Kira ödemelerini hesaplama yöntemi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

"Leasing" kelimesinin İngilizce kökleri vardır. Tercüme edildiğinde, terim "kira" anlamına gelir. Leasing, bir tür finansal hizmettir, işletmeler tarafından sabit kıymetlerin veya bireyler tarafından pahalı malların satın alınması için özel bir borç verme şeklidir.

Anlaşmanın doğası

Sözleşmeye göre, kiraya veren, kiracı tarafından belirlenen mülkü mülkiyete alma yükümlülüğünü üstlenir. Satıcı alıcı tarafından belirlenir. Edinilen mülk, kullanım ve geçici mülkiyet için bir ücret karşılığında kendisine devredilir.

Kural olarak, böyle bir prosedür girişimcilik faaliyeti çerçevesinde gerçekleştirilir. 1 Ocak'tan itibaren 2011 Leasing tüketici de olabilir.

Sözleşme, satıcı ve mülk seçiminin kiraya veren tarafından yapılmasını sağlayabilir. Bu durumda kiracı değerli eşyaların maliki olabilir.

Nüanslar

Farklı eyaletlerin yasalarında, kiralamanın vergisel sonuçları farklı şekilde değerlendirilir. Örneğin, Rusya Federasyonu'nda, böyle bir kiralama, hızlandırılmış yöntemi kullanarak amortismanı hesaplamanıza olanak tanır. Ayrıcayasa, KDV indirimlerinin zamanlamasının yeniden dağıtılmasını sağlar.

Özünde kiralama, uzun vadeli bir kiralama ve ardından mülk satın alınmasıdır. Rusya Federasyonu tarafından onaylanan UNIDROIT Sözleşmesi, zorunlu bir geri ödeme hakkı sağlamaz, yalnızca kiraya izin verilir.

Sözleşmenin konusu

Bunlar, tüketilemeyen nesnelerdir. Bunlar arasında örneğin yapılar, binalar, ekipman, araçlar, diğer mülkler.

Arsalar, dolaşımı yasaklanmış veya kısıtlanmış nesneler böyle bir kiralama konusu olamaz.

Geçici kullanım ve zilyetlik için alıcıya sağlanan kiralama konusu, kiraya verenin malı olarak kabul edilir. Sözleşme kapsamında devredilen nesneler, işlemin taraflarından birinin bilançosunda sözleşmeleri ile muhasebeleştirilir.

Kiralama konusu belirli bir profil grubuna aittir. Bir veya başka bir kategoriye ait olmak işlemin riskini belirler.

Sınıflandırma

Kiralama türleri tesisin kullanım ömrüne ve sözleşmenin ekonomik içeriğine göre değişiklik göstermektedir. Kira şu şekilde olabilir:

• Finansal. Sözleşmenin süresi, faydalı ömre benzer. Genellikle, sözleşmenin sonunda, kalemin kalıntı değeri sıfıra yaklaşır. Bu durumda, nesne hiçbir ek ücret ödemeden alıcının mülkü olabilir. Finansal kiralama, hedeflenen fonları çekmenin yollarından biri olarak kabul edilir.
• Operasyonel. Sözleşmenin geçerlilik süresi, faydalı çalışma süresinden önemli ölçüde daha azdır. Kural olarak, sözleşmenin konusu zaten varlıklardır.kiracının tasarrufundadır. Bu durumda işlemde satıcı (üçüncü kişi) olmayabilir. Sözleşmenin sona ermesinden sonra, nesne ya kiraya verene iade edilir ve yeniden kiralanabilir ya da kiracı tarafından kalan piyasa fiyatından itfa edilir. İkinci seçenek, kuralın bir istisnası olarak kabul edilir. Faaliyet kiralamasının kira oranı, finansal kiralamadan daha yüksek olabilir.

İade edilebilir kiralama ayrıca değerlendirilir. Özü, mülkün satıcısının aynı zamanda kiracı olmasıdır. Leaseback, üretim varlıklarının güvenliğine karşı kredi fonları elde etmek ve vergilendirmedeki farktan ek ekonomik faydalar elde etmek olarak görülebilir.

Ödeme planları

Ana seçenekler şunlardır:

• Gerici. Bu çizelge, aylık tutarın kiralama süresi boyunca azalmasını şart koşar.
• Yıllık. Bu durumda miktar değişmeden kalır.
• Mevsimsel. Bu durumda, program kiracının faaliyetlerinin mevsimselliğine bağlıdır.

Finansal kiralama, Medeni Kanun'un 665 ve 666. maddeleri, 164 sayılı Federal Kanun hükümleri ve diğer düzenlemelerle düzenlenir.

Anlaşmanın temel şartları

Sözleşme şunlarla ilgili maddeler içermelidir:

1. Anlaşmanın konusu.
2. Mülkün satıcısı ve seçimini kiracı yapıyor.
3. Dönem.
4. Maliyet (ödemelerin değeri).

Yokluktabu koşullardan, sözleşme yapılmamış olarak kabul edilir.

Kira ödemeleri

Kiracının sözleşme konusu mülkü kullanma hakkı karşılığında kiraya verene mahsup edilen tutarlardır.

Kira ödemelerinin tutarları hesaplanırken aşağıdakiler dikkate alınır:

• Sözleşmenin tüm süresi boyunca nesnenin amortismanı.
• Kiraya verenin kullandığı kredi fonları için yaptığı ödemenin tazmini.
• Sözleşmede belirlenen, kiraya veren tarafından ek hizmetlerin sağlanması için aktarılan tutarlar.
• Komisyon.
• Sözleşme, kira ödemelerinin bir parçası olarak bu fiyatı taksitler halinde ödemek için uygun prosedür ve prosedürü sağlıyorsa, itfa edilecek nesnenin maliyeti.

Sözleşmeyi imzalarken, işlemin tarafları toplam kesinti tutarını, hesaplama yöntemini ve şeklini, ödeme sıklığını ve ödeme yöntemini belirler.

Ödemeler nakit, tazminat veya karışık biçimde olabilir. İkinci yöntemde hizmet veya ürünlerin maliyeti kanun hükümlerine göre belirlenir.

Kira ödemelerini hesaplama yöntemleri

Bir anlaşma yapılırken taraflar aşağıdaki tahakkuk seçeneklerini seçebilir:

1. Sabit bir toplam tutarla. Kira ödemelerini hesaplamaya yönelik bu metodoloji, sözleşme süresi boyunca tutarın eşit kısımlarını kararlaştırılan sürelere yaymayı içerir.
2. Önceden. Bu durumda kiracı, kiraya verene bir ön tutar öder. Boyutu taraflarca belirlenir. Gerisi hesaplanır vesabit bir tutarla kira ödemelerini hesaplarken olduğu gibi sözleşme süresi boyunca ödenir.
3. Minimum kesintiler. Bu durumda, toplam tutar, sözleşmenin tüm süresi boyunca mülk amortisman tutarını, ödünç alınan fonların kullanımı için ödemeyi, komisyonu ve ayrıca sözleşmenin tarafları tarafından kararlaştırılan ek hizmetlerin ödemesini ve maliyetini içerir. satın alınacak mülk (işlemin taraflarca tespit edilmesi halinde).

Kira ödemelerinin hesaplanmasının nasıl yapıldığını hesaplama örnekleriyle daha ayrıntılı ele alalım.

Genel hesaplama kuralları

Kiraya verenin borcunun az altılması, ödünç alınan fonların kullanımı için ödemede azalmaya yol açar. Ek olarak, oranı kiralanan nesnenin ödenmemiş değerinin bir yüzdesi olarak belirlenirse, komisyonun boyutu az altılır. Bu bağlamda, kira ödemelerinin aşağıdaki şemaya göre hesaplanması tavsiye edilir:

1. Tutarlar, sözleşmenin kapsadığı yıllar için hesaplanır.
2. Sözleşme süresinin tamamı için toplam ödeme tutarı belirlenir. Bunun için yıllara göre belirlenen miktarlar toplanır.
3. Katkı tutarı, taraflarca seçilen sıklığa, kira ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin metodolojiye ve bunları yapma yöntemine göre hesaplanır.

Faaliyet kiralamasında, sözleşmenin süresi bir yıldan az ise, kesinti tutarı aylara göre belirlenir. Algoritmanın ayrıntılı bir açıklaması, hesaplama için Metodolojik önerilerde verilmiştir.kira ödemeleri.

Hesap şeması

Uygulamada, kira ödemelerini hesaplamak için aşağıdaki formül kullanılır:

OP=PC + AO + DU + KV + KDV, burada:

• OP - toplam ödeme.
• PC - Ödünç alınan fonların kullanım ücreti.
• AO - amortisman.
• DU - ek ödeme. hizmetler.
• CF - bir nesne sağlama ücreti.
• KDV - Harcama vergisi maliyet.

Kiracı küçük bir işletme ise, kira ödemelerinin toplam tutarının hesaplanmasına KDV'nin dahil edilmediğini lütfen unutmayın.

Amortisman giderleri

Onları belirlemek için şu formül kullanılır:

AO=BS x Açık / 100, burada:

• Açık – amortisman oranı.
• BS – kitap değeri.

Kira ödemeleri hesaplanırken defter değeri muhasebe kurallarına göre belirlenir.

İşlemdeki katılımcılar, 2 birimden fazla olmayan bir katsayı ile hızlandırılmış amortisman yöntemini uygulama hakkına sahiptir.

Kredi fonlarını kullanma ücreti

Bir kiralama nesnesinin satın alınması için bir kredi kullanımı için ödeme miktarını belirlemek için, kiralama ödemeleri hesaplanırken aşağıdaki denklem kullanılır:

PC=St x KR / 100, burada:

• KR - kredi tutarı.
• St – kredi oranı.

Bu, her fatura yılında, PC göstergesinin cari dönemde ödenmemiş kredinin ortalama yıllık değeriyle veya nesnenin ortalama yıllık artık fiyatıyla ilişkili olduğunu varsayar:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, burada:

• KRTek - bir nesneyi satın almak için kullanılan kredi fonları, kullanımı için ödeme cari dönemde yapılır.
• OSnach ve OScon - sırasıyla dönem başında ve sonunda mülkün tahmini kalan fiyatı.
• K - kredinin nesnenin toplam maliyetindeki payını dikkate alan katsayı. Mülk ediniminde sadece kredi fonları kullanılıyorsa, katsayı bire eşit alınır.

Komisyon

Bir kiralama sözleşmesi kapsamındaki ödemeleri hesaplarken, ücret yüzdesi olarak belirlenebilir:

• bir nesnenin ortalama yıllık kalan fiyatı;
• işlem konusunun defter değeri.

Buna bağlı olarak, karşılık gelen denklem kullanılacaktır. Kira ödemeleri hesaplanırken ücretlendirme şu şekilde belirlenebilir:

CV=BS x p, burada:

• BS – kitap değeri;
• r – ödül oranı.

Bu denklemi de kullanabilirsiniz:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, burada:

• Sv – ödül oranı.
• OSnach ve OScon - dönemin başında ve sonunda nesnenin kalan fiyatı.

Ek hizmetler

Kira ödemeleri hesaplanırken ek ödeme. kiraya verenin cari yıldaki hizmetleri aşağıdaki gibidir:

DUt=(P + … Pn) / T, burada:

• Р… Pn – kiraya verenin, işlem tarafları tarafından belirtilen hizmetlere (her biri ayrı ayrı) ilişkin maliyetleri.
• T, sözleşmenin geçerlilik süresidir.

KDV tahakkuk

Kira ödemelerini hesaplamak için genel prosedür kullanılırsa, vergi şu şekilde belirlenir:

NDStack=Wtek x ST / 100, burada:

• NDStack - cari yıldaki kesintilerin miktarı.
• Vtech - fatura dönemindeki bir işlemden elde edilen gelir miktarı.
• ST – vergi oranı.

Gelir şu formülle belirlenir:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Gelir oluşturan unsurların bileşiminin Vergi Kanunu ve vergi matrahının belirlenmesine ilişkin kurallar tarafından belirlendiği dikkate alınmalıdır.

Eşit paylarda düşülürken tutarların hesaplanması

Taraflar yıllık bir ödeme öngörmüşse, kira ödemelerinin hesaplanması aşağıdaki gibidir:

LPg=OP / T, burada:

• LPG - yıllık katkı miktarı.
• OP - toplam ödeme.
• T, sözleşmenin süresidir.

Taraflar üç ayda bir ödeme yapmışsa, hesaplamayı yapmak için kullanılan formül:

LPK=OP / T / 4

Aylık kira ödemelerinin tutarının hesaplanması aşağıdaki gibidir:

LM=OP / T / 12

Etkili oran

Leasing projesinin gerçek fiyatını temsil eder. Efektif oran, kiracının üstleneceği maliyetlerden oluşur. Bir örnek düşünün. İlk veriler:

• Bir vatandaş 2,8 milyon rubleye pahalı bir araba almaya karar verdi.
• Alıcının sadece 280 bin rublesi var, bu da avansın %10'u.
• Sözleşme 10 yıllık.
• Aylık 100.000 ruble ödemeniz gerekiyor.
• Takdir oranı %9,52.
• Toplam ödeme 3,6 milyon RUB
• Geri ödeme yıllık olarak yapılır.

İlk taksit yapıldıktan sonra kalan tutara değerleme oranı uygulanır: 2,8 milyon - 280 bin=2,52 milyon Bu tutar bir leasing şirketinden alınan gerçek bir kredidir.

Kira ödemelerini Excel'de hesaplamak daha iyidir. Aşağıdaki hesaplama modelini kullanabilirsiniz:

Verimli oran(kira ayları; -aylık ödeme tutarı ("-" işareti mutlaka göstergenin önüne konmalıdır); toplam borç).

Değerler formül alanlarına girilir:

Etkin oran (36; -100.000; 2.520.000)

Sonuç ayda %2,07 olacaktır. ve yılda %24,85.

Faaliyet kiralama sözleşmesi kapsamındaki tutarın tahakkuku

İlk veriler aşağıdaki gibidir:

• Nesnenin fiyatı 72 milyon ruble.
• Sözleşme süresi - 2 yıl
• Amortisman oranı - %10/yıl
• Kredi oranı - %50/yıl.
• Komisyon - %12/yıl.
• Ek hizmetler için ödeme tutarı 4 milyon ruble. (dahil: tesisin işletilmesi için danışmanlık hizmetleri - 1,5 milyon ruble, seyahat masrafları - 500 bin ruble, çalışan eğitimi - 2 milyon ruble).
• Tutarlar her çeyreğin ilk ayının ilk gününde eşit taksitler halinde ödenir.
• KDV - %20.

Bir nesnenin ortalama yıllık değeri (milyon ruble olarak)

Yıllar	St-yılın başında nesne	Amortisman giderleri	Yıl sonundaki nesne değeri	Yıllık ortalama emlak fiyatı
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Yıllara göre toplam tutarı belirleyin (milyon ruble olarak).

1 yıl:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• KDV=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2. Yıl:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4/2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• KDV=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Toplam değer:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Katkılar - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Tam amortismanlı bir finansal kiralama kapsamındaki tutarların belirlenmesi

İlk veri:

• Nesnenin fiyatı 160 milyon ruble.
• Sözleşme 10 yıllıktır.
• Amortisman oranı - yıllık %10.
• Kredi oranı - yılda %40.
• Komisyon - yılda %10.
• Kredi fonları - 160 milyon ruble.
• Ek hizmetler – 9,6 milyon RUB
• Katkılar, ilk yıldan itibaren eşit taksitler halinde yıllık olarak kesilir.
• KDV - %20.

Bir nesnenin ortalama yıllık değeri (milyon ruble)

Yıl	Yılın başındaki nesnenin değeri	Amortisman giderleri	Yıl sonunda nesnenin değeri	Yıllık ortalama fiyat
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Toplam tutarı milyon ruble olarak belirleyin.

1 yıl:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• KDV=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2. Yıl:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• KDV=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

3-10 yıllık hesaplamalar benzer şekilde yapılır. Sonuç olarak, katkı miktarı (milyon ruble olarak) - 68, 352 (683, 52 / 10) olacaktır.

Anlaşmanın ekonomik fizibilitesi

Bir kiralama sözleşmesi kapsamında sabit kıymet satın alınması, şirketin vergi yükünü az altmasına olanak tanır. Bu nedenle, ödemeler gider olarak kabul edildiğinden gelir vergisi matrahını düşürür. 3 faktörü kullanılarak hızlandırılmış amortisman, mülk için indirim tabanını düşürmeyi ve gelir vergisi için daha da düşürmeyi mümkün kılar.

Bir kiralama sözleşmesi kapsamında KDV akışlarının uygun şekilde planlanması, bazı durumlarda ek avantajlar elde etmenizi sağlar.

Ayrı olarak, kiracının aynı zamanda nesnenin satıcısı olduğu bir geri kiralamayı düşünmeye değer. Başka bir deyişle, bir işletme, başlangıçta kendisine ait olan mülkü kiralar. Geri kiralama sırasında 2 sözleşme yapılır: 1 - satış ve satın alma, 2 - nesnenin kiralamaya devri hakkında.

Bu prosedür, üretim sürecindeki değişiklikleri içermez. İade edilebilir leasing, aynı zamanda "satılan" mülk için para alan bir işletmenin işletme sermayesi eksikliğini kapatmak için kullanılır. Uzmanlar, böyle bir anlaşmayı teminatlı bir kredi sağlanmasıyla karşılaştırır. Ancak geri kiralama ile sözleşme kapsamındaki maliyetler bir bankadakinden daha düşüktür.

Ekstra

Yurt içi uygulamada, sözleşmede takdir oranının belirlenmesi adettendir. Kural olarak, yıllık % olarak kabul edilir. Oran, sözleşmenin süresi dikkate alınarak, toplam ödeme tutarı ile nesnenin maliyeti arasındaki fark olarak hesaplanır ve yıllık orana düşürülür.

Kiralama işlemlerinin etkinliğinin değerlendirilmesi, ödemelerin yapısının ve ekonomik sonuçların analizi sırasında gerçekleştirilebilir. Bunu yapmak için ödeme bileşenlere ayrılır:

LP=ana borç + (kredi + emlak vergisi + ek giderler) x 1, 18 (KDV).

Şirket kaynaklarının gerçek maliyeti, kiralama planının kullanılmasından kaynaklanan tasarruflarla az altılır. Ancak, varlık sıfır değerinde devredildiği için kiralama sonunda şirketin emlak vergisi kesintisi yapmadığını dikkate almak gerekir.

Ayrıca, kendi veya kredi fonlarıyla bir işletim sistemi satın alırken, şirket satış sözleşmesi kapsamındaki fiyattan KDV düşer. Kiralama yaparken, ödemelerin toplam tutarı üzerinden vergi alınır.

Hesaplamaların gösterdiği gibi, mülk edinmeye yönelik kiralama modeli, bir bankacılık yapısı aracılığıyla olağan şekilde borç vermekten çok daha karlı. Ancak, kullanımının işlem miktarı ile sınırlı olduğu unutulmamalıdır. Ne kadar yüksek olursa, ekonomik fayda o kadar büyük olur.