Temettüler nelerdir? Menkul kıymetlerden elde edilen gelir: hesaplama ve vergilendirme

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Temettüler, kurucular arasında dağıtılan karın bir parçasıdır. Hisse başına hesaplanır. Ödenen kâr, belirli bir kişinin sahip olduğu menkul kıymetlerin sayısıyla orantılı olarak dağıtılır. Tutarların tahakkuk ve hesaplanması ile ilgili tüm süreç, 26 Sayılı “Anonim Şirketler Hakkında” Federal Yasa ile düzenlenir.

Vergilendirme

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 43'ü, temettü, menkul kıymetlerin türüne ve sayısına bağlı olarak vergilendirmeden sonra kalan fonların dağıtımında bir kuruluştan bir katılımcı tarafından alınan gelirdir.

Temettüler ödemeleri içermez:

• işletmenin tasfiyesi sırasında gerçekleştirilen, ortakların sermayeye katkısı tutarını geçmeyecek şekilde katılımcıya ayni, nakdi;
• Merkez Bankası mülkiyetinin devri şeklinde;
• girişimci olmayan faaliyetleri yürütmek için veya sermayesi katkılardan oluşan şirketler tarafından üretilen kar amacı gütmeyen yapı.

Kimler temettü almaya uygundur? Gelir yalnızca güvenlik sahiplerine ödenir.

Hisse türleri

Güvenlik, bir kişinin işletmeye katkısını onaylar ve kârdan pay alma hakkı verir. Dolayısıyla bir anonim şirketin sermayesi, yerleştirilen payların itibari değerinden oluşur. 26 sayılı Federal Kanun, bu menkul kıymetlerin iki türünü tanımlar: adi ve imtiyazlı. İkincisinin kuruluşun toplam sermayesindeki payı %25'i geçmemelidir.

Tüm hisseler nama yazılıdır, yani sahiplerine temlik edilmiştir. Katılımcıların başka bir katılımcı tarafından satılan menkul kıymetleri satın alma hakkının kullanılması ve hisselerin konsolidasyonu sırasında kısmi menkul kıymetler ortaya çıkabilir. Muhasebeleri genel kurallara göre yapılır. Bir kişi aynı türden iki veya daha fazla kesirli menkul kıymet satın alırsa, bunlar bir bütün oluşturur.

Adi hisse senetleri, sahiplerinin toplantıya katılmasına, oy kullanmasına, temettü şeklinde gelir elde etmesine ve yeniden yapılanma durumunda - mülkün bir parçası olmasına izin verir. Ödemelerin miktarı, kuruluşun mali durumuna bağlıdır.

Tercih edilen hisse, sahibine sabit bir ödeme alma hakkı verir. Boyutu, güvenlik değerinin yüzdesi olarak belirlenir. Toplantılara katılamazlar veya bir şekilde organizasyonun faaliyetlerini etkileyemezler. İşletmenin tasfiyesi halinde ödenmesi gereken ödeme miktarı esas sözleşme ile düzenlenir. Kuruluş birkaç türde hisse sağlıyorsa, tüzük ödemelerin sırasını, zamanlamasını ve miktarını da belirlemelidir.

Temettüler nasıl hesaplanır?

Gelir her üç ayda bir, altı ayda bir veya yılda bir ödenebilir. Fon transferine ilişkin karar, sonraki üç aylık dönemde verilmelidir.hissedarlar toplantısında raporlama dönemi. Ödeme tutarı, yönetim kurulu tarafından önerilen tutarı geçmemelidir. Uzlaşma için süre ve prosedür, tüzük tarafından belirlenir. Bu koşullar belgede belirtilmemişse, süre ödeme kararı tarihinden itibaren iki ayı geçmemelidir.

Sınırlar

Sanatta. 26 sayılı Federal Yasanın 43'ü, ödemeyle ilgili kısıtlamaları açıklamaktadır. Özellikle kuruluş gelir ödemesini Merkez Bankası'na ilan edemez:

• İngiltere'nin tam ödemesine kadar;
• İtfa edilebilir menkul kıymetlerin geri alınmasından önce;
• Karar gününde işletmenin iflas etme tehdidi varsa veya fon transferinden sonra ortaya çıkabilirse;
• net varlıklarının değeri Birleşik Krallık'taki rezerv fonundan düşükse veya fon transferinden sonra böyle bir durum ortaya çıkabilirse;
• Ödeme miktarı tüzükte belirtilmeyen Merkez Bankası'ndan bahsediyorsak.

Gelir daha önce adi menkul kıymet sahiplerine ödenmemişse, imtiyazlı hisseler üzerinde temettü ödenmesi de yasaktır. Genellikle, ödeme kararı yıl için yapılan çalışmaların sonuçlarına göre verilir.

Temettüler nasıl hesaplanır?

Ödenecek gelir, faiz oranına göre belirlenir:

- %=Kâr / Birleşik Krallık x %100.

Örnek

22 bin ruble 2015 yılı için temettü ödemesi için ayrıldı. Kuruluşun sermayesi 10 bin ruble, nominal değeri 20 ruble, menkul kıymet sayısı 50 bin adettir.

%=(22: 10) x %100=%220.

440 ruble hisse başına. (22:50).

BU

Temettüler, vergilerden sonra kalan net gelirden ödenen gelirdir. Özel bir yedek fonda biriktirilebilirler. Ödeme nakit veya başka bir mülkle yapılır. BÜ'de temettü gelirlerinin hesaplanmasının ve muhasebesinin nasıl yapıldığını düşünelim:

• DT84 "Karşılanmamış zarar" CT75 "Gelir ödemesine ilişkin hesaplamalar" - çalışan olmayan hissedarlara temettü tahakkuk ettirildi.
• DT84 KT70 “Personel ödemeleri” – çalışan hissedarlara tahakkuk eden gelir.
• DT75 (70) KT68 “Kişisel gelir vergisi yerleşimleri” - tahakkuk eden tutarlardan kesilen kişisel gelir vergisi.
• DT75 (70) КТ51 (50) – hissedarlara "net" temettü tahakkuku.

Mülk tarafından ödenen gelirin (temettülerin) nasıl hesaplandığını düşünelim:

• DT84 KT75 (70) – temettü tahakkuku.
• DT75 (70) KT68 - tahakkuk eden tutarlardan kesilen kişisel gelir vergisi.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Diğer gelir") - temettü borcunu ödemek için devredilen KDV dahil mülkün değeri.
• DT90 (91) KT68 - Devredilen mülke KDV dahildir.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - devredilen mülkün maliyeti silindi.
• DT91 KT01 (10) - temettü şeklinde ihraç edilen varlıkların değeri silindi.

Bir JSC'nin tasfiyesi durumunda, adi hisse senetleri dışındaki tüm hisselere tahakkuk eden temettü ödemesi, Merkez Bankası'nın tasfiye değerinin geri ödenmesi ile eş zamanlı olarak ikinci sırada gerçekleştirilir.

Örnek

Vergilendirme prosedürütemettüler, kuruluşun diğer işletmelere özsermaye katılımından elde ettiği gelire ve bir kişi için Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi statüsüne bağlıdır.

Şirketin yıl boyunca özsermaye geliri elde ettiğini varsayalım. MC, 1.000 hisseden oluşmaktadır. Bunlardan 700 tanesi Rus işletmelerine ait, 50 tanesi ise Rus işletmelerine ait. - yabancı işletmeler, 200 adet. - yerleşik bireyler ve 50 adet. - yerleşik olmayan bir birey. Hissedarlar toplantısı hisse başına 100 ruble ödemeye karar verdi. Kuruluş, üçüncü taraf bir şirketten 10 bin ruble tutarında temettü aldı. Dağıtılacak miktar: 100 x 1.000=100.000 RUB

Yerleşik olmayanlara ödenecek gelir 5 bin ruble (100 ruble x 50 kalem). Bireyler ve kuruluşlar 50 adete sahip olduğundan. hisse, daha sonra ödemenin toplam tutarı 10 bin ruble. Buna göre, sakinler 90 bin ruble hakkına sahiptir. (100 ruble x (700 + 200) adet).

NU

Bireyler tarafından alınan temettü şeklindeki gelirlerin vergilendirilmesi, Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın SA-6-04/942 sayılı yazısı ile düzenlenir. NPP bir takvim yılı için hesaplanır ve her üç aylık dönem bir raporlama dönemi olarak kabul edilir. Her ay alınan kâra göre avans hesabı yapan işletmeler için aynı dönem hesaplama dönemidir. Bu nedenle, 2015 yılının ikinci çeyreğine ilişkin gelir dağılımında NPP'nin hesaplanması için, raporlama dönemi 2015'in altı ayı ve bir önceki - 2015'in ilk çeyreği olacaktır. Temettü geliri üzerinden stopaj %9 oranında hesaplanır.

Bütçeye para aktarılmamalıdırparanın bankaya ulaştığı günden veya paranın hesaba aktarıldığı günden sonra. Listelenen tarihlerden hangisinin önce geldiğine bağlıdır. Temettüler bir kredi kuruluşuna aktarılırsa veya posta yoluyla gönderilirse, gelirin alındığı tarih fonların transfer edildiği gündür.

Örnek

2015 yılında CJSC 266 bin ruble tutarında kar elde etti. Hissedarlar toplantısı, bu miktarın kuruculara gelir ödenmesine ayrılmasına karar verdi. Ceza Kanunu 100 paya bölünmüştür, bunların 60'ı örgüt başkanına, 40'ı paya aittir. - yerleşik olmayan bir birey. Bilançoda aşağıdaki işlemler oluşur:

- DT84 KT70 - 159.6 bin ruble. (266: 100 x 60) - yönetmene tahakkuk eden temettüler.

Ödenecek kişisel gelir vergisi miktarı: 159,6 x 0,09=14.364 ruble.

Kablolama:

- DT84 KT75-2 - 106,4 bin ruble. (266: 100 x 40) - yerleşik olmayan birine tahakkuk eden gelir.

Yerleşik olmayanların gelirlerinin vergilendirilmesi

Rusya Federasyonu ile başka bir ülke arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması yapılırsa, vergi oranı %9'dur. Böyle bir yasal düzenleme yoksa, ödenen miktar %15 oranında vergiye tabidir. Belirtilen kanun mevcutsa, vergi tutarı şu formülle hesaplanır:

Mahsup edilecek kişisel gelir vergisi=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - tahakkuk eden temettüler;
• Od - toplam ödeme tutarı;
• Pd - alınan temettü miktarı.

Örnek

2015 yılında CJSC 266 bin ruble tutarında kar elde etti. Bu tutar 150.000 ABD Doları içerir.ovmak. geliri paylaşın. Hissedarlar toplantısında temettü dağıtılmasına karar verildi. Gelir iki kurucu arasında dağıtılacaktır: bir yönetici ve bir yerleşik olmayan. Birincisi 60 hisseye, ikincisi - 40 hisseye sahip. BU'daki girişleri göz önünde bulundurun:

• DT84 KT70 - 159.6 bin ruble. (266: 100 x 60) - kafaya tahakkuk eden temettüler.
• DT84 KT75-2 - 106,4 bin ruble. (266: 100 x 40) - temettüler yerleşik olmayan bir kişiye tahakkuk ettirildi.

Kurucunun geliri üzerinden ödenecek vergi tutarı şu şekilde hesaplanır:

- 106,4 x 0,15=15,96 bin ruble

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 bin ruble

NDFL %30 oranında

Artan oranda gelir vergisi, yalnızca Merkez Bankası sahipleri hakkında bilgi yoksa sağlanır. Böyle bir durum, kurucuların menfaatlerinin yetkili bir kişi veya emanetçi tarafından temsil edilmesi halinde ortaya çıkabilir. Tüm hesaplamalar şu formüle göre yapılır:

NDFL=Temettü tutarı x %30.

Vergi tutarı aşağıdaki olaylardan birinin tarihinden itibaren bir ay içinde aktarılmalıdır:

• vergi döneminin sonu;
• Acentenin sahibine gelir ödediği sözleşmenin sona ermesi;
• ödemeler.

Özel günler

Kuruculardan biri başka bir kuruluş olsa bile, yine de kişisel gelir vergisini kesmeniz gerekir. Kanun bu durumda herhangi bir kısıtlama getirmemektedir. Kurucunun mukim olup olmamasına bağlı olarak, genellikle vergilendirilirler.temettüler.

Veraset yoluyla elde edilen gelirler özel şartlar altında vergiye tabidir. Mirasın amacı fon alma hakkıdır. Bu nedenle ödenen tutardan %9 veya %15 oranında kişisel gelir vergisi kesintisi yapılarak zamanında bütçeye aktarılması gerekmektedir.

Verginin hesaplanmasının temeli, fiilen alınan para ve kurucuların elden çıkarma hakkı aldığı fonların miktarıdır. Gelirin alındığı tarih ödeme tarihidir. Bu nedenle, hissedarın gelir almayı reddettiği gün, kuruluş tarafından fonların alındığı tarih olarak kabul edilir. Bu tür tutarlar da genel olarak vergiye tabidir.