Mülkiyet vergisinin tahsil edilmesi: muhasebedeki ilanlar

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Bütçelerin çeşitli düzeylerde oluşması, kuruluşların gelirlerinin bir kısmının devlet tarafından toplanması ve yeniden dağıtılmasından kaynaklanmaktadır. Belirli bir ticari işletmenin vergi ödemeleri birçok faktöre bağlıdır: işin yönü, seçilen mod, bir hesaplama tabanının mevcudiyeti, vb. Örneğin, emlak vergisi tahakkuku, bu süreçle bağlantılı olarak muhasebede yapılan girişler, dikkatle kontrol edilmelidir. Hesaplamalarda veya yazışmalarda hata olması durumunda maliye otoritelerinin yaptırımları işletmeler için somut olabilir.

Vergiler

Gerçek ve tüzel kişiler tarafından devlet hazinesine devredilen tüm zorunlu ödemeler ilgili mevzuatta açıkça düzenlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, her bir katkı türünün zorunlu unsurlarını belirler: oran, taban, konu. Devletin makroekonomik göstergeleri, kendi topraklarında faaliyet gösteren ticari kuruluşlardan alınan toplam gelir temelinde oluşturulur. En büyük bütçe geliri buradan geliyordört ana vergi toplamak:

- kar amaçlı (tüzel kişiler);

- gelir (sakinler);

- KDV (tüketiciler);

- mülkiyet (Rusya Federasyonu vatandaşları ve topraklarında faaliyet gösteren kuruluşlar).

Tüzel kişiler için ilgili ödemeleri yapma yükümlülükleri, ticari işletme olarak tescil edildikleri andan itibaren gelir. Katma değer vergisi, Rusya Federasyonu topraklarında satılacak mal veya hizmetlerin fiyatına dahildir. Alınan gelir için yapılan ödemeler, onu alan tüm çalışan vatandaşlar ve kuruluşlar tarafından aktarılır. Kurumsal emlak vergisi (hesaplama ve ödeme), bu nesnelere sahip olan tüm işletmeler ve bireylerden alınır. Ekonomik faaliyetlerde bulunan kuruluşlar için zorunlu katkı paylarını ödemenin temeli muhasebe verileridir.

Mülkiyet vergisinin alınması

Zorunlu ödemenin hesaplanmasını ve transferini yansıtan ilanlar, üretim ve üretim dışı amaçlar için sabit kıymet nesnelerine sahip tüm kuruluşlardır. Bir yükümlülüğün ortaya çıkması için temel gereklilik, işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin Rusya Federasyonu topraklarında tescili ve uygulanmasıdır. Aynı zamanda, bilançosunda sabit kıymet nesnelerine sahip olmalıdır. Vergi Kanunu, mülkiyet yükümlülüklerini ödemekten muaf bir dizi işletmeyi tanımlar, bunlar şunları içerir:

- dini dernekler;

- engelli örgütleri;

- ıslah tesisleri;

- federal yollar, demiryolları, boru hatları, elektrik hatları;

- ilaç laboratuvarları ve üretimi;

- futbol federasyonları;

- Basitleştirilmiş vergi rejimlerini uygulayan IP;

- Paralimpik ve Olimpiyat Oyunlarının organizatörleri.

Vergi mükellefleri, bölgesel düzeyde muaf kuruluşlar olarak tanınmamaktadır. Kural olarak, bu yardım konut ve toplumsal sektör, tarım, belediye ve sağlık kurumlarının işletmeleri tarafından alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374 No'lu Maddesi, emlak vergisi mükelleflerinin tam listesini içerir.

Temel

Ortak faaliyetlere katılan mallar, taşınır, kiraya verilen, geçici güvene devredilen, taşınmaz mallar emlak vergisi gibi bir tür zorunlu ödemenin hesaplanmasına tabidir. Tahakkuk tabanı, 01 numaralı hesaptaki işletmenin muhasebesine yansıtılır. Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar, muhasebe kayıtlarını Rus düzenleyici belgelerine uygun olarak tutar. Aynı zamanda vergi mükellefidirler ve emlak vergisini değerlendirmeleri gerekir. Yabancı şirketler, bölgesel mali makamlar tarafından kabul edilen ek düzenleyici belgeler yoksa, muhasebe kayıtlarına giriş yapar, vergi matrahını oluşturur, vergi miktarını Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddelerinde belirtilen şekilde hesaplar. Ödemenin hesaplanmasının amacı,olabilir:

- tarihi ve kültürel mirasın anıtları (dünya, federal, bölgesel düzey);

- arsalar (başka bir vergi türüne tabi);

- Savunma Bakanlığı, polis, ceza infaz sisteminin mülkü;

- doğal, su kaynakları;

- uzay nesneleri;

- nükleer tip tesisler, radyoaktif atıkların depolanması için ayrılan alanlar;

- gemiler ve buz kırıcılar.

Taban tanımlayın

Rusya Federasyonu topraklarında her türlü faaliyette bulunan her kuruluş, mülkün bilançodaki değerini bağımsız olarak belirler. Buna göre emlak vergisinin hesaplanmasında esas ve usul oluşturur. Sabit kıymetlerin ortalama kalıntı değeri esas alınarak yapılan hesaplama doğru olarak kabul edilir.

Bu değer, hesap 01'in tüm analitik pozisyonlarını içerir. Diğer bölgelerde ayrı alt bölümlerin veya şubelerin varlığı, oranın değiştirilmesinde veya miktarın Rusya Federasyonu'nun çeşitli kurucu kuruluşlarının bütçeleri arasında yeniden dağıtılmasında bir faktördür. Vergiye tabi taban, ana şirketteki genelleştirilmiş bir gösterge ile oluşturulabilir.

Taban hesaplaması

Şirketin mülkünün ortalama yıllık değeri, bilanço verilerine göre hesaplanır. Hesap 01 ve 02'de muhasebeleştirilen tutarlar arasındaki farka eşittir. 1C ve diğer muhasebe veritabanlarında emlak vergisi tahakkuku, muhasebecinin zamanından önemli ölçüde tasarruf sağlar, çünkü artık değerin oluşumu kapanıştan sonra otomatik olarak gerçekleşir.raporlama dönemi. Bu durumda, tahakkuk eden amortisman, sabit kıymet nesnesinin muhasebeleştirildiği ve faaliyete geçtiği orijinal fiyattan çıkarılır. Tüm varlıkların kalıntı değeri toplanır. Ortaya çıkan değer, bir artırılarak ay sayısına bölünür: 4 - üç aylık hesaplama için, 13 - yıllık bir hesaplama için.

Teklif

Emlak vergisi tahakkuku işletmenin finansal sonucuna yansıtılır, ancak büyüklüğü doğrudan ekipman sayısına ve maliyetine bağlıdır. Bu tür zorunlu ödeme oranının üst sınırı Vergi Kanunu'nda belirlenmiştir, hesaplanan matrahın %2,2'sidir. Farklılaşmaya yalnızca belirlenen aralık içinde izin verilir ve bölgesel nitelikteki düzenleyici eylemler, ödeyen kategorisi ve mülk nesnelerinin amacı ile belirlenir. Vergi oranı yalnızca ekonomik bir varlığın tescil edildiği yere bağlıdır. Aktarılan fonlar ilgili bölgenin hazinesine gider. Çoğu durumda, yerel yetkililer izin verilen maksimum değeri olan %2,2'yi uygular.

Ödeme son tarihleri

Emlak vergisi tahakkuk muhasebesi raporlama dönemi (yıl) boyunca sürdürülür. Vergi kodu, avans ödemelerinin üç ayda bir ödenmesini düzenler. Verginin yıllık değerinin hesaplanması, belirtilen dönem için yapılan transferler dikkate alınarak yapılır. Beyanname ve ödeme için son tarih, raporlamayı takip eden yılın 30 Mart'ıdır. Peşin ödeme yaparken,sonraki çeyreğin sonundan itibaren 30 gün içinde toplanır. Aynı zamanda elektronik iletişim kanalları aracılığıyla bir beyanname iletilir, hesaplama kağıt üzerinde IFTS tarafından alınırsa, son tarihten 10 gün önce gönderilir. Vergi Kanunu'nun 383. maddesi, bilgi verme prosedürünü ve tarihini düzenler. Vergi mükellefleri, başka verileri öngören bölgesel düzenlemeler yoksa ana belgede yansıtılan bilgileri kullanabilir.

Tahakkuk

Kurumlar vergisinin toplam değeri, oran (%2,2) ile vergi matrahının (önceden hesaplanan) çarpımı olarak hesaplanır. Nihai değer, yapılan avans ödemeleri dikkate alınarak raporlama yılı için belirlenir. Hesaplama süresi, şirketin vergi kaydının yapıldığı zamana bağlıdır. Bölümler ve bağlı ortaklıklar, muhasebe kayıtlarını kendilerine ait tutarlarsa, bilanço bilgilerine göre kayıt yerinde vergi öderler. Bu durumda, ana kuruluş yalnızca kendi mülkünden sorumludur. Peşin ödemeleri hesaplamak için, oranın ve vergiye tabi tabanın ürünü her üç ayda bir dörde bölünür. Raporlama döneminin sonuçlarına göre, mülkün ortalama yıllık değeri, emekli (tasfiye edilmiş, satılan) sabit kıymetlerin değerine göre düzeltilir. Faaliyetin sona ermesi üzerine, işletme faaliyet döneminin sonuçlarına dayalı olarak rapor verir ve uygun ödemeleri yapar, yani ödenen avansların mahsup edilmesi kuruluşun kaydının silinmesi sırasında gerçekleşir.

Muhasebe

Bütçe ve bütçe dışı fonlarla ilgili ödemeler her ticari kuruluş tarafından yapılır. Muhasebe amacıyla, maliyet ve nakit kayıtlarına uygun olarak, kuruluşun devlete karşı yükümlülüklerinin tahakkuk ve ödenmesi süreçlerini yansıtan hesap 68 oluşturulmuştur. İşletmede faaliyet konusuna ve muhasebe sistemine uygun olarak ortaya çıkan her türlü vergi ödemelerini yansıtır.

Emlak vergisi tahakkuku için muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir:

1. Dt 91/2 Ct 68/ alt hesap - emlak vergisi tahakkuk ettirilir ve diğer giderlere dahil edilir;
2. Dt 44, 26 Kt 68/ alt hesap - tahakkuk eden vergi, işletmenin genel işletme giderlerine veya ticaret maliyetlerine yansıtılır.

Her iki seçenek de Rusya Federasyonu mevzuatına aykırı değildir ve en sık kullanılır. Maliyet dağıtım yöntemi seçilirken ve kullanılırken, muhasebe politikasında uygun yöntemin belirtilmesi gerekir. Vergi matrahının eksik gösterilmesi, tutarların muhasebe kayıtlarına yanlış tahsis edilmesi, mali otoritelerin para cezasından idari sorumluluğa kadar çeşitli yaptırımlarla sonuçlanabilecek ihlallerdir. Özel vergi rejimleri altındaki işletmeler tarafından vergi hesaplaması, seçilen muhasebe sistemine bağlıdır. UTII üzerinde çalışan kuruluşlar emlak vergisi ödemezler. Basitleştirilmiş bir sistem (%15 gelir - gider), giderlere daha fazla dahil edilmesiyle bir yükümlülüğün ödenmesi anlamına gelir. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile (%6) vergi varsa ödenir.mülkiyet organizasyonunun mülkiyetindedir, ancak masrafları kendisine aittir.

Ödeme

Emlak vergisinin hesaplanması, muhasebeci tarafından yapılan kayıtlar ve hesaplamalar, bütçeye yatırılan ödemeler hakkında güvenilir bilgi elde etmek için vergi müfettişliği tarafından kontrol edilir. Hesap 68'in ilgili analitik hesapla kredisi, hesaplamadaki verileri özetlemeye yöneliktir. Sicilin kapatılması için ciro hesaplaması sırasında elde edilen sonucun şirket tarafından uygun hesaba ödenmesi gerekir. Bu durumda, aşağıdaki yazışmalar düzenlenir: Dt 68 / alt hesap Kt 51, 55, 52 - işletmenin mülküne tahakkuk eden vergi, yerleşim, özel veya döviz hesabından aktarılır. Aktarırken, alıcı bilgilerinin ve ödeme kodunun doğruluğunu kontrol etmek gerekir.