Nakit ve nakit benzerleri: raporlamada kavramın anlamı, yapısı ve sunumu

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Birçok acemi muhasebeci, makalede analiz edeceğimiz konsepte nelerin dahil olduğunu, nasıl karakterize edildiğini, defterde nasıl gösterileceğini tam olarak net değil. Bu nedenle nakit ve nakit benzerlerinin ne olduğunu detaylı olarak açıklamaya çalışacağız. Makalenin sonunda muhasebe belgelerinde sunumları için bir algoritma da vereceğiz.

Kavramın tanımı

Nakit, doğrudan kasada nakit paradır ve vadesiz hesaplarda saklanır.

Nakit eşdeğerleri, yüksek likiditeye sahip çeşitli yatırımlardır. Kolayca önceden beklenen bir miktar paraya dönüştürülebilirler. Bu durumda, bir yöndeki maliyetleri biraz değişir. Çoğunlukla, bunlar satın alma tarihinden itibaren en geç üç ay içinde kullanılabilecek kısa vadeli yatırımlardır. Nakit benzerlerinin yalnızca bir amaca hizmet ettiğini unutmamak önemlidir - kısa vadeli yükümlülüklerin ödenmesi.

Hem nakit hem de nakit benzerleri Nakit Teminat Akışları Tablosu'nda muhasebeleştirilir.

Kurucu öğeler

Özel olarak ayrıştırılmış kavramların neler içerdiğini görelim. Nakit ve nakit benzerleri:

• Para çekmecesinde.
• Transit nakit. Buna, henüz banka hesaplarına yatırılmamış toplanan finansman da dahildir.
• Her zaman kullanılabilen ruble ve döviz hesaplarındaki fonlar.
• Satın alındıktan sonra en geç 3 ay içinde kullanılabilecek senetler (banka havaleleri dahil).
• Vadesiz mevduatların yanı sıra en geç 3 ay içinde kullanılabilecek olanlar.
• En geç üç ay içinde satılması planlanan diğer yüksek likit değerli hisse senetleri, tahviller ve menkul kıymetler.

Bankanın ilk talebinde geri ödenmesi gereken kredili mevduat hesapları, bankanın hareketi hakkında rapor yazılabilmesi için nakit ve nakit benzerleri bakiyesine dahil edilir.

Kısıtlı kategoriler

Şimdi daha spesifik kategoriler için. Nakit ve nakit benzerleri aşağıdaki durumlarda kısıtlanabilir:

• Onlar açıksalisansı iptal edilen bankaların hesapları.
• Paralar, vergi dairesinin talebi üzerine, mahkeme işlemlerinde vb. bir koşul olarak bloke edilir veya haczedilir.
• Eyalet mevzuatı, bunların kullanımına bazı kısıtlamalar getirir.
• Kredi veya kredi sözleşmesi kesinlikle sınırlı kullanım anlamına gelir.
• Banka ile yapılan anlaşma, hesapta belirli bir bakiyenin korunmasını şart koşuyor. Bunu oluşturan fonlar sınırlı olacak.

Yukarıdakilerin tümü nakit ve nakit benzerlerinden çıkarılarak dönen veya duran varlıklara eklenir.

Finansal durum beyanı

Tarafımızdan açıklanan kavramlar Finansal Durum Tablosunda ayrı bir satır olarak belirtilmiştir. Üzerindeki notlar şunları gösterir:

• Nakit ve nakit benzerleri bileşenleri.
• Döviz bakiyeleri hakkında bilgi.
• Kısıtlı nakit ve nakit benzerlerinin toplam tutarı. Ek olarak, böyle bir kısıtlamanın nedenleri hakkında açıklayıcı bir yorum yazılır.
• Nakit Akış Tablosu ile Finansal Durum Tablosunda açıklanan kategoriler arasındaki ilişki.

Nakit akışı tablosu

Nakit akışları ve nakit benzerleri tablosu, gelen ve giden para bakiyesi ve bilançodaki eşdeğerlerinin uzlaştırılmasına yardımcı olan bir gider ve gelir listesidir.hesap. Böyle bir belge, finansal yapıyı, belirli bir kuruluşun varlıklarındaki değişiklikleri ve ayrıca finansal akış hacmini - gelen ve giden nakit trafiğini ve eşdeğerlerini etkileme yeteneğini değerlendirmek için gereklidir.

Rapordaki veriler üç ölçek bölümünde sunulmaktadır:

1. İşletim etkinliği. Bu, şirkete kâr getiren bir şeydir ve sonraki iki kategoriye de ait değildir. Buradaki gelirler, herhangi bir öğenin satışından veya hizmetlerin sağlanmasından elde edilen gelirdir. Giderler - tedarikçilerle yapılan anlaşmalar, çalışanların ücretleri vb. Buradaki nakit akışları ya ana faaliyetten ya da başka bir faaliyetten gelir, ancak elbette kârlıdır.
2. Yatırım faaliyetleri. Bu, uzun vadeli yatırımların satın alınmasını ve müteakip satışını içerir. Tanımları gereği nakit benzerleri değildirler (kısa vadeli olmadıkları için).
3. Finansal faaliyetler. Şirketin sermayesinin büyüklüğündeki ve dolumunun yanı sıra ödünç alınan fonlardaki değişimi etkiler. Bu kategorideki nakit tasarruflar, çeşitli türlerdeki hisse senetleri, tahviller, krediler, bonolar ve ayrıca borçların geri ödenmesinden elde edilen gelirleri içerir.

Finansal tablolarda, finansal ve yatırım bileşeni için nakit, doğrudan yöntemle ve işletme bileşeni için - dolaylı yöntemle sunulur.

Belgelerde göster

Nakit ve nakit benzerleri 1250 satırında aşağıdaki gibi gösterilir:

D (borç) 50 "Kasiyer" hesabında

+

Dsch göre. 51 "Uzlaşma hesapları"

+

D hesapta 52 "Döviz hesapları"

+

D hesapta 55 "Özel banka hesapları" (nakit benzeri olarak sınıflandırılamayan mevduatları içermez)

+

D hesapta 57 "Para yolda"

+

D hesapta 58 Ekler

+

D hesapta 76 "Borçlular ve borçlularla anlaşmalar".

Nakit ve nakit benzerleri genellikle finansal tablolarda görünür. Ana bileşenleri, hesaptaki ve eldeki nakit paranın yanı sıra kolay ve hızlı bir şekilde beklenen para miktarına dönüştürülebilen bir dizi kısa vadeli yükümlülüktür.