Vergi Kodu, Art. 220. Emlak vergisi kesintileri

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Bütçeye zorunlu katkıların yapılmasına ilişkin kurallar Vergi Kanunu ile belirlenir. Sanat. 220, denekler için bir dizi tercihli koşul tanımlar. Kesintilerin özelliklerine ve vergilendirme nesnesinin ortaya çıkış koşullarına bağlı olarak belirlenirler. Daha fazla Sanat düşünün. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si yorumlarla. Materyal, normun ana hükümlerini ortaya çıkaracak, onlara notlar ve açıklamalar verecektir.

St. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si: emlak vergisi kesintileri

Vergiye tabi matrahın belirlenmesi sürecinde, norm 210'un 3. maddesine göre, konu, kesinti miktarını bütçeye indirme hakkına sahiptir. Özellikle, mülkün satışı, hissesi veya bir şirketin kayıtlı sermayesi üzerine emlak vergisi indirimi alabilir. Bu fırsat şu durumlarda gerçekleşir:

1. Organizasyondan ayrılma.
2. Şirketin tasfiyesiyle bağlantılı olarak fon transferi.
3. Kayıtlı sermayedeki payın nominal değerinde azalma.
4. Atamalar, bir konut binasının satın alınmasına ilişkin inşaatta sermaye katılımı şartlarına ilişkin bir anlaşma yapıldıysa.

Konunesne belediye veya devlet ihtiyaçları için geri çekildiğinde ayni veya nakit olarak aldığı arsa veya üzerinde bulunan yapının itfa fiyatı tutarındaki zorunlu kesinti miktarında bir indirime güvenebilir.

Nesnelerin satın alınması için öznenin masrafları

Temel belirlenirken, işletme, daimi ikamet amaçlı bir daire, oda, bina veya bunlarda bulunan hisselerin satın alınmasına ve yeni inşaatlarına ilişkin fiili giderlerini tazmin edebilir. Kesinti miktarı, bireysel konut inşaatı için sağlanan arsa satın alma maliyetinin yanı sıra devralınacak binanın bulunduğu sınırlar içinde az altılabilir.

Hesaplama özellikleri

Vergi indirimi, konuya bir veya daha fazla nesnenin inşası veya satın alınması için yaptığı masraflar tutarında sağlanır. Aynı zamanda, büyüklüğü 2 milyon ruble'den fazla olmamalıdır. Bir kişi bu fırsatı kısmen kullanmışsa (belirlenen miktardan daha az alınmışsa), gelecekte bakiye dikkate alınabilir. Örneğin, bir kişi, başka bir yapı inşa ederken veya kullanılmayan miktar dahilinde kişisel mülkiyetinde bir nesne alırken, bütçeye zorunlu katkıyı tekrar az altabilir. Benzer bir kural, arsalar ve içindeki paylar için de geçerlidir. Azami kesinti tutarı, konunun ilk kez alma fırsatı bulduğu dönemde yürürlükte olan tutara eşittir. Bireysel konut inşaatı için bir arsa veya hisse satın alırken, zorunlu kesinti tutarıilgili kanunun öngördüğü şekilde ilgili tapu belgeleri alındıktan sonra az altılır.

Maliyetlerin bileşimi

Bir nesneyi inşa etmenin ya da satın almanın ya da içindeki payın gerçek maliyetleri şunlara yapılan harcamaları içerebilir:

1. Tahminler ve projeler geliştirme.
2. İnşaat ve inşaat malzemelerinin satın alınması.
3. Devam eden inşaat dahil, bir yapının satın alınması (içindeki hisseler).
4. Tamamlama veya bitirme hizmetleri için ödeme.
5. Su, elektrik, gaz kaynağı, kanalizasyon şebekelerine bağlantı veya özerk iletişim oluşturma.

Kredi geri ödeme maliyetleri

St. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si, yeni inşaat veya bir oda, daire, yapı veya bunlardaki hisselerin satın alınması için kullanılan hedeflenen kredilere ödenen faiz miktarında kesinti miktarında bir azalmaya izin vermektedir. Aynı kural, münferit konut inşaatı için bir öznenin mülkiyetine geçen ve sınırları içinde uygun bir bina veya hisseye sahip olan bir arsa için de geçerlidir. Vergi Kanunu tarafından sağlanan başka bir fırsata dikkat çekmeye değer. Sanat. 220, bir daire, bina, oda veya hisselerin yeni inşası / satın alınması için borç verme (yeniden finansman) kredileri için bankacılık kuruluşlarından alınan kredilerin faizinin geri ödenmesi maliyeti miktarına göre bütçe tahsisatlarında bir azalmaya izin verir.. Aynı şey, üzerinde bir nesne olup olmadığı da dahil olmak üzere, mülkiyete geçen arsalar için de geçerlidir.

Koşullar

Sanatın 1. paragrafında sağlanan fırsatlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si bir dizi özelliğe tabi olarak sağlanmıştır. Özellikle, hasılat miktarı dikkate alınır. Konu, bütçe tahsis miktarını şu şekilde az altabilir:

1. Özelleştirilmiş binalar, bahçe, yazlık evler, arsalar veya bunlardaki hisseler dahil olmak üzere, 217.1 normunun öngördüğü asgari sınır süresinden daha az bir süre için sahip olunan gayrimenkullerin (daireler, odalar, yapılar) satışından elde edilen gelir. Aynı zamanda boyutları genel olarak 1 milyon rubleyi geçmemelidir.
2. Maddede belirtilen asgari süreden daha az sahip olunan diğer gayrimenkullerin satışından elde edilen gelir. 217.1. Genel olarak gelir miktarı 250 bin rubleden fazla olmamalıdır
3. 3 yıldan az bir süredir sahip olunan menkul kıymetler hariç, farklı nitelikteki mülkün satışından elde edilen gelir. Gelir miktarı 250 bin rubleden fazla olmamalıdır.

İlk alt paragraf 1 Ocak 2016'dan sonra satın alınan mülkler için geçerlidir

Diğer durumlar

Bir şirketin tasfiyesi ile bağlantılı olarak mülk satarken, ondan çıkış, bir hissenin nominal değerinde bir azalma, inşaatta öz sermaye katılımı sözleşmesi kapsamında bir devir, bir konu vergilendirme nesnesini az altabilir. Bu değerli eşyaların satın alınmasıyla ilgili teyit edilen maliyetlerin tutarları dikkate alınır. Vergi mükellefi giderleri şunları içerebilir:

1. Bir organizasyon kurarken veya şirketin parasal fonunu arttırırken kayıtlı sermayeye yapılan katkılar.
2. Satın alma maliyetleriveya genişletmeyi paylaşın.

Evraklar tarafından onaylanan yukarıda belirtilen giderlerin olmaması durumunda, bütçe tahsisi miktarı, organizasyona katılımın sona ermesi üzerine alınan gelir miktarı kadar az altılabilir. Aynı zamanda, genel olarak 250 bin rubleden fazla olmamalıdırlar

Gelir muhasebesi

Sıralaması da Vergi Kanunu tarafından belirlenir. Sanat. 220, bir işletmenin sahip olduğu bir şirketin sermayesinde bir payın devrinde, onu elde etme maliyetlerinin azalmasıyla orantılı olarak dikkate alındığını belirtir. Kar, şirket fonunun hacmindeki azalma ile bağlantılı olarak katılımcıya ayni veya nakdi olarak ödenebilir. Bu durumda, kişinin satın alması için harcadığı fonlar, kuruluşun sermayesindeki azalma ile orantılı olarak dikkate alınmalıdır. İşletmenin fonundaki artış, varlıklarının yeniden değerlenmesinden kaynaklanabilir. Bu gibi durumlarda, öznenin maliyetleri düşürülürken, payının nominal değerindeki artışı aşan ödeme miktarında dikkate alınır.

Yabancı bir şirketin tasfiyesi

Bu durumda Vergi Kanunu (Madde 220), öznenin vergilendirme nesnesini az altma olasılığını da sağlar. Prosedür bir hissedar, kurucu, hissedar, katılımcı, kontrol eden kişi için geçerlidir. Yabancı bir şirketin veya yapının tüzel kişilik oluşturmadan faaliyetlerinin sona ermesi üzerine alınan mülkün satılmasında, karı 217 sayılı normun 60. maddesi uyarınca vergiden muaf tutulmuşsa, nesnenin az altılması, maddi varlıkların değeri. Tasfiye edilen işletmenin muhasebe verilerine göre belirlenir. hesaplamadaBöyle bir kuruluştan mülkün alındığı tarih itibariyle özetlenen bilgiler kabul edilir. Konunun başvuruya eklendiği yazılarda belirtilir. Aynı zamanda, mülkün değeri, Sanat hükümlerine göre belirlenen piyasa değerinden yüksek olmamalıdır. 105.3 NK.

Kontrollü bir yabancı firmayla anlaşmalar

Böyle bir şirketten alınan mülkiyet haklarını (hisseler, hisseler dahil) satarken, bu durumda karı ve satın alma maliyeti şeklindeki maliyetler uyarınca gelir / zararından hariç tutulursa Sanatın 10. paragrafı. 309.1, kontrol eden veya Rusya ile ilgili kişi olarak hareket eden bir işletme tarafından, maliyet tutarı, maliyetin düşük olanı üzerinden belirlenir:

1. Kimlik bilgileriyle doğrulandı. Raporlama bilgileri, kontrol edilen şirketten mülkiyet devri tarihinde alınır. Gün, Sanat hükümlerine göre belirlenir. 105.3.
2. Pazar.

Ortak müşterek veya müşterek mülkiyette olan mülkün satışı durumunda, mahsup tutarı müşterek sahipler arasında her birinin hissesi oranında veya anlaşma ile dağıtılır.

İstisnalar

Maddede aksi belirtilmedikçe. 220 Vergi Kanununun alt hükümleri. 1 öğe 1, işlemlerden alınan gelirler için geçerli değildir:

1. Menkul kıymetlerle.
2. İş faaliyetlerinde kullanılan gayrimenkul veya araçlar.

Bağış yapan kuruluş için fırsatlar

Hedefin tasfiyesi sırasında aldığı malı sattığındafon, bağışların iptali ve diğer durumlarda giderler, sermayenin kuruluş-sahibine devredildiği tarihte harcanan maddi varlıkların alınmasına, saklanmasına, korunmasına yönelik fonlar olarak muhasebeleştirilir. Bu hüküm, iadenin anlaşma veya 275 sayılı Federal Kanun tarafından öngörülmesi halinde geçerlidir. Sermayenin dağılması, bağışın iptali ve diğer durumlarda bağışçı tarafından alınan zilyetlikteki mülkün süresi, nesnelerin devredilene kadarki saklama süresi dikkate alınarak belirlenir.

Gerekli kağıtlar

Bütçeye yapılan zorunlu katkıyı az altma fırsatından yararlanmak isteyen bir konu, mülkün sahipliğini doğrulayan belgeler sunmalıdır:

1. Üzerinde bir yapı, oda, daire, arsa veya bina satın alma veya bunlarda pay alma sözleşmesi.
2. İnşaatta hakkaniyete dayalı katılım ve devir sözleşmesi (bir nesnenin haklarını alırken).
3. Çocuğun doğum belgesi - ebeveynler küçükler için bir ev, daire, oda, arazi veya hisse satın aldığında (veya yetkili bir organın 18 yaşından küçük bir kişi üzerinde vesayet kurma kararı).
4. Konunun maliyetlerini onaylayan belgeler. Bunlara sipariş makbuzları, alıcının hesabından satıcının hesabına fon transferine ilişkin banka hesap özetleri, nakit ve satış makbuzları, inşaat malzemeleri satın alma işlemleri vb. dahildir.

Not

İçinde sağlanan vergi indirimi alt. 212 sayılı Federal Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten önce alınan hedef değerdeki kredilerin faizinin ödenmesine yönelik maliyetlerin yanı sıra bu kredilerin yeniden finanse edilmesi için kredilerin ödenmesine yönelik maliyetlerin miktarında söz konusu normun 4 paragraf 1'i sağlanır. Sanatın 4. paragrafı ile belirlenen kısıtlamaları dikkate almadan. 220.

Faiz indirimi tutarı

Altta sağlanan kesinti. 4 sayfa 1 sanat. 220, banka ile yapılan anlaşmanın şartlarına göre, ancak 3 milyon ruble'den fazla olmamak üzere, yapılan harcamaların miktarında sağlanır. Bu durumda, kişinin onay kağıtlarına sahip olması gerekir. Bunlar, söz konusu kuralın hükümlerini kullanma hakkını teyit eden belgeleri, bir kredi kuruluşu ile bir anlaşmayı içerir. Denek ayrıca %'yi geri ödemek için yaptığı masrafları belgeleyen belgeler de sunar.

Kısıtlamalar

Yeni inşaat veya işverenin veya diğer kişilerin fonlarından karşılanan bir yapı, daire, oda (bunlardaki hisseler) satın alma konusunun maliyetleri için vergi kesintisi yapılmaz, aile (annelik) ek devlet destek önlemlerinin uygulanmasına yönelik sermaye, bütçe. Benzer bir kural, ilgili kişiler tarafından yapılan işlemler için de geçerlidir.

Konuların özellikleri

Binaların, odaların, dairelerin, arazilerin veya reşit olmayan çocukların (koğuşlar, vasiler) hisselerinin inşasını gerçekleştiren veya masrafları kendilerine ait olmak üzere satın alan ebeveynler (koruyucu ebeveynler dahil), vasiler, mütevelli heyetlerinden faydalanabilir. dikkate alınan norm hükümleri. Değerbu durumlarda kesinti, söz konusu kuralın 3. paragrafında belirtilen kısıtlamalar dikkate alınarak yapılan masraflara göre belirlenir.

Belgelerin kontrol organına sunulması

Vergi indirimi, söz konusu normda aksi öngörülmedikçe, ilgili dönemin sonunda özne tarafından beyanname verilmesi üzerine sağlanır. Alt paragrafta belirlenen zorunlu kesintiyi az altma yeteneği. 3 ve s. 1, bir kişi işverene (yazılı olarak) başvuruda bulunurken yukarıdaki süreden daha önce kullanabilir. Aynı zamanda, denetleyici denetim, bu kuralın hükümlerini yürütme federal organı tarafından onaylanan biçimde uygulama hakkını onaylamalıdır.

İşverenle etkileşim

Vergi indirimi kurulan alt. 4, söz konusu normun 1. paragrafı, yalnızca bir nesneyle ilgili olarak sağlanır. Bir kişi bunu kendi seçeceği bir veya daha fazla işverenden alabilir. Kesinti bir vergi acentesi tarafından sağlanmışsa ve konu aşağıdaki uygulama ile başka bir işveren için geçerliyse, kesinti miktarındaki indirim söz konusu kuralın 7. maddesinde belirlenen şekilde gerçekleştirilir. İşveren, kontrol makamı tarafından düzenlenen ilgili belgeyi aldıktan sonra kişinin talebini yerine getirmek zorundadır. Konu hakkının teyidi, vergi müfettişliği tarafından 30 günden fazla olmayan bir süre içinde gerçekleştirilir. başvuru tarihinden itibaren.

Ekstra

Eğer, dönem sonunda, konu ile ilgili alınan tüm makbuzların toplamıişverenler, söz konusu normun 3. ve 4. fıkralarında öngörülen kesinti tutarından daha az olduğu ortaya çıktıysa, kişi 7. fıkra hükümlerini kullanabilir. kesilen fonlar, Sanat tarafından belirlenen şekilde iadeye tabidir. 231.

Sonuç

Eğer dönem içinde yapılan kesintiler alt. Söz konusu normun 1. paragrafının 3 veya 4'ü tam olarak kullanılamaz, geri kalanı bu madde tarafından aksi belirtilmedikçe geleceğe devredilebilir. Mevcut mevzuata göre emekli maaşı alan kuruluşlar için, önceki yıllarda bütçe kesintilerinde indirim yapılabilir, ancak üçten fazla olamaz. Ancak, devir bakiyesinin ortaya çıktığı dönemden hemen önce gelmelidirler. Maddesinde öngörülen mülkiyet kesintilerinin yeniden sağlanması. 3 ve 4 sayfa 1, Art. 220'ye izin verilmiyor.