeye ilişkin başka raporlama biçimleri de geliştirmektedir. Örneğin, bir işveren bir çalışana - ilgili vergi mükellefi tarafından isteniyorsa - 2-NDFL için özel bir sertifika verebilir. Çeşitli yasal ilişkilerde bir kişi için yararlı olabilir. Örneğin,kesintiyi hesaplarken, banka kredisine başvururken, yabancı bir devletin büyükelçiliğinde vize alırken. Bunun nedeni, 2-NDFL sertifikasının, hem işvereni hem de vergi acentesi olan bir kuruluşta alınan bir kişinin gerçek maaşı hakkında bilgi içermesidir.

İş sözleşmeleri kapsamında vatandaşları işe alan firmaların Federal Vergi Servisi'ne bildirimlerinin bir parçası olarak bir takım yükümlülükleri vardır. Yani:

- bireylerin geliri, ilgili gelir temelinde hesaplanan vergi tutarı hakkındaki Federal Vergi Servisi belgelerine gönderin - yıllık olarak, raporlamayı takip eden yılın 1 Nisan'ına kadar;

- şirket tarafından hesaplanan ve kesilen vergi tutarlarının hesaplamaları - raporlama çeyreğini takip eden ayın sonuna kadar üç ayda bir

İlk belge sadece aynı 2-kişisel gelir vergisi sertifikasıdır. İkinci durumda, vergi mükellefinin çalışanlar için Federal Vergi Hizmetine sağlayabileceği kaynak Form 6-NDFL'dir. Şirketin ayrı alt bölümleri varsa, her birinin belirtilen belgeleri kayıt yerindeki Federal Vergi Hizmetine - Federal Vergi Hizmetinin ilgili bölge ofislerine göndermesi gerekir. Bu yükümlülükler hem bireysel girişimciler hem de tüzel kişiler için geçerlidir.

Bazı durumlarda, vergi acentelerinin elektronik biçimde raporlamanın bir parçası olarak çalışanlar ve diğer kişiler hakkında Federal Vergi Hizmetine bilgi göndermeleri gerekir. Bu amaçla çeşitli yazılım türleri kullanılabilir. Örneğin, "Vergi Mükellefi" programı gibi. Onun yardımıyla kişisel gelir vergisi, bir vatandaşın çeşitli gelir türlerinden hesaplanabilir. Bu nedenle, bu yazılım arasında en popüler çözümler arasındadır. Rus firmaları.

Bu programın farklı modifikasyonları var. Bu nedenle, örneğin tüzel kişilik statüsündeki birçok büyük şirketin finansörü, kişisel gelir vergisinin etkin bir şekilde hesaplanmasına izin veren Mükellef-YUL'da çalışmayı tercih etmektedir. Söz konusu program, her şeyden önce, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi tarafından oluşturulan raporlama formlarıyla çalışmayı sağlar. Örneğin, "Vergi Mükellefi" 6-NDFL, 2-NDFL veya 3-NDFL, eşit derecede hızlı ve verimli bir şekilde form oluşturmanıza olanak tanır. Bu programın diğer faydalarını daha detaylı inceleyelim.

Yazılım "Vergi Mükellefi-LE": özellikler ve avantajlar

2-NDFL, 3-NDFL veya 6-NDFL gibi çeşitli raporlama türleri oluşturmanıza olanak tanıyan söz konusu yazılımın ana özelliği, "Vergi Mükellefi-LE", hem otomatik hem de manuel veri girişi. Bu nedenle, hem deneyimli hem de acemi bir finansör onda çalışabilir.

İlgili yazılımın en önemli avantajı ücretsiz olmasıdır. Bu program, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin özel bölümleri tarafından yayınlanmaktadır. Federal Vergi Servisi'ne sunulmak üzere güncel bir raporlama formu oluşturmak için - örneğin, 6-NDFL, "Vergi Mükellefi-LE", ilgili formların güncel veritabanlarına sahip olmalıdır. Bunu yapmak için, Federal Vergi Hizmetinin web sitesinden en son sürümünü indirerek programı düzenli olarak güncellemeniz önerilir.

Söz konusu yazılımın en dikkat çekici özellikleri arasında:

- finansörün yerleşik bir takviminin varlığı;

- arayüzünde oluşturabileceğiniz kullanışlı bir "Belge Sihirbazı" varlığıraporlama;

- birkaç vergi mükellefi veya acentesinin kayıtlarını tutma yeteneği;

- KBK, OKVED, OKUN kod dizinlerinin kullanılabilirliği.

PIT ve kesintiler

Söz konusu verginin bir diğer dikkate değer yönünü ele alalım - kesintiler. Gerçek şu ki, kişisel gelir vergisi mükellefleri şunları yapabilir:

- gelirin alındığı aynı raporlama döneminde kaydedilen maliyetler pahasına vergi indirimi;

- bütçeden kişisel gelir vergisinin bir kısmını iade edin.

Her iki durumda da, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından garanti edilen kesinti mekanizmalarının kullanımı.

İlk durumda - giderler üzerindeki kişisel gelir vergisini düşürme söz konusu olduğunda, kesinti, ticari bir kuruluşta gelir vergisini düşürme mekanizmasıyla hemen hemen aynı şekilde çalışır. Bireysel girişimciler bu şemaya göre çalışırlar - hesaplanan kişisel gelir vergisini işi karakterize eden maliyetlerle az altırlar. Karşılık gelen kesintilere profesyonel denir. İkinci şemaya göre, bireylere kesintiler yapılır - mülk, sosyal, standart.

Birinci veya ikinci türdeki kesintileri hesaplama ilkeleri önemli ölçüde farklıdır. Yukarıda belirttiğimiz gibi, mesleki kesintiler, mükellefin kişisel gelir vergisi harcaması olduğu anlamına gelir. Belgelenmeleri gerekir. Aksi takdirde, Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen sabit kesintiler kullanılabilir. Sosyal ve mülk kesintileri ayrıca vergi mükellefinin eğitim, tedavi ve gayrimenkul alımı için ön giderleri olduğu anlamına gelir. Değerlerine göre, bir vatandaşın hakkı olan miktarbütçeden dönüş. Karşılık gelen kesintinin miktarı da büyük ölçüde vatandaşın başlangıçta kişisel gelir vergisi ödediği gelirine bağlıdır.

Standart kesintiler, özel bir tazminat kategorisidir. Bir vatandaşın belirli bir statüsü varsa tahakkuk ettirilir. Değerleri aynı zamanda kişinin gelirine de bağlıdır, ancak karşılık gelen kesintilerin hacim olarak nispeten küçük olduğuna dikkat edilmelidir. Bir vatandaşın ilke olarak istihdam edilebilmesi için - ve gerekli sosyal kesintileri büyük olasılıkla devletten tam olarak alabilecektir.

PIT vergi mükellefleri, farklı şemalara göre kesintiler alır. Örneğin, mülk tazminatı hem vergi yılının sonunda hem de cari raporlama döneminde yasal olarak kişisel gelir vergisi ödememe fırsatı şeklinde verilebilir. Kesinti - devlet tarafından sınırlı miktarda sağlanan bir vergi tercihi. Yani, yine mülk tazminatından bahsedersek - limitleri 260 bin ruble. Aynı zamanda, bir kişi indirimin hesaplandığı gayrimenkulü ipotek ile satın alırsa, ilgili kredinin faizinden 390 bin ruble'ye kadar kişisel gelir vergisi iadesine de güvenebilir.

Declaration 3-NDFL - kesintiyi işlemek için ana belgelerden biri. Genel durumda, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak, bazen işverenin veya Federal Vergi Servisi'ne raporlama hizmetleri sunan uzman bir kuruluşun yardımıyla derlenir. Kesinti için banka belgeleri, kişisel veriler de gerekli olabilir.vergi mükellefi, vergi servisine bir başvuru dolduruyor. Uygun tazminatı işleme koymak için gereken kaynakların tam listesi Federal Vergi Servisi'nin bölge ofisinden talep edilebilir.

Genel durumda yalnızca Rusya Federasyonu sakinlerinin kesintiler alabileceğini belirtmekte fayda var. Yani %13 oranında hesaplanan vergiye göre. Bazı durumlarda, Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü kesintileri ve bir vatandaşın devlete vergi ödeme yükümlülüğünü mahsup etmek mümkündür. Kural olarak, bu, vatandaşın kesinti hakkı veren harcamalarının yanı sıra kişisel gelir vergisinin hesaplandığı gelirin aynı vergi dönemi için belgelere yansıtılmasını gerektirir. Bu programla ilgili gerekli açıklamalar da doğrudan Federal Vergi Servisi'nden talep edilmelidir.

CV

Dolayısıyla, kişisel gelir vergisi veya gelir vergisi federal ödemeleri ifade eder ve vatandaşların emek, girişimcilik ve medeni hukuk ilişkileriyle ilgili diğer faaliyetleri sonucunda elde ettikleri gelirler üzerinden alınır. Kişisel gelir vergisi mükellefleri 2 ana kategoriye ayrılır - Rusya Federasyonu sakinleri ve bu statüye sahip olmayan kişiler. İkincisi, söz konusu vergiyi artan oranda öder. Vatandaşlar tarafından alınan belirli gelir türleri için belirli miktarlarda kişisel gelir vergisi belirlenir.

Kişisel gelir vergisi ödeyen kişinin yasal statüsüne gelince, birey veya bireysel girişimci olabilir. İlk durumda, bir kişi için kişisel gelir vergisi ödeme ihtiyacı, maaş alınması, medeni hukuk işlemi kapsamında tazminat, satış nedeniyle ortaya çıkabilir. Emlak. Bireysel girişimciler, genel vergi sistemine göre çalışırlarsa kişisel gelir vergisi öderler. Basitleştirilmiş vergi sistemine veya UTII'ye kayıtlılarsa, kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğü kendilerine atanamaz.

Kişisel gelir vergisi ödemesi konularının, alınan gelirler hakkında Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'ne rapor vermeleri, çeşitli kesintilerde vergi servisi ile etkileşim kurmaları gerekebilir. Çoğu zaman, 3-NDFL beyanı kullanılır. Vergi mükellefi, gelir kaynakları hakkında temel bilgileri doğru bir şekilde yansıtmak önemlidir. İlgili beyandaki hatalar istenmez. Örneğin, vergi mükellefi kategori kodu 3-NDFL'de yanlış belirtilmişse, Federal Vergi Servisi'nin ilgili belgenin yanlış olduğunu düşünmesi ve bunun sonucunda bakanlığa yeniden gönderilmesi gerekmesi oldukça olasıdır..

Vergi acenteleri için Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'ne özel raporlama türleri oluşturulmuştur. Bu nedenle, geleneksel yöntemler veya yazılım kullanarak "Vergi Mükellefi" 6-NDFL veya 2-NDFL oluşturmaları ve bunları vergi müfettişliklerine göndermeleri gerekebilir.