TC RF Bölüm 26.1. Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi. Tek tarım vergisi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Bireysel bir girişimci veya şirket kaydetmeden önce, her girişimci en uygun vergi rejimine karar vermelidir. Rusya'da, işadamları üzerindeki vergi yükünün önemli ölçüde azaldığı çeşitli tercihli sistemlerden yararlanma fırsatı var. Bir girişimci tarım ürünlerinin üretimi ve satışı ile uğraşmayı planlıyorsa, ESHN onun için ideal bir seçim olarak kabul edilir. Tarım üreticileri için bu vergilendirme sistemi basitleştirilmiştir ve her girişimci için erişilebilirdir. Hesaplama kolaylığı ve beyanname hazırlama kolaylığı nedeniyle, deneyimli muhasebecilerle düzenli olarak iletişime geçmek bile gerekli değildir.

Mod konsepti

Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine tek tarım vergisi denir. Faaliyetleri tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi veya satışı ile ilgili olan girişimciler tarafından münhasıran kullanılabilecek özel bir rejimdir.

Ayrıca balıkçılık sektöründe çalışan işadamları da bu rejimi kullanabilir. Başlıca avantajı, düşük faiz oranı ve muhasebe kolaylığıdır, bu nedenle birçok girişimci deneyimli bir muhasebecinin hizmetlerinden tasarruf eder.

Uygulama koşulları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1 Bölümü, bu vergi rejiminin uygulanmasının kuralları ve özellikleri hakkında temel bilgiler içermektedir. Bu nedenle, bir girişimci tarım alanında faaliyete başlamayı planlıyorsa, önce bu yönetmeliği incelemesi tavsiye edilir.

ESHN'ye geçiş, yalnızca belirli koşullar yerine getirildiğinde mümkündür. Bunlar şunları içerir:

• girişimciler veya şirketler doğrudan tarım ürünlerinin yaratılması, işlenmesi veya satışı ile ilgili faaliyetlerde bulunmalıdır ve ayrıca balıkçılıkla uğraşabilirler;
• ana koşul bu ürünlerin üretimidir, bu nedenle şirket yalnızca malları işler veya yeniden satarsa Birleşik Tarım Vergisini kullanamaz;
• Böyle bir şirketin gelirinin en az %70'i tarım ürünleri ile çalışma sonucunda elde edilmelidir.

Yukarıdaki koşullardan biri bile karşılanmazsa, girişimci iş yapmak için başka bir mod seçmek zorunda kalacaktır. Aksi takdirde, yasanın gerekliliklerini ihlal edecek ve bu da mutlaka yeniden hesaplamaya ve OSNO'ya zorunlu transfere yol açacaktır.

Kimtarım ürünleri üreticisi mi?

Tarımsal üreticilere yönelik vergilendirme sistemi, bu kuruluşların muhasebesini basitleştirmek için özel olarak tasarlanmıştır. Aşağıdaki işletmeler bu rejimi kullanabilir:

• Daha fazla işlenebilen veya satılabilen tarımsal ürünlerin üretimi ile uğraşan, ancak bu tür malların satışının payının şirketin toplam gelirinin %70'ini aşması gereken firmalar veya girişimciler;
• tüketici kooperatifleri, ancak gelirlerinin %70'inden fazlası bu kooperatif tarafından oluşturulan tarım ürünlerinin satışından gelmelidir;
• balıkçılık gemilerini kullanan balıkçılık işletmeleri veya bireysel girişimciler ve bu gemiler girişimcilere verilebilir veya bir kiralama sözleşmesi temelinde alınabilir;
• tarım üreticilerine çeşitli hizmetler sunan kuruluşlar, örneğin, ürün hasat etme, tarla hazırlama, damıtılma ve hayvan otlatma ve benzeri faaliyetlerde bulunabilirler.

Yukarıdaki kuruluşlar, Birleşik Tarım Vergisine geçmek için Federal Vergi Servisi'ne başvurabilir. Aynı zamanda, iş adamları farklı tarımsal faaliyetlerde uzmanlaşabilirler.

Tarım ürünleri ne olacak?

Bir girişimcinin ESHN'yi kullanıp kullanamayacağını belirlemek için tarım ürünleri için neyin geçerli olduğunu bilmelisiniz. Hayvancılık ve mahsul ürünlerini içerir. Buna ek olarak, bu, hangi balıkçılık ürünlerini de içerir?balıkları ve diğer su kütlelerini yakalamak veya büyütmek anlamına gelir.

Orman ürünleri üretiminde uzmanlaşan firmalar, basitleştirilmiş vergi rejiminden yararlanabilir.

Kimler kullanamaz?

Tarımsal üreticilerin bu benzersiz vergilendirme sistemi, aşağıdaki şirket türleri tarafından kullanılamaz:

• Özellikle ürünlerin işlenmesi veya yeniden satışı konusunda uzmanlaşmış firmalar veya bireysel girişimciler;
• kesilebilir mallar yaratan ve satan işletmeler;
• oyun şirketleri;
• bütçe, özerk veya devlet kurumları olan şirketler.

Yukarıdaki kuruluşlar, vergileri hesaplamak için başka tür rejimler kullanabilir.

Sistem nerede çalışıyor?

Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi Rusya genelinde geçerlidir. Bölgelerin girişimcilere herhangi bir kısıtlama getirme hakkı yoktur.

Bu moda geçiş kuralları, faaliyet gösterdiği bölge ne olursa olsun tüm işadamları için aynıdır.

Nasıl gidilir?

Tek bir tarım vergisine geçiş basit bir süreç olarak kabul edilir. Bunun için sadece bir şartın yerine getirilmesi gerekir. Geçen yıl boyunca, tarım ürünleri satışının payının, çeşitli mal veya hizmetlerin satışı sonucunda elde edilen toplam gelirin %70'ini aşması gerçeğinde yatmaktadır.

Bir girişimci cari yılda kayıtlıysa, o zamanyukarıdaki koşul son yarım yıl için karşılanmalıdır.

Balıkçılık işletmeleri için ek koşullar vardır. Çalışan sayısı ve gemileri iş için kullanmanın özellikleri ile ilgilidir.

Koşullar gerçekten karşılanıyorsa, işletmelerin bu yılın sonundan önce Federal Vergi Servisi'ne uygun bir başvuru sunması gerekir. Sadece bu koşullar altında, gelecek yıldan itibaren firmalar UAT ödeyicisi haline gelir.

Firmalar veya bireysel girişimciler sadece kayıtlıysa, kayıt tarihinden itibaren ESHN'ye transfer için başvurma hakları vardır. Bunu yapmak için, kayıttan sonraki 30 gün içinde Federal Vergi Servisi departmanına doğru şekilde hazırlanmış bir bildirim iletilir. Yıl içinde yeni gelenler tarımsal ürünlerin üretiminden gelir elde etmezlerse, aynı anda yeniden hesaplama ile zorla başka bir rejime aktarılırlar.

Hesaplama kuralları

Birleştirilmiş tarım vergisini hesaplama prosedürü oldukça basit kabul edilir, bu nedenle herhangi bir girişimci bu süreci anlayabilir. Bireysel bir girişimci iş yapıyorsa, deneyimli bir muhasebecinin maaşlarından tasarruf edebilir. Tek tarım vergisinin ödenmesine ilişkin kurallar şunları içerir:

• vergilendirmenin amacı, çeşitli üretim maliyetleriyle az altılan tarım ürünlerinin yaratılması, işlenmesi veya satışı sonucunda elde edilen kârdır;
• Giderler resmi muhasebe belgeleriyle gerekçelendirilmeli ve desteklenmelidir;
• bu rejim için vergi oranı %6'dır;
• ihtiyacınız olan ücreti hesaplamak içinvergi tabanını %6 ile çarpın;
• Ücret yılda iki kez ödenir, çünkü avans ödemesi başlangıçta cari yılın 25 Temmuz'undan önce yapılır, ancak son ödeme yıl sonunda, yani bir sonraki yılın 31 Mart'ından önce yapılır.

Örneğin, bir şirket bir yıllık işletme için gelir şeklinde 800 bin ruble aldı. Ana faaliyet alanıyla ilgili giderler 650 bin ruble olarak gerçekleşti. Vergi matrahı, bu değerler arasındaki farkla temsil edilir, bu nedenle 150 bin ruble. Vergi tutarı: 150.000%6=9 bin ruble. UAT oranı oldukça düşük kabul edilir, bu nedenle bu rejimin kullanılması tarım alanında faaliyet gösteren her işletme için faydalıdır.

Başka hangi vergiler ödeniyor?

Bir şirket ESHN'ye geçerse, OSNO'yu uygularken gerekli olan diğer türdeki ücretleri ödemekten muaf tutulur. Tüm bu ücretler, %6 oranında hesaplanan tek bir vergi ile değiştirilir. 2019'dan itibaren KDV ile ilgili değişiklikler yürürlüğe girecek.

Ancak birleşik tarım vergisini hesaplayan firmalar aşağıdaki ödemeleri yapmalıdır:

• Emeklilik Fonu ve MHIF'deki çalışanlar için zorunlu ödemeler;
• çalışanlar için gelir vergisi.

Tüm hesaplamalar doğrudan iş adamları veya muhasebeciler tarafından yapılabilir.

KDV ödemem gerekiyor mu?

2019'un başından itibaren, UAT'yi uygulayan tüm şirketler ve bireysel girişimciler KDV mükellefi olarak kabul edilmektedir. Vergi Kanunundaki bu değişiklik, Federal Kanun hükümleri ile getirilmiştir.335. Bazı durumlarda girişimciler KDV muafiyetine güvenebilir.

Dolayısıyla artık tarım üreticilerinin ESH ve KDV ödemesi gerekiyor. 2018 yılında 100 milyon rubleyi aşmayan gelir elde eden işadamları KDV mükellefi olmak zorunda kalmayacak. 2019 için 90 milyon ruble sınırı belirlendi. 2022 yılına kadar bu sınır 60 milyon rubleye düşürülecek. Bir şirket KDV muafiyeti için uygunsa, muafiyetin alınacağı ayın 20'sine kadar FTS ofisine yazılı bir bildirimde bulunmalıdır.

Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi için kurallar

Vergi miktarının doğru hesaplanması için, bir girişimci tüm gelir ve giderlerin yetkili muhasebesiyle meşgul olmalıdır. Ana faaliyetten elde edilen gelir, gelir olarak sunulur. Buna ek olarak, diğer iş türlerinden alınan nakit de dahildir, bu nedenle faaliyet dışı gelirdir.

Resmi harcamaların listesi kesinlikle sınırlıdır. Bunlar, aşağıdaki maliyet türlerini içerir:

• İşe alınan uzmanların maaşı;
• sabit varlıkların değeri;
• reklam maliyetleri.

Beyanname doldurma sürecinde olan bir şirket, resmi belgeler tarafından desteklenmeyen masrafları abartırsa, Federal Vergi Servisi uzmanları vergiyi bağımsız olarak yeniden hesaplayarak boyutunu artırır.

Giderleri ve gelirleri kaydetmek için şirketlerin muhasebe kayıtları tutması gerekir. Girişimciler için 169н. şeklinde özel bir gider ve gelir defteri oluşturulmuştur.

UAT vergi mükellefleri, vergi hesaplamasında nakit yöntemini kullanır. Bu nedenle, tüm gelirler ancak fonlar cari hesaba alacak kaydedildikten veya kasiyere nakit olarak ödendikten sonra muhasebeleştirilir. Giderler, firma karşı taraflara olan yükümlülüklerini yerine getirdikten sonra muhasebeleştirilir.

Raporlama

Birleştirilmiş tarım vergisi için vergi beyannamesi, bu faaliyetten elde edilen tüm gelir ve giderler hakkında bilgi içermelidir. Bu belgeler, raporlama yılını takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar yıllık olarak sunulur. ESHN'yi kullanmaya devam etme yeteneği, bu belgelerin doldurulmasının doğruluğuna ve zamanında teslim edilmesine bağlıdır. Son tarih federal düzeyde belirlenir, bu nedenle şirket yasanın gerekliliklerini ihlal ederse para cezaları ve cezalar ödemek zorunda kalacaktır.

Ayrıca, girişimcilerin bir gelir ve gider defteri tutmaları gerekmektedir. Sadece bu durumda vergiyi doğru bir şekilde hesaplamak mümkündür ve ayrıca tüm masraflar resmi belgelerle teyit edilecektir. Bunlara çeşitli nakit makbuzlar, bir hizmet sözleşmesi, makbuzlar, satış makbuzları, yapılan iş eylemleri veya diğer ödeme belgeleri dahildir.

Vergi hesaplama sürecinde dikkate alınabilecek belirli bir gider listesi Art. 346,5 NK.

Beyanname doldurma özellikleri

Tipik olarak, muhasebeci tutmayan girişimcilerSeçilen vergi rejimi için bir beyannameyi nasıl dolduracağınızı düşünün. Prosedür oldukça basit kabul edilir, bu nedenle işadamı onunla kolayca başa çıkabilir. Bunu yapmak için aşağıdaki kurallar dikkate alınır:

• belgeler 31 Mart'a kadar yılda bir kez sunulur;
• Federal Vergi Servisi No. ММВ-7-3/384@; tarafından onaylanan formu kullanın
• Belgeleri elle veya bilgisayarda doldurabilirsiniz;
• mürekkep siyah veya mavi olmalıdır;
• tek taraflı yazdırmaya izin verilmez;
• sayfalar zımbalanamaz;
• Beyanname doldurulurken herhangi bir hata yapılırsa, düzeltmelere izin verilmediğinden yeniden yapmanız gerekecektir;
• boş hücreler varsa, içlerine tire yerleştirilir;
• bilgiler büyük harflerle girilir;
• tüm göstergeler tam ruble olarak belirtilir.

Deklarasyonu nasıl dolduracağınızı anlarsanız, bu işlemle ilgili herhangi bir sorun olmayacaktır. Belgeler birkaç bölümden oluşur:

• başlık sayfası girişimci veya şirket hakkında temel bilgileri içerir;
• ikinci bölüm, bir işadamının bütçeye ödediği tutarı gösterir;
• ikinci bölüm vergi hesaplaması içindir;
• bölüm 2.1, cari vergi matrahının az altıldığı önceki yılların zarar miktarını gösterir;
• üçüncü bölüm, makbuz veya hedeflenen para harcaması hakkındaki verileri yansıtacak şekilde tasarlanmıştır.

Bu beyana göreFederal Vergi Servisi çalışanları tarafından vergi hesaplamasının doğruluğu kontrol edilir. Bu nedenle, belgeyi doldurmanın doğruluğu, UAT ödeyenleri tarafından bütçeye ne kadar fon aktarılacağına bağlıdır. Beyannameyi teslim etmek için son tarih tüm girişimciler için aynıdır, bu nedenle belgenin 31 Mart'tan önce vergi servisine sunulması gerekir.

Belge gönderme yöntemleri

ESHN beyanı FTS departmanına farklı şekillerde sunulabilir. Girişimci, kendisi için en uygun yöntemi bağımsız olarak seçer. Aşağıdaki seçeneklerden birini seçebilirsiniz:

• Doğru hazırlanmış bir beyanname ile kuruma kişisel ziyaret ve kuruluşun uzmanının bir belgeye kabul üzerine bir işaret koyması için iki kopya getirilmesi arzu edilir;
• noter tasdikli vekâletnamesi olan bir mütevelli yardımıyla;
• belgeleri değerli mektupla göndermek, ancak ek bir teslimat bildirimi ve bir belge envanteri ödenmelidir;
• İnternet üzerinden bir belge teslimi, ancak bunun için bir iş adamının EDS'si olması gerekir.

Seçim, vergi mükellefinin olanaklarına ve tercihlerine bağlıdır.

Vergi rejimini uygulama hakkı ne zaman kaybolur?

UAT ödeyen şeklinde kaydın silinmesi çeşitli nedenlerle gerçekleştirilebilir. Bunlar şunları içerir:

• bir vergi mükellefi, çalışma sırasında yasal gereklilikleri ihlal ederse, örneğin tarım ürünlerinin üretimi ve satışından elde edilen gelir şirketin toplam gelirinin %70'ini geçmiyorsa, otomatik olarak kaydı silinir;
• bir girişimci yapabilirbağımsız olarak başka bir modun kullanımına karar verir, bu nedenle FTS departmanına ilgili bir bildirim gönderir.

İşadamları, bir sonraki ayın 25'ine kadar vergi dairesine başka bir rejime geçiş bildirimi sunmalıdır.

Diğer modlarla kombinasyon

ESHN'nin diğer vergi sistemleriyle birleştirilmesine izin verilir. Bunu yapmak için, gelir ve giderler için ayrı muhasebe ile uğraşmanız gerekecektir. Prosedür oldukça karmaşık ve spesifik olarak kabul edilir, bu nedenle bu koşullar altında deneyimli bir muhasebeci kiralamanız önerilir.

Çoğu zaman, UAT ödeyenler bu rejimi UTII veya PSN ile kullanır. Birkaç sistemi birleştirirken, girişimciler genellikle Federal Vergi Servisi temsilcileriyle sorun yaşarlar, çünkü herhangi bir gelir veya gideri bir sisteme veya diğerine atfetmek zordur.

Üretilen ürünlerin mağazalarından veya sabit olmayan satış noktalarından satışı UTII'ye devredilemez. Bu koşullar altında, ESHN hala uygulanır.

İhlallerin sorumluluğu

ENSH mükellefleri çeşitli nedenlerle vergilerini zamanında ödemezlerse veya zamanında beyanname vermezlerse bu ihlallerden sorumlu tutulmaları gerekecektir.

Sanat temelli. Verginin ödenmemesi için Vergi Kanunu'nun 122'si para cezası öngörmektedir. Tutarı, ücretin yüzde 20 ila 40'ı arasında değişir.

Sanat. Vergi Kanunu'nun 119. maddesine göre beyanname verilmemesi ciddi bir ihlaldir. Bunun için ödeme tutarının yüzde 5 ila 30'u arasında bir para cezası ödenir ve her biri için böyle bir yaptırım uygulanır.gecikme ayı. Para cezasının miktarı 1 bin rubleden az olamaz. Bu nedenle girişimciler görevlerinden sorumlu olmalıdır.

Sonuç

ESKhN, tüm tarım üreticileri için talep edilen ve optimal bir vergilendirme rejimidir. UAT oranı düşürüldü, çünkü bu sistem sayesinde devlet tarımsal işletmelerin faaliyetlerini desteklemeye çalışıyor.

Bu modun uygulanabilmesi için belirli koşulların karşılanması gerekir. Vergi yılda iki kez ödenir ve beyanname yılda yalnızca bir kez sunulur. Muhasebe oldukça basit ve anlaşılırdır, bu nedenle doğrudan bir iş adamı tarafından yapılabilir.