Vergi hukuku yöntemi ve özellikleri

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Vergi hukuku, vergi hukuku ilişkileri alanının incelenmesi, bunun için personel yetiştirilmesi ve bu iletişimlerin düzenlenmesi alanında devletin önceliklerinin uygulanması açısından içtihatların en önemli dalıdır. Bu sektörün konusu ve yönteminin özellikleri nelerdir? Bu terimlerin yorumlanmasındaki nüanslar nelerdir?

Vergi yasası nedir?

Vergi hukukunun yöntemini ele almadan önce bu hukuk dalının ne olduğuna bir bakalım. Karşılık gelen terim 3 farklı bağlamda anlaşılabilir:

- akademik bir disiplin olarak;

- bir bilim dalı olarak;

- ulusal hukukun bir bölümü olarak.

"Vergi hukuku" kavramının tüm bu yorumları birbiriyle bağlantılıdır. Bu nedenle, ilgili akademik disiplin ve bilim dalı, her şeyden önce, ulusal hukukun işaretli bölümü. Buna karşılık, düzenleyici mevzuatın yayınlanması ve kanun uygulama uygulamaları, büyük ölçüde eğitim kurumlarında kazanılan avukatların niteliklerine ve bilimsel düzeydeki eğitim düzeyine bağlıdır.vergi hukuku ile ilgili belirli sorunların detaylandırılması.

Vergi yasasının konusu

Karşılık gelen terimin 3 yorumunun tümü için ortak bir konunun karakteristik olduğu belirtilebilir: devlet kurumlarının ve vergi mükelleflerinin bireyler veya tüzel kişiler statüsünde katılımıyla oluşan bir dizi yasal ilişki. Bu hukuki ilişkilerin konusu, kurulması, hesaplanması, bütçeye aktarılması ve muhtelif vergilerin tahsili ile bunların ödemelerinin kontrol edilmesi ve ilgili mevzuat dalına aykırılıklara karşı sorumluluk tedbirlerinin uygulanması usulü olabilir.

Karşılık gelen yasal ilişki şu şekilde olabilir:

- bilimsel disiplin düzeyinde araştırılacak;

- öğretim materyallerine yansıtılır;

- vergi yasalarına tabi olun.

Bu tür iletişimler vergi hukukunun çeşitli yöntemleri kullanılarak gerçekleştirilebilir. Onların özelliklerini inceleyelim.

Vergi hukuku yöntemlerinin özü

Vergi hukuku yöntemi, geleneksel yaklaşıma uygun olarak, belirli konuların vergi hukukunun konusunu değişen derecelerde etkilemesine izin veren bir dizi yasal mekanizmadır. Örneğin, bilimin temsilcileri - yasal ilişkileri incelemek, öğretmenler - onları akademik disiplin çerçevesinde yorumlamak, yasa koyucu - düzenlemelere yansıtmak.

Söz konusu yöntemin bir bölüm olarak ele alınması bağlamında nasıl anlaşılabileceğini inceleyelimulusal hukuk.

Ulusal hukuk bağlamında yöntem

Uygun bağlamda, vergi hukuku yöntemi genellikle kanun koyucunun vergi ve harçlar alanındaki çeşitli hukuki ilişkilerin düzenlenmesine yaklaşımı olarak nitelendirilir. Şu olabilir:

- kamu hukuku;

- sivil.

İlk durumda, yasa koyucu, belirli kişileri vergi ödeme emirlerine uymaya zorlamak için mevcut düzenleyici yasalar tarafından oluşturulan mekanizmaları uygular. Böylece, yasal ilişkilerin düzenlenmesi için zorunlu bir yöntem söz konusudur. İkincisinde, yasa koyucunun eylemleri esas olarak tavsiyelere ve onaylara indirgenir. Aslında vergi hukukunda, hukuki ilişkilerin belirli öznelerinin belirli iletişimlerde davranış biçimini seçme olanağına sahip olduğu bir tasarruf yöntemi uygulanmaktadır.

Vergi hukukunda yöntemi karakterize eden temel özellikleri ele alalım.

Vergi kanunu yönteminin işaretleri

Öncelikle kamu hukuku niteliğine sahiptir. Vatandaşların ve kuruluşların vergi yükümlülükleri, ana iletişimin düzenlenmesi açısından normatif nitelikte olan federal, bölgesel ve belediye mevzuatı düzeyinde düzenlenir. Bu, her şeyden önce, vergi tahsilatının devlet bütçesinin oluşumu, devletin ana kurumlarının maddi desteği açısından kilit bir prosedür olduğu gerçeğiyle açıklanmaktadır. İlgili ödemelerin özünü anlamanın bu özelliğikamu çıkarlarının özel çıkarlara göre önceliğinin ortaya çıkışını önceden belirler. Vergi ödeme yükümlülükleri böylece tüm vatandaşlara eşit olarak uygulanır ve vergi avantajları aynı statüye sahip kişiler için düzenleyici bir şekilde belirlenir.

Vergi kanunu yöntemini seçme

Vergi hukukunun özel yöntemi, devletin vatandaşların belirli ödemeleri bütçeye aktarma yükümlülüklerini yerine getirmelerini sağlamak için en etkili mekanizmaları seçmesi açısından önemlidir. Bu durumda öncelik, yetkili makamlar tarafından mükellefler için bağlayıcı talimatlar verilmesini içeren, kesin olarak zorunlu olarak nitelendirilebilecek yaklaşımların kullanılması olabilir.

Zorunlu ve dispozitif mekanizmaların oranı

Aynı zamanda, bütçeye vergi ödeme alanında hukuki ilişkilerin yönetilmesinin etkinliğinin artırılması, hükümetin sivil mekanizmaları da kullanmasını gerektirebilir. Etkilerinin derecesinin incelenmesi, hem pratik yasa yapma alanıyla hem de özellikle bilimsel araştırma alanıyla ilgili olan vergi hukuku yöntemi sorununa dahil edilebilir.

Dispositif ve emredici yaklaşımların nasıl ilişkilendirilmesi gerektiği, çoğu zaman ancak hukuk normlarının uygulanması ve uygulanmasıyla ortaya çıkan birçok faktör dikkate alınarak belirlenir. Sosyo-ekonomik, doğası gereği kurumsal, dahili süreçler veya örneğin dış politika tarafından önceden belirlenmiş olabilirler.

Zorunluluğun önceliğiyöntem

Ancak, öyle ya da böyle, Rus hukuk sisteminde, zorunlu vergi hukuku yöntemlerinin hala daha fazla öncelik aldığı bir durum gelişti. Bu veya bu yasal ilişkiler konusu, kamuya açık veya kişisel - ancak düzenleyici düzenlemelerin öngördüğü şekilde, bütçeye vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirme bağlamındaki eylemleriyle ilgili talimatlar alır.

Dispositif yöntemin anlamı

Gerekirse kanun koyucu vergi hukuku normlarını yorumlamak için çeşitli yöntemler uygular, mevzuatın belirli hükümlerindeki hukuk normları caydırıcı ise, bunları tavsiyelerde ve açıklayıcı belgelerde sabitler. Bazı durumlarda, bu yaklaşım zorunlu düzenlemeden bile daha etkili olabilir. Kural olarak, bir veya başka bir iletişim türünün federal düzenlemeler düzeyinde düzenlenmesi zorsa uygulanır.

Bu durumda, yetkili makamlar - çoğu zaman Federal Vergi Servisi, vergi hukuku normlarını yorumlamak için belirli araçlar ve yöntemler uygular, ardından mektuplarda ve diğer yasal düzenlemelerde yapılan işin sonuçlarını düzeltirler. belirtilen şekilde yayımlanır. Çoğu durumda, bu tür belgelerin içeriği ilk etapta vergi mükellefleri tarafından dikkate alınırken, federal düzenlemelerin talimatları, büyük bir yasal güce sahip olmalarına rağmen fiili olarak düzenleyici kurallar olarak uygulanmaz.

Federal sistemde olumlu normlarmevzuat

Rus mevzuatında yasal doğası gereği düzenleyici olan federal düzenlemeler vardır. Örneğin, bunlar Vergi Kanunu'nun girişimciler tarafından bir vergi sistemi seçimine ilişkin hükümleridir. Kurdukları firmaların faaliyetleri, ciro ve personel sayısı açısından belirli kriterleri karşılaması koşuluyla, özellikle basitleştirilmiş sisteme göre çalışabilir ve böylece genel yönteme göre çalışmaya göre çok daha az vergi ödeyebilirler. vergilendirme.

Sırasıyla, bütçeye yapılacak belirli ödemelerin tutarlarını hesaplama prosedürünü belirlerken, vergi hukuku yöntemleri aynı zorunlu mekanizmaları kullanır: ilgili hukuk kuralları vergi matrahının, oranının, vergi döneminin nasıl olacağını belirler. ve ödemeleri devlet bütçesine aktarmak için diğer koşullar.

Genel olarak, vergi ve harçlar alanındaki yasal ilişkilerin düzenlenmesi, Rusya'nın federal mevzuatı düzeyinde düzenlenir. Ancak, vergi hukuku yönteminin ve özelliklerinin bölgesel hukuk kaynaklarının normlarına göre belirleneceği seçenekler mümkündür. Bu nüansı daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Bölgesel mevzuatın uygulanması çerçevesinde vergi hukuku yöntemleri

Aslında, vatandaşların ve kuruluşların vergi ve harçların ödenmesine ilişkin yükümlülüklerini yerine getirme prosedürünü düzenleyen normların çoğu, federal yasal düzenlemeler - öncelikle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu - düzeyinde belirlenir. Ama bir sayıdadurumlarda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri, Rus bölgelerinin yetkilileri tarafından kabul edilen normlarla desteklenmelidir.

Örneğin, bu özellik, gayrimenkul tarafından temsil edilen kişilerin mülkü üzerindeki vergi ödemesinin düzenlenmesini karakterize eder. Ana bileşenleri açısından karşılık gelen ödemeyi hesaplama prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu düzeyinde belirlenir. Ancak emlak vergisinin bir takım kilit unsurları, bölgesel hukuk kuralları dikkate alınarak belirlenir. Bu nedenle, belirli bir noktaya kadar, karşılık gelen ödemenin envanter veya gayrimenkulün kadastro değeri temelinde hesaplanıp hesaplanmayacağını belirleyen Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yetkilileridir. Buna karşılık, bölgesel makamlar hangi seçeneği seçerse seçsinler, söz konusu vergi için oranları da belirlerler - ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen sınırlar dahilinde.

Bir vergi hukuku yöntemi seçerken bölgesel ve federal mevzuatın oranı

Böylece, bölgesel norm kaynaklarının işleyişi açısından, vergi hukuku yöntemi, federal mevzuat uygulanmış gibi zorunlu olacaktır: ilgili bölgede kayıtlı vergi mükelleflerinin hükümlere uymaları gerekecektir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunda onaylanan mevzuatın. Buna karşılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu açısından, ilk olarak emlak vergisi hesaplama planını ve ikincisi bunun oranını belirleyen normlar, ancak kaynakların özel hükümleri varsa uygulanabilir. bölgesel yasa koyucu tarafından kabul edilmeyen bu ödeme unsurlarını belirleyen yasanın

BelirleBazı durumlarda federal düzeyde fiilen zorunlu olan belirli bir vergi hukuku yöntemi, ancak ilgili hukuk kurallarının bölgesel düzeyde kabul edilenlerle ilişkilendirilmesine ilişkin kalıpların belirlenmesi durumunda mümkündür. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu açısından, belirli normlar ancak aynı ilişki alanını düzenleyen hükümler Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından kabul edilmezse kabul edilir. Buna karşılık, bu durumda bölgesel mevzuat, yasal gücünün Vergi Kanunu'ndan daha düşük olmasına rağmen, federal olanlara eşdeğer zorunlu normların bir kaynağı olarak kabul edilebilir.

Vergi hukukunda yasal işlemlerin normatifliği

Yöntemin vergi hukukunda uygulanmasının bir yönünü daha incelemek faydalı olacaktır: yetkililer tarafından çıkarılan kanunların hükümlerinin normatif niteliği. Vergi hukuku yöntemi, genellikle, federal veya bölgesel yasalar tarafından temsil edilen aynı düzenleyici kaynaklar, bazı durumlarda yasal kaynaklar aracılığıyla yasal ilişkileri düzenlemenin bir yolu olarak karakterize edilir.

Sırasıyla, çoğu durumda, karşılık gelen yöntem, normatif olmayan kaynaklarla da temsil edilebilir. Yetkililer tarafından da yayınlanırlar, ancak eylemleri belirli bir insan çevresine veya hatta belirli bir vatandaşa veya kuruluşa yöneliktir. Örneğin, böyle bir kaynak, bir veya başka bir kişi tarafından zamanında aktarılmayan bir verginin ödenmesi emri olabilir, bunun sonucunda bir borç oluştu. Bununla birlikte, uygun türden herhangi bir reçete - arka arkaya 1, 2 veya 3(vergi hukuku, konusu, yöntemi, yeri, kaynakları böylece normatif olmayan eylemler düzeyinde belirlenebilir) sırasıyla normatif yasal düzenlemelerin hükümlerine dayanmalıdır. Yani, yasal ve makul olun.

Dolayısıyla, vergiler ve ücretler alanındaki yasal ilişkileri yönetmeye yönelik her iki mekanizma da – normatif olan ve olmayan – aynı zamanda yakından ilişkilidir.

CV

Yani vergi hukukunun konusu ve yönteminin özelliklerini inceledik. Her şeyden önce, önemli olan bunların dikkate alındıkları bağlamdır - bilimsel, eğitimsel veya kurumsal-yasal. Vergi hukuku konusuna gelince, her 3 bağlamda da bütünlüğünü korumaktadır.

Sırasıyla, ilgili hukuk dalının yöntemi, kimin kullanıldığına bağlı olarak değişecektir - bir araştırmacı, öğretmen veya yasa koyucu. Kullanımı, bu veya bu iletişim konusunun eylem sırasını önceden belirleyecektir. Örneğin, bu bir yasa koyucu ise, seçilen vergi hukuku yöntemine göre - zorunlu veya düzenleyici, vergi ve harçların ödenmesi alanındaki yasal ilişkileri düzenlemek için yetkililer tarafından çıkarılan normatif eylemlerin hükümleri oluşturulacaktır.