Kurumsal gelir vergisi, vergi oranı: türleri ve boyutu

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Gelir vergisi, genel vergi sisteminde yer alan tüm tüzel kişiler için zorunludur. Şirketin tüm faaliyetlerinden elde edilen kârın toplanması ve cari kur ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Yasal temel

Kurumlar vergisi hesaplama ve ödeme prosedürü, her türlü mülkiyete sahip işletmeler için vergi oranı Ch'de belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölgesel kanunlar, vergi avantajlarının uygulanma sürecini düzenler. Avukatlar ve muhasebeciler işlerinde ayrıca Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Dairesi'nin düzenlemelerinin belirli paragraflarıyla ilgili açıklamalarını kullanırlar.

Konular ve nesneler

Vergi mükellefleri:

• Kumar işinde yer alan Rus kuruluşlarının yanı sıra basitleştirilmiş vergi sistemini, UTII, ESHN'yi kullanmayan kuruluşlar.
• Rusya Federasyonu topraklarında gelir elde eden yabancı kuruluşlar.
• Birleştirilmiş grubun üyeleri.

UTII, STS, ESHN ödeyen işletmeler vergilendirmeden muaftır. Yıllık satışlarının hacmi iseyasal sınırları aşarsa, işletmeler, oranı yasal sınırları aşan kurumlar vergisi ödemek zorundadır. Ayrıca 2017'deki istisnalar kapsamında, Rusya Federasyonu'nda FIFA 2018'in hazırlanması ve düzenlenmesinde yer alan kuruluşlar da bulunmaktadır.

Hesaplamanın temeli kuruluşun kârıdır. Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 247'si kâr diyor:

• yerli kuruluşlar ve yabancı şirketlerin temsilcilikleri için - bu, işletme (temsilcilik ofisi) tarafından alınan ve yapılan maliyetlerle az altılan gelir miktarıdır;
• bu katılımcı için hesaplanan toplam kâr miktarı;
• diğer yabancı kuruluşlar için - bu, Sanat kapsamında gelir olarak kabul edilen fon miktarıdır. 309 NK.

Gelir ve giderler

Gelir, kuruluşun faaliyetlerinden ayni veya nakdi olarak ifade edilen ekonomik faydadır. Bu, alıcılara sunulan masraflar ve vergiler (örneğin KDV) hariç, kuruluşun tüm makbuzlarının toplamıdır. Birincil belgelerin verileriyle belirlenirler. Makbuzlar satış geliri ve faaliyet dışı gelir olarak ikiye ayrılır.

Kurumlar vergisi hesaplanırken, vergi oranı makbuzları dikkate almaz:

• bağışlanan mülkten;
• teminat olarak;
• sermayeye katkılar;
• kredi anlaşmaları kapsamında alınan varlıklar;
• hedeflenen finansman yoluyla alınan mülk.

Maliyetler makul ve haklıGelir elde etmek için kullanılması şartıyla, vergi mükellefinin maruz kaldığı belgelenmiş maliyetler. Kurumlar vergisi hesaplanırken, vergi oranı, harcamalar para cezalarını, yaptırımları, cezaları, temettüleri, fazla madde emisyonu ödemelerini, gönüllü sigorta giderlerini, maddi yardımları, emeklilik eklerini vb. içermez. Tam bir Sanatta sunulan giderlerden hariç tutulan tutarların listesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i. Normalleştirilmiş giderler tamamen değil, kısmen yazılabilir. 2017'den bu yana, çalışanların niteliklerini değerlendirmek için harcanan tutarlar da giderlere atfedilebilir. Ancak, önemli bir koşul vardır: çalışan, yeterlilik seviyesinin değerlendirilmesine onay verdiğini yazılı olarak onaylamalıdır.

Raporlama dönemleri

Kurumlar vergisi oranı sabit bir oranda belirlenir. Harç tutarının tahakkuk raporları 6, 9 ve 12 aylık dönemler için sunulmalıdır. Avans ödemeleri aylık olarak bütçeye aktarılmalıdır. 2016 yılından bu yana, satışlardan elde edilen ortalama üç aylık gelir tutarı 15 milyon rubleye çıkarıldı.

Vergi tabanı

Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır? Vergi oranı, gelirler ve giderler arasındaki farkla çarpılır. Makbuz miktarı gider tutarından azsa, taban sıfıra eşittir. Kar, takvim yılının başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir. Mevzuat kurumlar vergisi oranlarının belirli türlerini öngördüğünden, gelirlerin her biri için ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.aktivite.

Vergi Kanunu, farklı mükellef kategorileri için gelir ve gider belirleme özelliklerini belirtir: bankalar (Madde 290-292), sigorta şirketleri (Madde 293), devlet dışı PF (Madde 295), mikrofinans kuruluşlar (Madde 297), RZB'nin profesyonel katılımcıları (Madde 299), Merkez Bankası ile işlemler (Madde 280), acil finansal işlemler (Madde 305), takas kuruluşları (Madde 299). Kumar ticareti yapan kuruluşlar, gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarını tutar. Yalnızca belgelenen ekonomik olarak gerekçeli harcamalar dikkate alınır.

Kurumlar vergisi oranı nedir?

Ödenen ücretin miktarı federal ve yerel bütçelere aktarılır. 2017 yılından itibaren faiz dağılımında değişiklikler olmuştur. Temel kurumlar vergisi oranı değişmemiştir ve %20'dir. Daha önce, ödenen miktarın %2'si federal bütçeye gidiyordu ve %18'i yerelde kalıyordu. 2017'den 2020'ye yeni bir plan getirildi. %3 oranında hesaplanan vergi miktarı federal bütçeye, %17'si Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine aktarılacaktır. Bölgesel yetkililer, belirli mükellef kategorileri için ücret oranını düşürebilir. 2017-2020'de %12,5'ten az olamaz.

İstisnalar

Belirli gelir türleri için kurumlar vergisi oranı:

• Yabancı şirketlerin kullanım, konteyner kiralama, mobil araçlar, uluslararası taşımacılıktan elde ettiği gelir - %10.
• Yabancı bir kuruluşun gelir vergisi oranıRusya Federasyonu'ndaki faaliyetlerle ilgili olmayan temsil %20'dir.
• Rus kuruluşlarının temettüleri - %13. Vergilerin tamamı yerel bütçede kalır. Yabancı şirketler tarafından alınan temettüler %15 oranında vergilendirilir. Buna devlet menkul kıymetlerinden alınan faiz geliri de dahildir.
• Depo hesaplarında dikkate alınan Rus Merkez Bankalarından alınan makbuzlar - %30.
• Rusya Bankası karı - %0.
• Tarımsal üreticilerin karı - %0.
• Tıp, eğitim faaliyetlerinde bulunan kuruluşların karı - %0.
• Kayıtlı sermayenin bir payının satışıyla ilişkili operasyondan elde edilen gelir - %0.
• Gelir ve maliyetlerin ayrı muhasebeleştirilmesine tabi olarak yenilikçi ekonomik bölge, turizm ve rekreasyon bölgesinde yürütülen çalışmalardan elde edilen makbuzlar - %0.
• Bölgesel bir yatırım projesinin gelirleri, tüm gelirlerin %90'ını geçmemek kaydıyla - %0.

Raporlama

Her vergi döneminin sonunda, kuruluş Federal Vergi Servisi'ne bir beyan sunmalıdır. Raporun şekli ve hazırlanmasına ilişkin kurallar, Federal Vergi Servisi N MMV-7-3 / 600 tarafından onaylanmıştır. Beyan, işletmenin veya bölümünün bulunduğu yerdeki denetime sunulur. Rapor kağıt üzerinde sunulur. En büyük vergi mükellefleri ve bir önceki yıl için ortalama çalışan sayısının 100'den fazla olduğu kuruluşlar elektronik beyanname verebilir.

2017 vergi değişiklikleri

Şüpheli alacaklar için ayrılan karşılık tutarı, önceki veya raporlama dönemi hasılatının %10'undan az olmalıdır. Şüpheli borç, karşı yükümlülüğün miktarını aşan bir borçtur. Bir kuruluşun bir karşı tarafa olan alacakları ve borçları varsa, yalnızca borç hesaplarını aşan tutar şüpheli borçlardan mahsup edilebilir.

Zarar aktarımı sınırlıdır. 2017-01-01 - 2020-12-31 tarihleri arasında önceki dönemlerden kaynaklanan kayıplar %50'den fazla az altılamaz. Bu değişiklik, vergi kredilerinin geçerli olduğu tabanı etkilemez. Değişiklikler 2007-01-01 tarihinden sonra oluşan zararlarla ilgilidir.

2017'den itibaren, 2007-01-01 tarihinden sonra oluşan zarar tutarlarının transferine ilişkin kısıtlama kaldırılmıştır. Transfer artık sonraki tüm yıllar için gerçekleştirilebilir. Devlete ve yerel bütçelere aktarılan vergi tutarlarının ayarlanmasına ilişkin değişiklikler beyanname ve ödemelere yansıtılmalıdır. Bu belgeler, hangi tutarların %3, hangilerinin - %17 oranında ödendiğini açıkça belirtmelidir.

Borcu birleştirilmiş olarak tanımak için daha fazla neden var. Örneğin, birbirine bağımlı iki yabancı kuruluş vardır (kuruluşlardan biri ikincisinin kurucusudur). Bunlardan birinin önünde Rus girişiminin bir borç yükümlülüğü vardı. Bu durumda borç konsolide olarak muhasebeleştirilir. Ve yabancı alacaklı şirketin sahip olduğu sermayenin ne kadar olduğu önemli değildir. Şimdi konsolide borçtüm vergi mükellefi yükümlülüklerinin boyutuna göre belirlenir.

Raporlama döneminde kapitalizasyon oranı değiştiyse, vergi matrahının ayarlanması sorunu ortaya çıkabilir. 2017'den itibaren, kontrollü borç giderlerinin yeniden hesaplanmasına gerek yoktur. Daha önce belirtildiği gibi, giderlerin miktarı, çalışanların niteliklerinin düzeyini değerlendirmek için yapılan maliyetleri içerebilir. Bu tür incelemeleri teşvik etmek için, değerlemelerin maliyetini hesaba katan hükümler geliştirilecektir. Şirket, değerlendirmenin bir hizmet sözleşmesi temelinde yapılması ve konuyla ilgili bir iş sözleşmesi yapılması durumunda maliyetleri dikkate alabilecektir.

Vergi cezalarını hesaplama prosedürü değiştirildi ve cezaların miktarı artırıldı. Değişiklikler 2017-01-10 tarihinden sonra meydana gelen gecikmeler için geçerlidir. Vergi ödeme son tarihini 30 günden fazla geciktirirseniz, faiz tutarı aşağıdaki algoritmaya göre hesaplanmalıdır:

• 1/300 gün gecikmeli, 1 ila 30 gün arasında geçerli Merkez Bankası oranı;
• 1/150 Vadesini geçen 31 günden itibaren geçerli Merkez Bankası kuru.

Bütün borçların 2017-01-10 tarihinden önce geri ödenmesi durumunda, gecikme günlerinin sayısı önemli değildir.