Vergilendirmenin konusu. kim ne vergi ödüyor

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Vergilendirme, bütçeye harç ve vergilerin kurulması, tahsili ve ödenmesi için kanunla belirlenmiş bir prosedür olarak anlaşılmalıdır. Oranların, değerlerin, ödeme türlerinin, farklı kişiler tarafından tutarların düşülmesine ilişkin kuralların oluşturulmasını içerir. Vergi mükellefinin kim olduğunu daha fazla düşünün.

Vergi yasal ilişkileri

Vergi Kanunu onları tanımlamaz. Bu arada, Kanunun 2. maddesi Vergi Kanununda düzenlenen ilişkilerin kapsamını belirlemektedir. Şunlarla ilişkilendirilirler:

1. Rusya'da kuruluş, tanıtım, harç ve vergi tahsilatı.
2. Vergi kontrolünün uygulanması.
3. Kontrol organlarının eylemlerine, çalışanlarının eylemsizliğine/eylemlerine karşı itiraz.
4. Vergi suçlarının hesabını vermek.

Vergi hukukunun konuları olarak kuruluşlar ve bireyler - vergi mükelleflerinin yanı sıra vergilendirme alanında kontrol ve denetim işlevlerini uygulamaya yetkili makamlardır.

Sınıflandırma

Vergi hukuki ilişkilerinde yer alan kuruluşlar 4 kategoriye ayrılır. Vergi Kanunu'nun 9. maddesine göre,dahil:

1. Vatandaşlar ve tüzel kişiler vergi mükellefidir.
2. Tüzük uyarınca vergi acentesi olarak tanınan bireyler ve kuruluşlar.
3. Vergi makamları.
4. Gümrük yapıları.

Bu sınıflandırma genel olarak kabul edilir. Ayrıca, vergilendirme konuları, yasal kompozisyonları, vergi statüleri, ekonomik ve yönetimsel izolasyonları bakımından farklılık göstermektedir. Örneğin, statüye bağlı olarak, yerleşikler ve yerleşik olmayanlar ayırt edilir. Yönetimsel izolasyona göre, vergilendirme konuları bağımsız ve birbirine bağımlı olarak ayrılmıştır.

Bireyler

Yukarıdaki bilgilerden de anlaşılacağı gibi, başlıca vergi mükellefi türleri kişi ve kuruluşlardır. İlki şunları içerir:

1. Rusya Federasyonu Vatandaşları.
2. Yabancılar.
3. Vatansız kişiler (vatansız kişiler).

Sakinler

Bunlar, Vergi Kanunu'nun 207. Maddesine göre, art arda 12 ay boyunca en az 183 gün (takvim) fiilen Rusya'da bulunan kişileri kapsar. Rusya Federasyonu'ndaki bu vergi konularının kalış süresi, eğitim veya tedavi için kısa süreli (altı aya kadar) yurtdışı seyahati süresince kesintiye uğramaz. Ülkede gerçek kalış süresi ne olursa olsun, yurtdışında görev yapan Rus askerleri, yurtdışına gönderilen devlet ve yerel yönetim yapılarının çalışanları yerleşik olarak kabul edilir.

IP

Vergilendirme konularının ayrı kategorisi bireysel girişimcilerdir. Bunlardevlet kaydını öngörülen şekilde geçen ve tüzel kişilik oluşturmadan girişimcilik faaliyetleri yürüten kişiler. Bu kategori aynı zamanda özel olarak çalışan noterleri, hukuk büroları kurmuş avukatları da içerir. Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. fıkrasına göre, tüzel kişilik oluşturmadan ticari faaliyette bulunan ancak bu statüde kayıtlı olmayan kişiler, bireysel girişimci olmadıklarını belirtemezler.

Organizasyonlar

Vergi mükellefi olan tüzel kişiler şu gruplara ayrılır:

1. Rus kuruluşları. Bu tüzel kişilikler, iç mevzuat hükümlerine göre oluşturulur. Şubeleri ve diğer ayrı alt bölümleri (OP) mükellefler için geçerli değildir. Aynı zamanda, OP'ler bulundukları yerde bütçeye ödeme yapmaktan sorumludur.
2. Yabancı kuruluşlar. Bunlara, yabancı devletlerin hukuk kurallarına uygun olarak oluşturulan yasal kapasiteye sahip tüzel kişilikler ve ayrıca bu kuruluşların Rusya topraklarında oluşturulan uluslararası kuruluşlar, temsilcilikler ve şubeleri denir.

Vergi kişiliği

Vergi hukuki ilişkilerinde bir katılımcının statüsünün temelini oluşturur. Vergi tüzel kişiliği, hukuki ve hukuki ehliyetten oluşur. İkincisi, öznenin görevleri yerine getirme ve haklara sahip olma yeteneğidir. Vergi kapasitesi, yasal ilişkilere kişisel katılım, Vergi Kanunu hükümlerinin ihlali için sorumluluk anlamına gelir.

Vergi ve harç ödeyenlerin durumu

Vergi yasal ilişkilerinde kilit katılımcılar olarakbir yanda ödeme yapanlar, diğer yanda devlet (yetkili organlar tarafından temsil edilen) hareket eder. Diğer kişilerin katılımı (örneğin stopaj acenteleri) isteğe bağlıdır. Vergi Kanunu'nun 19. maddesi uyarınca, vatandaşlar ve kuruluşlar, belirlenen ödemeleri bütçeye düşme yükümlülüğü ile emanet edilen mükellefler olarak kabul edilir. Vergi Kanunu'nun 2 83. maddesine göre, bireysel girişimcilerin ve tüzel kişilerin IFTS'ye kaydı, URN'ye (tek kayıt) dahil edilmesi, mevzuatın bir veya diğerini ödeme yükümlülüğünü ilişkilendirdiği koşullara bakılmaksızın gerçekleştirilir. vergi. Bu nedenle Rusya Federasyonu'nda, bir kişi vergilendirme nesnesine sahip olmadan önce ödeme yapan kişi olarak kabul edilecektir.

Vergi hukukunun konusu olarak kişi ve kuruluşların ayırt edici özellikleri

Bireyler, tüzel kişilerden farklı olarak muhasebe kayıtlarını tutmak zorunda değildir. Akıl sağlığı ve yaş, bir bireyin ödeme yapan olarak tanınmasını etkilemez. Mükellefler için vergilendirme nesnesini belirlerken, mukim veya mukim olmayanların durumu önemlidir. İlk durumda, hem Rusya topraklarında hem de yurtdışında alınan tüm gelirlerden kesintiler yapılır. Yerleşik olmayanlar, yalnızca Rusya Federasyonu'nda elde edilen kazançlar üzerinden vergi öderler.

Temsil

Ödeyiciler, vergi hukuku ilişkilerine şahsen veya bir temsilci aracılığıyla katılma hakkına sahiptir. İkincisinin yetkisi belgelenmelidir. Vergi Kanunu'nun 27, 28. Maddeleri uyarınca temsil yasal veya Sanat uyarınca olabilir. 29, yetkili temsilcikonu.

Birbirine bağımlı kişiler

Bu konu kategorisi mevzuatta ayrıca belirtilmiştir. Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması durumunda, vergi makamları, taraflarca belirlenen fiyatların vergilendirme amaçlı işlemlere uygulanmasının doğruluğunu doğrulama hakkına sahiptir. Özneler (kuruluşlar veya bireyler), aralarındaki ilişki hem faaliyetlerinin hem de temsil ettikleri kişilerin faaliyetlerinin ekonomik sonuçlarını veya koşullarını etkileyebiliyorsa, birbirine bağımlı olarak kabul edilir. Örneğin:

1. Bir tüzel kişilik dolaylı veya doğrudan başka bir ekonomik şirkete iştirak ediyor ve iştirakin toplam payı %20'den fazla.
2. Bir kişi resmi pozisyona göre diğerine tabidir.
3. Kişiler evli, akraba, evlat edinen ve evlat edinen, vasi ve vasi.

Birbirine bağlı varlıkların listesinin ayrıntılı olduğu düşünülmez. Mahkeme, ilişkileri hizmet, mal veya iş satışı ile ilgili işlemlerin sonuçlarını etkileyebilecekse, Vergi Kanununda doğrudan yer almayan diğer gerekçelerle kişileri bu şekilde tanıma hakkına sahiptir.

Ödeyenlerin hakları

Bunların ana listesi Vergi Kanunu'nun 21. Maddesi ile belirlenir. Ayrıca, Rusya Federasyonu'ndaki vergi mükellefleri aşağıdaki haklara sahiptir:

1. Bütçeye ödeme yapma yükümlülüğünü güvence altına almak için maddi varlıkları kefaletle transfer etmek (Vergi Kanununun 73. Maddesi).
2. Vergi makamları önünde garantör olarak hareket etmek (Kanun Madde 74).
3. Çıkışta hazır bulununbelgeler (Vergi Kanununun 94. Maddesi).

Konuların Sorumlulukları

Vergi Kanunu, ödeme yapanların aşağıdaki ana yükümlülüklerini sağlar:

1. Yasanın öngördüğü şekilde vergi ödeyin.
2. IFTS ile kaydolun.
3. Giderleri/geliri öngörülen şekilde takip edin.
4. Vergi beyannamelerini IFTS'ye kaydolduğunuz yerde gönderin.

Hakların korunması

Vergi Kanunu'nun 22. maddesinin 1. paragrafına göre, mükelleflere çıkarlarının adli ve idari olarak korunması garanti edilir. Hükümlerine ilişkin kurallar Vergi Kanunu'nda ve diğer düzenlemelerde tanımlanmıştır. İkincisi şunları içerir:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. TBM.
6. Gümrük Kodu.

KDV kaydı

Vergi Kanununun 1992 yılında yürürlüğe girmesinden sonra, bütçeye ödeme yapmaktan sorumlu kuruluşlar hakkındaki bilgilerin sistemleştirilmesi gerekli hale geldi. Bu bağlamda, KDV mükelleflerinin kaydının özellikle önemli olduğu çeşitli veri tabanları oluşturulmuştur. Bu bilgi tabanı, katma değer vergisinden düşmekle yükümlü tüm kişiler hakkında bilgi içerir.

Kayıt defteri, konular hakkında aşağıdaki verileri içerir:

1. Ad.
2. Oluşturma veya yeniden düzenleme hakkında bilgi.
3. Yapılan değişiklikler hakkında bilgi.
4. Kayıt sırasında ibraz edilen belgelerde aranan şartlar.

Nakliye vergisi

Bölge bütçesinden düşülür. Vergi, mülk, karışık, doğrudan olarak karakterize edilir. 2003 yılına kadar, Gümrük Birliği'nin vergilendirilmesi iki ödemeye dayanıyordu - hava ve su taşıtları ile ilgili kişilerin mülkiyeti üzerinden alınan vergi ve nakliye sahiplerinden yapılan kesintiler. Vergi Kanunu'nun 28. Bölümünün yürürlüğe girmesinden sonra, bu vergiler birleştirildi. Taşıma vergisi, Vergi Kanunu tarafından sağlanır ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına uygun olarak uygulanır. Bölgesel düzenlemelerin onaylanmasından sonra, ilgili bölgenin topraklarında zorunlu hale gelir. Taşıma vergisi mükellefleri, araçların kayıtlı olduğu, vergilendirme nesnesi olarak hareket eden kişi ve kuruluşlardır. Bu konuların kategorisi, herhangi bir yasal temelde kayıt zorunluluğunu gerektiren araç sahibi tüm kişileri içerir. Mülkiyet, kira vb. olabilir. Vergilendirmenin amacı:

1. Kara araçları. Bunlara şunlar dahildir: motosikletler, arabalar, otobüsler, skuterler ve diğer kendinden tahrikli araçlar, paletli ve havalı araçlar, kar motosikletleri, kar motosikletleri.
2. Su araçları. Bunlar arasında yelkenli gemiler, yatlar, motorlu gemiler, jet skiler, motorlu tekneler, tekneler, çekilen (kendinden tahrikli olmayan) vb. sayılabilir.
3. Hava araçları. Bunlara uçaklar, helikopterler vb. dahildir.

Toprak vergisi

Vergi Kanununun 31. Maddesi ve belediye yetkilileri tarafından kabul edilen düzenlemeler, federal şehirlerin yasaları ile belirlenir. Arazi vergi mükellefleri, miras yoluyla mülkiyet, mülkiyet, daimi mülkiyet hakkı temelinde vergilendirme nesnesi olarak sınıflandırılan arsalara sahip olan kuruluşlar ve bireylerdir.kullanmak. Medeni Kanuna göre ilgili haklar, yasa tarafından aksi belirtilmedikçe, mülkün devlet tescili sırasında ortaya çıkar. Devlet kaydına ilişkin belgeler vergi tahsilatı için temel teşkil eder. Kesinti tutarı, ödeyenin finansal performansına bağlı değildir. Hesaplama, doğurganlık, sitenin konumu ve diğer faktörleri içeren nesnel koşulları dikkate alır. Acil karşılıksız kullanım hakkı olan veya bir kira sözleşmesi uyarınca kendilerine sağlanan arsalara sahip olanlar, ödeme yapan olarak kabul edilmez.

Gelir vergisi

Federal bütçeye ödenen en önemli vergilerden biri olarak kabul edilir. Ödeme, düzenleyici ve mali işlevleri yerine getirir. Gelir vergisi mükellefleri 2 kategoriye ayrılır:

1. Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikleri aracılığıyla faaliyet gösteren veya Rusya'daki kaynaklardan gelir elde eden yabancı kuruluşlar.
2. Yerli işletmeler.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan tüzel kişilere UTII, UST ve kumar işletmesi için sağlanan vergi düşüldükten sonra vergi ödemeyin.

Vergilendirme nesnesi olarak kâr

Yurtiçi kuruluşlar için, alınan gelirden Vergi Kanunu'na göre belirlenen giderleri çıkarır. Yabancı tüzel kişiler için gelir, işyeri aracılığıyla alınan ve bu birimlerin maliyetleriyle az altılan gelirdir. Bu maliyetler de Vergi Kanununa göre belirlenir. Diğer yabancı kuruluşlar için karRusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan elde edilen gelir olarak kabul edilir.

Vergi acenteleri

Vergi Kanunu'nun 24. maddesi uyarınca, Rusya Federasyonu bütçesine hesaplama, ödeme yapanlardan stopaj ve vergi kesintisi görevlerini yerine getiren kuruluşlardır. Temsilciler, hem yerel kuruluşlar hem de yabancı tüzel kişilerin daimi temsilciliklerinin yanı sıra bireyler (bireysel girişimciler, özel noterler ve işe alınmış çalışanları olan diğer özel kuruluşlar) olabilir. Bu kişilerin hukuki statüsü, mükelleflerin statüsüne benzer. Bununla birlikte, bir takım ayırt edici özelliklere sahiptir. Vergi acenteleri:

1. Tahakkuk eden ve ödeyenlere ödenen, her çalışan için de dahil olmak üzere vergilerin bütçe sistemine mahsup edilen ve kesilen gelirlerin kayıtlarını tutarlar.
2. Yetkili organların zorunlu ödemelerin doğru hesaplanmasını, kesintisini ve kesintisini kontrol etmesi için gerekli belgeleri muhasebe adresindeki IFTS'ye sağlayın.
3. Ödeyenin gelirinden stopaj yapılmayacağını ve borç miktarını vergi dairesine yazılı olarak bildirirler. Bu yükümlülük, acentenin bu durumlardan haberdar olduğu tarihten itibaren bir ay içinde yerine getirilmelidir.
4. Doğru ve zamanında hesaplayın, ödeyene ödenen fonlardan vergi kesintisi yapın, uygun Hazine hesaplarına aktarın.
5. Acente olarak 4 yıl boyunca görevlerini yerine getirmeleri için gerekli belgelerin güvenliğini sağlayın.

Vergi yasalarına uyulmaması durumunda, acentelerRus hukuku normlarına uygun olarak cezai sorumluluk da dahil olmak üzere sorumluluğa getirildi.

Vergi makamları

Vergi Kanunu hükümlerine uyumu izlemek için birleşik bir sistem oluştururlar. Vergi makamları, hesaplamaların doğruluğunu, ücretlerin ve vergilerin ülkenin bütçe sistemine ödenmesinin zamanında ve eksiksizliğini kontrol eder. Merkezi organ sistemi şunlardan oluşur:

1. Vergi alanında denetim ve kontrol yapmaya yetkili federal yürütme yapısı.
2. Bölgesel bölünmeler.

Federal Vergi Servisi, federal yürütme yapısı olarak hareket eder. Vergi servisine, Maliye Bakanının teklifi üzerine Hükümet tarafından atanan ve görevden alınan bir başkan başkanlık eder. Federal Vergi Servisi başkanı, Hizmete atanan işlevlerin ve görevlerin yerine getirilmesinden bireysel sorumluluk taşır. Vergi yapılarının faaliyetlerinin temel amacı, bütçelere ve bütçe dışı fonlara ücret ve vergilerin zamanında ve eksiksiz olarak alınmasını sağlamaktır. Yetkili kuruluşlar, idari, hukuki vb. dahil olmak üzere kanun hükümlerine uygun olarak yetkileri dahilinde hareket eder.

Vergi yapılarının işlevleri

IFTS'nin ana işlevleri şunları içerir:

1. Vergi mükellefleri için muhasebe.
2. Vergi kontrolünün uygulanması.
3. NK ihlallerine karşı yaptırımların uygulanması.
4. Devlet vergi politikasının geliştirilmesi.
5. Vergi hükümlerinin uygulanmasına ilişkin açıklayıcı ve bilgilendirici çalışmaların yapılmasımevzuat.

Rusya'da UTII

Tek vergi, belediyelerin, kentsel bölgelerin ve federal şehirlerin düzenlemeleri ile uygulamaya konur. UTII, OSNO ile birlikte uygulanır ve belirli faaliyet türleri için geçerlidir. Tek vergi, belirli türdeki kesintilerin ödenmesinin yerini alır, vergi hizmetiyle ilişkileri basitleştirir ve kıs altır. UTII vergilendirmesinin nesnelerinin listesi kanunla belirlenir. Şunları içerir:

1. Perakende.
2. Veterinerlik ve ev hizmetleri.
3. Açık hava reklam yapılarının yerleştirilmesi ve araçlara reklam verilmesi.
4. Yemek hizmetleri.
5. Motorlu taşımacılık hizmetleri.
6. Ticaret yerleri ve ticaret için kiralık arazi sağlanması.
7. Bakım, onarım, depolama, araba yıkama hizmetleri.
8. Geçici ikamet ve konaklama için yerlerin sağlanması.

Raporlama ayı için vergi matrahı, baz verim, deflatör katsayısı (K1) ve federal mevzuatta öngörülen fiziksel göstergenin değeri ile özellikleri dikkate alan katsayı çarpılarak belirlenir. iş yapma (K2). Vergi oranı Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve %15'tir. K2 katsayısı 0,005'ten az ve 1'den fazla olmamalıdır. Karşılık gelen sınırlar federal yasalarla belirlenir. Çeyrek vergi dönemi olarak kullanılır.

Ukrayna'da tek vergi

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında iş yapmaya karar veren ve gelecekteki faaliyetlerinin kapsamına karar veren kişiler, tek bir vergi grubu seçmelidir. Yıllık geliri 300 bin Grivnasını geçmeyen mükellefler,birinci gruba aittir. Onlar için vergi oranı, asgari geçim oranının (160 UAH) %10'una kadardır. İkinci grup, yıllık geliri 1,5 milyon UAH'ı aşmayan kişileri içerir. Vergi oranı asgari ücretin %20'sidir (640 UAH'a kadar). Üçüncü grup, yılda 5 milyon UAH'a kadar geliri olan işletmeleri içerir. Aşağıdaki devir oranları onlar için belirlenmiştir:

• 3 % - KDV mükellefleri için;
• 5% - katma değer vergisi ödemeyenler için.

Dördüncü grup, eski tarım vergisi mükelleflerini içerir. Bir gruptan diğerine geçiş zorunlu veya gönüllü olabilir. İlk durumda değişiklik, yıllık gelir sınırı aşıldığında gerçekleşir.