UTII formülü: göstergeler, hesaplama örnekleri, ipuçları

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Ülkemizde mükelleflere uygulanabilecek oldukça çeşitli vergilendirme sistemleri bulunmaktadır. Bunlar arasında: genel, USN, UTII, patent, ESHN. Her sistemin kendine göre avantajları ve dezavantajları vardır. Her birinin kendine özgü başvuru koşulları, devir hakları, beyanname doldurma ve vergi ödeme süreleri vardır. Rusya'nın farklı bölgelerinde kullanımına izin verilen ve yasaklanan sistemler var. Bu nedenle, örneğin, UTII biçimindeki vergilendirme sistemi, Rusya Federasyonu'nun tüm bölgelerinde kullanılamaz, yalnızca yerel düzeyde onaylandığı yerlerde kullanılabilir. Ancak bu gerçek, son zamanlarda mükellefler arasında çok yaygın ve popüler olmasına engel değil.

Sistemin popülaritesi, diğerlerine göre avantajlarıyla doğrulanır: ticari karlılıktan vergi bağımsızlığı, kesintileri sigorta primi şeklinde kullanma yeteneği, raporlama kolaylığı, bir dizi başka vergi ödemekten kaçınma yeteneği (KDV, kişisel gelir vergisi, gelir vergisi).

Öz

UTII kapsamında, emsal gelir üzerinden tek bir verginin ödendiği, ancakalınan gerçek gelirden değil, yasal olarak belirlenmiş tahakkuk eden gelirden.

Sistemi kullanmanın başlıca avantajları şunlardır:

• Başka vergiler ödemenize gerek yok (KDV, emlak vergisi, kişisel gelir vergisi);
• Gerçek gelir, tahmin edilenden daha yüksektir, bu da vergi hesaplamasını olumlu etkiler;
• Çalışanlar ve kendiniz için sigorta tutarları pahasına vergi tutarlarını düşürme fırsatı (bireysel girişimciler söz konusu olduğunda);
• Henüz bir yazarkasa kaydettirmeye gerek yok (önümüzdeki Temmuz'a kadar);
• çok basit raporlama ve karmaşık hesaplamalar yok;

Sistem kusurları:

• Birden gerçekten elde edilen gelir miktarı tahmin edilenden daha düşükse, vergi yine de son miktardan ödenmelidir;
• geniş perakende satış alanları ile, UTII miktarı iyi olacaktır (yalnızca çeyreğin karlılığının 2 milyon rubleyi aştığı bir durumda haklı çıkar);
• tüm bölgelerin UTII uygulama izni yoktur (örneğin, Moskova'da yasaktır);
• sınırlı işletme türleri;
• Harcamaların alınan gelirin %70-80'inden fazla olduğu durumda STS rejimi "gelir eksi giderler" daha karlıdır;
• Sosyal ve sigorta primlerinde işçilere hiçbir fayda yok;
• tüzel kişilerle ilgili faaliyetler yürütürken uygun değildir (basitleştirilmiş vergi sisteminin ayrı kayıtlarını tutmanız gerekir);
• her üç ayda bir raporlama.

Ana UTII ödeyenler

Etkinliğe göre başlıca vergi mükellefi türleri aşağıda gösterilmiştir:

• seçeneklertüm Rus sınıflandırıcısına göre çeşitli grupların, türlerin, alt türlerin ev hizmetlerinin sağlanması;
• veteriner hayvan hizmetleri;
• araba tamir, bakım ve yıkama hizmetleri;
• park yerlerinin ve park alanlarının geçici olarak bulundurulmasına yönelik hizmetler, araç depolama hizmetleri;
• 20 araca sahip şirketler (veya bireysel girişimciler) tarafından yolcu ve kargo taşımacılığı hizmetleri;
• 150 metrekareyi geçmeyen mağaza ve satış yerlerinde satılan perakende mal ticareti;
• ürün satışı için bir ticaret katının yokluğunda perakende ticaret (ayrıca durağan olmayan ticaret);
• Ziyaretçilere hizmet veren bir tesisin yokluğunda halk için yemek hizmetleri;
• tasarımlarla açıkhava reklamcılığı;
• araçlara yerleştirilen reklam hizmetleri;
• ticaret yerlerinin geçici mülkiyeti için hizmetler;
• geçici konaklama hizmetleri ve otel hizmetleri şeklinde konaklama (konaklama alanı 500 metrekareden fazla olmayan).
• arazi kiralama.

Vergi mükellefinin bilmesi gereken genel bilgiler

Tüm UTII mükellefleri, bu vergiyi hesaplarken ve öderken, Sanat uyarınca genel kabul görmüş kuralları ve önerileri uygular. Rus Vergi Kanunu'nun 26.3.

Özellikler şunları içerir:

• UTII'nin hesaplanması ve ödenmesi için yasal çerçeve düzenlenir22 Temmuz 2008 tarih ve 155 sayılı Rusya Federasyonu Federal Kanunu, Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3, sanat. 346.26 kanal. 26.3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, 2012-11-12 tarih ve ММВ-7-6/941 sayılı Federal Vergi Servisi Emri, diğer yerel yasal düzenlemeler;
• kayıt, gerekli belgeler ve UTII-1 veya UTII-2 (bireysel girişimciler için) şeklinde bir başvuru gönderilerek gerçekleştirilir;
• başvuru, "imputed" aktivitenin nesnesinin bulunduğu IFTS kuruluşuna yapılmalıdır;
• USN ve BASIC modlarıyla kombinasyona izin verilir;
• Vergi ödemesi için son gün 25'i;
• Ödenen sigorta primi miktarı nedeniyle vergi indirimi fırsatı, ancak vergi hesaplama tutarının %50'sinden fazla değil;
• Teslimat tarihi 20'sinden önce;
• Bireysel girişimciler için kendisi için ödenen sigorta primlerinin değerleri nedeniyle vergi miktarını düşürme fırsatı.

UTII formülü ve üzerinde hesaplama

Bu vergilendirme sisteminin uygulanmasının bir özelliği vardır; bu, hesaplamanın vergi mükellefinin gerçek gelirini değil, yalnızca onun emsal gelirini hesaba katması gerçeğinde yatmaktadır. Bu nedenle, vergi miktarı pratik olarak yıl boyunca değişmez. Sadece çarpanların-deflatörlerin değişmesi durumunda.

Bu vergi, statü ve OPF ne olursa olsun, Rusya Federasyonu'ndaki herhangi bir işletme için tek bir şemaya göre hesaplanır. Aşağıdaki öğeleri takip edin:

• Bu tür bir işten potansiyel olarak alınabilecek koşullu bir gelir miktarı olarak temel getiri (faaliyetin türüne bağlıdır);
• Kullanılan iş tesislerini ifade eden fiziksel gösterge, yani araba sayısı, koltuk sayısıyolcu biniş, ticaret ve hizmet alanı vb.;
• K1 ve K2, vergi matrahını ayarlayan çarpanlardır;
• faaliyet süresi (genellikle 3 ay);
• vergi oranı (sonucun %15'i).

UTII'yi hesaplamak için genel hesaplama formülü şuna benzer:

UTII=(vergi matrahı%15 oran) - sigorta primleri.

Çalışanlar için sigorta primi tutarı, hesaplanan vergi tutarının %50'sini geçmemek üzere dikkate alınır.

Bir sonraki takvim yılı için sigorta primleri vergisinin düşürülmesi durumunda UTII formülü hesaplanırken dikkate alınmayan tutarlar devredilemez (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03- sayılı yazısı) 11-09 / 2852, 2016-26-01).

Hesaplama kuralları

Vergilendirmenin amacı, alınan toplam gelir miktarı değil, kanunlarda sabit olan tahakkuk eden gelir miktarıdır. UTII formülü için şu şekilde hesaplanabilir:

DB=FPK1K2, burada DB, emsal gelir miktarıdır.

FP, öznenin belirli bir faaliyet türünün özelliği olan fiziksel bir göstergedir.

K1 deflatör çarpanıdır, durum tarafından belirlenir ve değiştirilemez. Rusya'nın tüm bölgeleri için aynı. 2018'de 1.868'e eşittir (30 Ekim 2017 tarih ve 579 sayılı Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın emri).

K2 - "yıllık" katsayısı. Faaliyetin özelliklerini ve iş yapılan yeri dikkate alır. UTII için K2 katsayısının hesaplanması ve hesaplanması için formül aşağıda açıklanmıştır.

K2 çarpanının değeri nasıl belirlenir?

K2 değerini kullanma olasılıklarını öğrenmek için vergi dairesinin resmi web sitesini kullanabilirsiniz. Bu hizmet, vergi mükelleflerinin bölgelerde UTII hesaplaması hakkında tam kapsamlı bilgi almalarını sağlar.

Bunu yapmak için şunları yapın:

1. Vergi dairesinin web sitesine gidin.
2. Bölge seçin.
3. Bölgesel mevzuatın özellikleri hakkında bir bölüm bulun ve katsayı hakkında bilgi bulun.

K2 değeri ölçütlere göre

Hesaplamalardaki K2 UTII formülü iş yapmanın belirlenen özelliklerine göre belirlenebilir.

Yerleşim yerleri için K2 değeri, tabloya yansıyan nüfusa bağlı olarak aşağıdaki gibi belirlenir.

Nüfus, insanlar	UTII ve hesaplama formülü K2
200'e kadar	0, 1
200'den 1000'e	0, 2
1000'den 2500'e	0, 3
2500'den 5000'e	0, 4
5000'den 20000'e	0, 6
20000'den 30000'e	1

Ayrıca, seçilen değerler UTII formülünde kullanılır.

Nüanslar nelerdir?

Çalışma türü ne olursa olsun UTII üzerinde çalışmak eğitim, sosyal güvenlik, sağlık kurumları gibi kuruluşlar olamaz.

Birçok şirket, UTII'ye gönüllü bir geçişin de hazırlanması ve vergi dairesine getirilmesi gereken bir başvuru temelinde gerçekleştirildiğini bilmiyor. Yani, UTII-1 (2) başvuru formuna göre bir UTII ödeyen olarak kaydolmanız gerekir. Başvuru yaparken bir dizi belge eklemelisiniz.

Hesaplama örneği No. 1. Çalışanları olan bireysel girişimci

UTII formülünü kullanan bir hesaplama örneği için ilk veriler:

• aktivite türü - saat tamiri;
• Belgorod'daki iş yeri;
• K2 bu işletme için 0.18;
• Bu tür bir iş için temel getiri değeri 7.500 ruble;
• fiziksel gösterge şirketin çalışan sayısıdır (örneğimizde şu şekilde hesaplıyoruz: 5 kişi + 5 kişi + 5 kişi=15 kişi);
• K1 çarpan değeri 1, 868'dir.

Vergiyi hesaplıyoruz.

Vergi matrahı:

BD=FPK1K2.

Hesaplama:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Verginin kendisi:

UTII=DB%15.

Vergi hesaplama:

UTII=378270, 15=5674 ruble

Vergi tutarına çalışan kesintisi uygulayın.

UTII hesaplama formülünde kullanılacak sigorta ödemelerinin kesinti hesaplamasını yapıyoruz.

Sigorta için aylık toplam ödeme tutarı tüm çalışanlar için 56.400 ruble. Çeyrek içinmiktar şöyle olacaktır:

564003=169.200 ruble.

UTII hesaplama formülünde tahakkuk eden vergi tutarının yarısını hesaplıyoruz:

5674 / 2=2837 ruble.

Sigorta ödemelerinin tutarı 2837 rubleden çok daha fazla olduğu için vergi miktarını bu yarıya indirmek.

Öyleyse ödenecek vergi miktarı:

5674 – 2837=2837 ruble.

Hesaplama örneği 2. Perakende hesaplama

IP için UTII formülünü hesaplamak için ilk veriler:

• iş yapma biçimi - çalışanı olmayan şahıs şirketi;
• Yılda alınan gelir miktarı - 300.000 rubleye kadar;
• gönüllü sigorta geçerli değildir;
• aktivite türü - ayakkabı perakende satışı;
• dükkan alanı - 10 metrekare;
• konum - Belgorod şehrinin alışveriş merkezinde (sabit meydan);
• taban verimi - 1800 ruble;
• fiziksel gösterge - 10 metrekare;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Ardından, sigorta ödemelerinin miktarını hesaplamanız gerekiyor.

Hesaplamalarda UTII vergi formülünü kullanırken bireysel bir girişimcinin kendisi için sigorta ödemelerinin hesaplanması:

1. PFR – 26545 ruble;
2. CMI - 5840 ruble;
3. TOPLAM: 32385 ruble.

Çeyrek için sigorta primi tutarını hesaplayın:

32385 /4=RUB 8096

Bireysel girişimciler için UTII hesaplama formülü için ayın vergi matrahının hesaplanması:

1800101, 8681=RUB 33624

Aylık vergi hesaplaması:

336240, 15=RUB 5044

Çeyrek için UTII vergisini hesaplama formülü:

50443=15131 RUB

Sigorta primleri dahil tutarın hesaplanması:

15131 - 8096=RUB 7035

Çeyrek için ödenmesi gereken UTII vergisi tutarı 7035 rubleye ulaştı.

Hesaplamadaki önemli noktalar ve zorluklar. Öneriler

Soru No. 1. UTII'yi uygularken diğer vergileri hesaplamanın özellikleri nelerdir?

Cevap: UTII'yi uygularken vergi mükellefi KDV, kişisel gelir vergisi, gelir vergisi, emlak vergisinden muaftır.

Soru numarası 2. Kuruluş, çalışanı olmayan bireysel bir girişimciyse vergi miktarı nasıl düşürülebilir?

Cevap: Bu tür şirketler için, UTII miktarı, kendileri için IP sigorta primleri kesintilerinin tamamı kadar az altılabilir. Sadece tahakkuk ettirilmemeli, aynı zamanda ödenmelidir.

Soru 3. Rapordaki beyanın şekli nedir?

Yanıt: Raporlama için KND beyan formu 1152016

Vergi beyannamesi formu ektedir.

Sonuç

Emanet edilen gelir üzerindeki tek vergi, hem kuruluşlar hem de bireysel işletmeler tarafından uygulanan özel rejimlere atıfta bulunan bir vergilendirme sistemidir. Sistemin ana özelliği, ana vergilerin tek bir vergi ile değiştirilmesi ve raporlamanın basitleştirilmesidir. Vergi hesaplamasının temel özelliği, formülü kullanarak UTII hesaplamak için K2 katsayısının uygulanması ve hesaplanmasıdır.

UTII'nin hesaplanması özellikle zor değildir. Gerekli katsayıların değerlerinin elinizin altında olması yeterlidir.genel kabul görmüş veya kanunla kurulmuş. Rejimin temel özelliği, tahakkuk eden verginin alınan gelir miktarına bağımlılığının olmamasıdır.

UTII kullanma olasılığı, yasal düzenlemeler ve yerel makamların eylemleri ile düzenlenir. UTII ödeme prosedürü, K2 katsayısının farklı değerleri ile ilişkili olan belirli alanlarda farklı olabilir.

Bu yazı çerçevesinde Belgorod şehrinde UTII hesaplamasının temel özelliklerini de inceledik.