Konsolide bilanço: açıklama ve derleme prosedürü

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Konsolide bilanço, hemen hemen her şirket tarafından doldurulan bir tür mali tablodur. Bu belgenin yardımıyla, kuruluşun mülkiyeti hakkındaki bilgileri özetlemek, dinamiklerdeki değişiklikleri izlemek mümkün hale gelir. Alınan bilgilere dayanarak, işletme yönetimi sırasında güncel ve stratejik kararlar alınır. Bilanço nedir ve ayrıca hazırlanmasının temel ilkeleri daha fazla tartışılacaktır.

Denge atama

Konsolide bilanço, bir kuruluşun IFTS'ye sunduğu bir tür mali tablodur. İçinde toplanan bilgiler, şirketin mevcut faaliyetlerini analiz etmenize ve bir tahminde bulunmanıza olanak tanır. Bilanço belirli bir süre (çoğunlukla bir yıl) için hazırlanır. Bu, sırasında kuruluşun mülkiyet durumundaki değişiklikleri izlemenizi sağlar.zaman.

Birleştirilmiş bakiye aşağıdaki gibidir:

• Şirketin mülkiyet durumu.
• Etkinliğin sonucunun yansıması.
• Kuruluşun mali durumu.
• Mülkiyet yapısı.
• Kuruluşun değerindeki değişiklikleri yansıtmak.

Bilançoyu, bir bütün olarak organizasyonun faaliyetlerini karakterize eden bir raporlama olarak anlamaya değer. Bu nedenle, bu form evrensel olduğu kadar ana formdur. Diğer finansal tablo türleri onu tamamlar. Bu nedenle bilanço, Form No. 1 olarak adlandırılır. Bu, işletmenin sonuçlarına ilişkin verilerin gruplandırıldığı bir tür pivottur.

Konsolide bakiye belirli bir tarihte yapılır. Verileri zaman içinde karşılaştırarak, kuruluşun mülkiyet durumunun dinamiklerini takip edebilirsiniz. Bilançoda özetlenen bilgilerin kullanıcıları:

• IFTS;
• kuruluş sahipleri;
• farklı seviyelerde yöneticiler;
• finansal ve ekonomik hizmet çalışanları;
• Devlet istatistiklerinin temsilcileri;
• borç verenler veya yatırımcılar;
• sponsorlar;
• karşı taraflar, kuruluşun ortakları;
• şirket faaliyetlerinin idaresinin temsilcileri.

Mevcut bakiyeye dayalı olarak bir tahmin bakiyesi oluşturulur. Bu durumda, standart, yasal bir form kullanılır. Hem dahili hem de harici kullanıcılar tarafından görüntülenir. Ancak bir işletme için standart bir formda olmayan raporların oluşturulması gerekli olabilir. Bu durumdaveriler dönüştürülebilir bir biçimde sunulur. Bu, mevcut faaliyetlerin sonuçlarını ayrıntılı olarak görmenizi sağlar. Yöneticiler, alınan bilgilere dayanarak, organizasyonun performansını iyileştirmek için uygun kararlar ve özel önlemler alabilir. Konsolide bilanço oluşturma prosedürünü bilmek çok önemlidir.

Denge formlarının çeşitleri

Konsolide bir bilanço, standart, genel kabul görmüş forma göre oluşturulur. Muhasebe ve raporlama, hem dahili hem de harici kullanıcılar için gerekli bilgileri elde etmenizi sağlar. Resmi veriler IFTS'ye sağlanır. Bunu yapmak için bilgiler özetlenir ve öngörülen biçimde sağlanır.

Dahili kullanım için, bir kuruluş değiştirilmiş bir rapor türü oluşturabilir. Ancak bu, bilgilerin bu formda yönetim organlarına sağlanacağı anlamına gelmez. Değiştirilen bilanço yalnızca dahili kullanım içindir. Raporlama amacına göre değişir ve şu şekilde olabilir:

• Veriler ya belirli bir tarihte alınır, bu da bir bilanço oluşturmanıza olanak tanır veya belirli bir döneme ait ciro (ciro bakiyesi).
• İlk veriler envanter veya muhasebe olabilir. Toplama metodolojisinin seçimi raporun amacına bağlıdır.
• Verilerin kodu düzenleyici makaleler şeklinde çözülebilir. Bunlara amortisman, kar marjı ve rezervler dahildir. Rapor bu makaleler olmadan yapılabilir.
• Yalnızca bir tür etkinlik için bakiye oluşturabilirsinizorganizasyonlar.
• Form tam veya kıs altılmış olabilir.
• Denge, mülk ile sermaye ve borç miktarı arasında kurulabilen bir eşitliktir. Bazı durumlarda, yalnızca ödünç alınan sermaye dikkate alınır. Rapor hazırlanırken öz kaynaklar dikkate alınmaz. Standart form, şirketin hem sermayesini hem de yükümlülüklerini hesaba katar.
• Rapor, bir şirket veya birkaç kuruluş için derlenebilir. Bir grup şirket için konsolide bilanço nasıl hazırlanır, belli bir metodoloji vardır. Bu durumda genelleme ölçeği daha büyük olacaktır.
• Bakiye belirli bir etkinlik için oluşturulabilir. Bu bir tasfiye veya açılış raporu olabileceği gibi bir ayrılma veya birleşme bilançosu da olabilir.
• Ek olarak, bir ön değerlendirme, bir tahminin geliştirilmesi için şirketin durumunun bir mülk yansıması derlenebilir. Bakiye geçici veya nihai olabilir.

Konsolide bilanço, bir şirketin veya organizasyonlar grubunun çeşitli bölümleri için özet bir rapordur. Bu formu doldurma yaklaşımları, özet bilgileri yansıtma yaklaşımından bağımsız olarak kaydedilir.

Kıs altmalar ve terimler

Bir şirketler grubunun konsolide bilançosunu derlerken, muhasebeciler, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02.07.10 No. 66n tarihli emrinde sunulan önerileri dikkate alır. Burada seçilen makalelerle birlikte tam form onaylanmıştır. İşletmenin ilgili verileri varsa tahsis edilmesi önerilir. Bilgileri eksik olan bölümler için makaleler vurgulanmaz. Eğer birgerekliyse, bilanço, raporlamanın güvenilirliğini artıran ek verileri yansıtır.

Muhasebede genellikle belirli terimler ve kıs altmalar kullanılır. Hangi bilgilerin tartışıldığını anlamak için onları bilmeniz gerekir. Bir bankanın veya işletmenin konsolide bilançosu derlenirken kullanılan en yaygın kıs altmalar şunlardır:

Kıs altma	Transkript
TZR	nakliye ve tedarik maliyetleri
NMA	maddi olmayan varlıklar
OS	sabit varlıklar
Ar-Ge	araştırma ve geliştirme çalışması
RBP	ertelenmiş giderler
DBP	ertelenmiş gelir
WIP	iş devam ediyor
TMC	envanter
FSS	sosyal güvenlik fonu

Her muhasebecinin bilmesi gereken en önemli konsolide bilanço terimlerinden biri azınlık haklarıdır. Birkaç işletme için raporlama oluşturulabilir.

Konsolide bilançoda azınlık payı,kuruluşun toplam sermayesindeki bir yan kuruluşun mülkünün bir kısmı. Azınlık hissedarlarına aittir. Bu sahiplerin oluşturduğu grup, azınlıkta olduğu için şirketin faaliyetlerinin yönetimini etkileyemez.

Azınlık payının, kaynaklarını doğrudan ana kuruluşla ilgili olmayan bir yan kuruluşa yatıran hissedarların sermayesini ifade ettiğini belirtmekte fayda var. Bu tür fonlar konsolide bilançoda özkaynak veya belirsiz vadeli yükümlülükler olarak gösterilir.

Genel raporlama ilkeleri

Bir grup işletmenin veya bireysel üretim birimlerinin konsolide bilançosu, her şeyden önce standart bir biçimde derlenir. Her makale için notlar içerebilir. Raporda bu sütunun gerekli olup olmadığına şirket kendisi karar verir. Çoğu zaman, Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan standart formdan sapmalar olduğunda kullanılır.

Bazı durumlarda, bakiye basitleştirilmiş bir biçimde düzenlenir. Belirli gereksinimleri karşılayan bazı tüzel kişiler tarafından kullanılır. Bu durumda, bilgiler uygun biçimde sunulur. Bakiye bölümlere ayrılmıştır ve not sütunu yoktur. Aynı zamanda, basitleştirilmiş bir biçimde, göstergeleri birleştirmek için bazı makaleler birleştirilmiştir.

Bilançoyu tamamlamak için belirli kurallar vardır. PBU 4/99'da sunulurlar. Bu kurallar, 6 Temmuz 1999 No. 43n'de Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylandı. Konsolide bilançonun hazırlanmasında ana olanlar:

1. Muhasebe verileri, raporlama için bir bilgi kaynağı işlevi görür.
2. Bilançonun esas alındığı bilgiler, mevcut RAS bazında ve ayrıca işletmenin muhasebe politikasına uygun olarak oluşturulmalıdır.
3. Veriler eksiksiz ve doğru olmalıdır.
4. Bir grup işletme ve şubenin konsolide bilançosu, tüm organizasyon için genelleştirilmiş bir biçimde derlenir.
5. Raporda sunulan bilgiler önceki dönemlerle karşılaştırılabilir olmalıdır.
6. Makaleler önemlilik ilkesine göre ayırt edilir.
7. Raporlama dönemi takvim yılına eşittir.
8. Varlıklar ve yükümlülükler kısa vadeli (12 aya kadar) ve uzun vadeli (12 aydan fazla var) olarak ayrılır.
9. PBU tarafından aksi belirtilmedikçe, yükümlülük ve varlık kalemleri arasında mahsup yapılmaz.
10. Mülk, bilanço tarihindeki net değeriyle değerlenir. Aynı zamanda düzenleyici maddeler de düşülür.
11. Yıllık raporda, veriler envanter tarafından onaylanmalıdır.

Genel doldurma kuralları

Konsolide bilanço, derlendiği tarih itibariyle muhasebe hesaplarındaki bakiyeye ilişkin verilere göre doldurulur. Bu tür çalışmaların kesin amacını belirlemek önemlidir. Buna uygun olarak konsolide bilanço düzenlenir.

İşletmelerdeki hesaplar aylık olarak kapatıldığı için cari yılın tüm ayları dahil edilerek raporlama hazırlanır. Çoğu zaman, veriler binlerce ruble olarak verilir. İşletme büyükse, bilanço hazırlanabilir.milyon ruble.

Yapı, raporun finanse edildiği mülk ve sermaye bilgilerine bölünmesini sağlar. Varlığın iki ana bölümü vardır. Bunlar, cari olmayan (uzun vadeli) ve cari (kısa vadeli) varlıklardır.

Sorumluluk üç ana bölüme ayrılmıştır. Bunlar, uzun vadeli ve kısa vadeli borçların yanı sıra kuruluşun öz sermayesidir.

Doldurma önerileri

Formu doldururken belirli transkriptler tarafından yönlendirilmeniz gerekir:

• Maddi olmayan duran varlıkların ve duran varlıkların maliyetine ilişkin veriler eksi amortisman olarak gösterilir.
• Maddi ve maddi olmayan arama varlıkları hakkında bilgi, Ar-Ge sadece mevcutsa doldurulur. Eğer öyleyse, tutarları eksi amortisman kesintileri olarak yansıtılır.
• Bir şirketin çıkarılmış krediler, mevduatlar, diğer kuruluşların gelişimine katkıları ile temsil edilebilecek finansal yatırımları varsa, menkul kıymetler vadelerine göre bilançoya yansıtılır. Bunlar, sırasıyla varlığın uzun vadeli ve kısa vadeli bölümlerinde sunulmalıdır. Aynı zamanda finansal yatırımların amortismanı durumunda oluşan karşılıklar da tutardan indirilmelidir.
• Dönen varlıklar ve uzun vadeli yükümlülükler satırında sunulan ertelenmiş vergi ödemelerine ilişkin veriler, yalnızca PBU 18/02 uygulamasına tabi olarak doldurulur.
• Envanter, mallar, devam eden işler, bitmiş ürünler, RBP ile malzemelerin dengesi dahil olmak üzere stok bilgileri, mal ve malzemelerin amortismanı için oluşturulan rezerv miktarı kadar az altılır. Ayrıca fiyata dahilse, ticaret marjının değerini de çıkarmanız gerekir.
• Borç hesapları ve alacak hesapları ayrıntılı olarak yansıtılır. Müteahhitler, tedarikçiler, çalışanlar, fonlar vb. tarafından işletmeye borçlu olunan fon tutarı, şüpheli alacaklar karşılığı düşülerek yansıtılmalıdır. Finansal yatırımlar da ayrıca dikkate alınır.
• Peşin ödemelere yansıtılan KDV tutarı farklı olabilir. İşletmede benimsenen muhasebe politikasına bağlıdır.
• Nakit toplam tutara yansıtılır (döviz, nakit, nakit dışı). Finansal yatırım satırlarına yansıyan mevduatlar ondan düşülür.
• Hesapta bir miktar ek sermaye varsa iki satıra bölünür. Gayrimenkulün yeniden değerlemesi ile ilgili olup olmadığı ilkesine göre bölünür.
• Konsolide bilançodaki dağıtılmamış kârlar (veya kapsanmamış zarar), reformdan veya ilk bilançodan sonraki toplam yıl sayısının toplamıdır. Rapor geçici ise, önceki yılların sonucunu ve cari dönem için alınan tutarı eklemeniz gerekir. Bu durumda bu satır olumsuz bir sonuç yansıtabilir.
• Konsolide bilançoda ödünç alınan fonlara ilişkin veriler vadeye kalan süre bazında yansıtılır. Bu temelde, yükümlülükler, yükümlülüklerin farklı bölümlerine yansıtılır. Tahakkuk eden faiz, kısa vadeli borcun bir parçası olarak gösterilir.
• Aynı prensibe göre, gelecekteki giderlerin rezervleri için tahmini yükümlülükler.
• DBP'ye tahsis edilmiş finansman bilgilerini dahil edin.
• Tüm bölümlerdediğer varlıkları veya borçları yansıtan bir çizgi vardır. Diğer makalelerde yansıtılmayan veriler burada belirtilmiştir.

Basitleştirilmiş form

Konsolide bir bilanço hazırlarken, basitleştirilmiş bir form kullanılabilir. Ancak, bazı makaleler birleştirilmiştir. Onlar için yeni isimler sağlandı:

• "Maddi duran varlıklar" makalesi, duran varlıkların miktarını, devam eden sermaye yatırımlarını gösterir. Standart bir raporda, "Maddi arama varlıkları", "Maddi olmayan arama varlıkları", "Maddi varlıklardaki karlı yatırımlar", "Sabit varlıklar" olarak ayrılır.
• "Maddi olmayan, finansal ve diğer duran varlıklar" makalesinde Ar-Ge, maddi olmayan duran varlıklar ve bunlara devam eden yatırımlar, uzun vadeli finansal yatırımlar, ertelenmiş vergi ödemeleri birleştirilir.
• Kısa vadeli finansal yatırımların tutarları ve satın alınan değerli eşyalar, alacaklar üzerindeki KDV tutarları “Finansal ve diğer dönen varlıklar” kalemine yansıtılır.
• Kuruluşunuzun izinli, yedek, ek sermaye, geri alınan payları, yeniden değerleme ve dağıtılmamış kârlar tutarı "Sermaye ve yedekler" makalesine yansıtılmıştır.
• "Diğer uzun vadeli yükümlülükler, ertelenmiş vergi ve uzun vadeli tahmini yükümlülüklere ilişkin veriler belirtilmiştir.
• DBP ile ilgili bilgiler, kısa vadeli değerleme koşulları "Diğer kısa vadeli yükümlülükler" bölümünde belirtilmiştir.

Varlık Doldurma Kılavuzu

Konsolide bilançonun oluşması için raporlama tarihi itibariyle muhasebe hesaplarının bakiyesi gereklidir. İçinBu, aşağıdaki bilgileri gerektirir:

• "Maddi Olmayan Duran Varlıklar" kalemini doldurmak için, hesap 05 tutarının çıkarıldığı 04 hesabının bakiyelerini toplamanız gerekir. "Araştırma ve geliştirme sonuçları" satırı dikkate alınmaz.
• "Araştırma ve Geliştirme Sonuçları" makalesi için 04 numaralı hesaba yansıtılan verileri almanız gerekir.
• Maddi ve maddi olmayan arama varlıklarına ilişkin veriler hesap 08'e yansıtılır. Bundan, sırasıyla hesap 05 ve 02'de dikkate alınan amortisman düşülmelidir.
• "Sabit varlıklar" satırını doldurmak için, hesap 02'nin fonlarını hesap 01 tutarından çıkarmanız gerekir. Ayrıca sonuca 07, 08 hesaplarındaki sermaye yatırımlarının maliyetini de eklemeniz gerekir..
• "Maddi varlıklara karlı yatırımlar" satırı, 03, 02 hesaplarındaki veriler temelinde doldurulur.
• “Finansal yatırımlar” kalemi için, vadesi 12 aydan uzun duran varlıklara ilişkin bilgiler seçilir. Bunun için 55 (mevduat için), 58, 73 (çalışanlara verilen krediler) hesaplarından veriler alınır. Bu tutar, hesap 59'a yansıtılan uzun vadeli yatırımlar için rezervlerle az altılmalıdır.
• "Ertelenmiş vergi varlıkları" satırını doldurmak için 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97 hesap bakiyesinin verilerini almanız gerekir.
• “Edinilen değerli eşyalarda katma değer vergisi” 19. hesabından doldurulur
• "Alacak Hesapları" öğesini doldurmak için 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 hesaplarının bakiyesinin toplamını almanız gerekir.
• “Finansal yatırımlar (net nakit benzerleri)” doldurulurdönen varlıklarda örneklemeden sonra hesaptaki tutarlar 55, 58, 73.
• "Nakit ve eşdeğerleri" kaleminin tutarı 50-52, 55 ve 57 hesaplarına yansıtılır.

Yükümlülükleri doldurma yönergeleri

Birleştirilmiş bakiyenin yükümlülüğünü doldurmak için aşağıdakileri yapın:

• "Yetkili sermaye", 80 numaralı hesaba yansıtılır.
• "Hissedarlardan geri alınan kendi hisseleri" maddesi 81 numaralı hesaptan oluşturulmuştur.
• “Dönen varlıkların yeniden değerlemesi”, 83 numaralı hesaptaki bakiye belirlendikten sonra doldurulur. Bu bakiyeler maddi olmayan duran varlıklar ve duran varlıklarla ilgilidir.
• "Ek sermaye" maddesini doldurmak için, 83 nolu hesap bakiyesini de hesaba katmanız gerekir (maddi olmayan duran varlıkların, duran varlıkların bakiyeleri hariç).
• "Yedek sermaye" öğesi 82 numaralı hesaptan doldurulur.
• "Birikmiş karlar"ı doldurmak için, 84 numaralı hesabın bakiyesini belirlemeniz gerekir. Ara raporlama oluşturulmuşsa, 84 ve 99 numaralı hesapların bakiyesinin toplamını alın.
• Hesap 67'deki "Ödünç alınan fonlar" satırını doldurmak için, uzun vadeli borç (12 aydan fazla) ile ilgili verileri seçmeniz gerekir. Aynı zamanda şirketin ödediği faiz de kısa vadeli yükümlülüklere yansıtılır.
• “Ertelenmiş vergi borçları” 77 numaralı hesaba göre doldurulur.
• "Tahmini yükümlülükler" maddesi 96. hesap bakiyesine göre belirtilmiştir.
• Konsolide bilançoda "Ödünç alınan fonlar" satırını doldurmak için 66, 67 numaralı hesabın bakiyeleri hakkında bilgi almanız gerekir.
• "Ödenecek hesaplar"da, 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 hesaplarının bakiyesinin toplamı.
• DBP 86 ve 98 hesaplarında belirtilmiştir.
• "Tahminiborçlar "kısa vadeli rezerv verilerinin seçildiği hesap 96'nın bakiyelerinden oluşur.

Azalan bakiyeyi doldurma

Basitleştirilmiş bakiyenin maddelerini doldurmak için belirli kurallara uymanız gerekir. Her makale için muhasebe hesaplarından da veri alıyorlar.

“Maddi duran varlıklar” makalesinde doğru tutarı belirtmek için, 01, 03 hesaplarının verilerini belirlemeniz gerekir. Hesap 02 tutarını bunlardan çıkarın. Ardından, hesap tutarını 07 ekleyin., 08 elde edilen sonuca. Duran varlıklara atıfta bulunurlar.

“Maddi olmayan, finansal ve diğer duran varlıklar” maddesi, 55, 58, 73 hesaplarına ilişkin verilerin eklendiği 04, 05 hesaplarının tutarlarını içerir. Ayrıca, hesap 59'daki rezerv tutarları, 09, 08 sonuçtan çıkarılır.

"Finansal ve diğer dönen varlıklar" makalesi, 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 hesaplarının verilerini özetler.

"Sermaye ve yedekler" makalesindeki bilgileri doğru bir şekilde belirtmek için, 80-84 hesaplarındaki bakiye tutarını hesaplamanız gerekir.

"Diğer uzun vadeli yükümlülükler" öğesi, 77, 96 numaralı hesapların bakiyelerini yansıtır. "Diğer kısa vadeli yükümlülükler" satırı, 86, 96, 98 numaralı hesapların bakiyelerini özetler.

Makalelerin geri kalanı standart formdakiyle aynı kurallara göre doldurulur.

Bu tür işleri yaparken sadece yeni başlayanlar değil deneyimli muhasebeciler de özellikle zor bir durum ortaya çıktığında zorluk yaşarlar. Form 1'i otomatik olarak dolduran özel programlar vardır.modu. Böyle bir sonuç, deneyimli bir muhasebeci tarafından doğrulama gerektirir. Bu, ortamın özelliklerinden kaynaklanmaktadır. Program, kuruluşun mali politikasının özelliklerine uygun olarak uygulanmalıdır. Önceden düzgün bir şekilde yapılandırılması gerekiyor.