Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma: sistem özellikleri, başvuru prosedürü

2025 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2025-01-24 13:26

Bu makale çerçevesinde, basitleştirilmiş bir vergi sistemi getirme prosedürünü ayrıntılı olarak ele alacağız - basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımı. Bir vergi mükellefinin buna geçmek için karşılaması gereken ana kriterleri inceleyeceğiz. Geçişle ilgili olarak hangi belgelerin sunulması gerektiğini, sadeleştirmeden yararlanma hakkının kaybedilmesi durumunda ne yapılması gerektiğini belirleyeceğiz. Bu soruların yanıtları bu makalede.

Tanım

STS, vergi hesaplamak ve bir dizi ödemeyi tek bir vergiyle değiştirmek için özel bir prosedür anlamına gelen popüler bir vergi rejimi olarak anlaşılır. Bu özel mod, esas olarak küçük ve orta ölçekli işletmelere yöneliktir.

Bu mod, aşağıdaki tabloda gösterildiği gibi aşağıdaki vergilerin yerini alır.

Organizasyon	IP
Gelir vergisi	NDFL
Mülkiyet	İş amaçlı kullanılan nesneler üzerindeki emlak vergisi
KDV	KDV

Bakım sorumluluklarınınçalışanlar için vergi raporlama ve ödeme, hem tüzel kişilere hem de bireysel girişimcilere aittir.

Sistemin avantajları ve dezavantajları

STS, oldukça düşük iş yükü ve muhasebe ve raporlama kolaylığı nedeniyle işletmeler için caziptir.

Sistemin avantajları şunlardır:

• Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi oranları, temel vergi sisteminden daha düşüktür;
• Federal Vergi Servisi'ne muhasebe kayıtları sağlamaya gerek yok;
• sigorta ödemeleri yoluyla avans ödemelerini az altma fırsatı;
• İşgücü yoğunluğu raporlama ve vergi hesaplaması azalır. Raporlama yalnızca bir bildirimle temsil edilir;
• “Gelir” nesnesini kullanırken dikkatli bir maliyet muhasebesine gerek yoktur;
• yıl bir vergi dönemidir;
• basitleştirilmiş defter tutma ve muhasebe;
• vergi yükünün optimizasyonu;
• bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisinden muafiyet;
• vergilendirme nesnesi ekonomik bir varlık tarafından bağımsız olarak seçilebilir.

USN'nin eksiklikleri aşağıdaki gibidir:

• faaliyetler üzerindeki kısıtlamalar;
• şube açmanın imkansızlığı;
• fatura vermeyin;
• Şirketin yıl için bir zararı olsa bile, yine de asgari tutar şeklindeki verginin ödenmesi gerekir.

Kimler başvurabilir?

Tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bir takım kısıtlamalara tabi değilse bu özel rejimi uygulayabilir.

Bu özel rejimi uygulayamayan mükellef kategorilerinin listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda verilmiştir:

• bankalar, rehinciler;
• kuruluşlardallar;
• bütçe şirketleri;
• kumar alanında faaliyet gösteren kuruluşlar;
• yabancı şirketler;
• diğer şirketlerin payı ve Birleşik Krallık'taki katılımları %25'in üzerinde olduğunda;
• işletim sisteminin maliyeti 150 milyon rubleden fazlaysa.

Aşağıdaki faaliyetlerde bulunan şirketlere basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması yasaktır:

• kesilebilir mallar üretin;
• madencilik ve maden satışı;
• ESHN'ye geçiş yapanlar;
• 100'den fazla çalışanı ile.

USN uygulaması için koşullar

Hem kuruluşlar hem de bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi hesaplama seçeneğini kullanabilir.

Kurumlar ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama koşulları biraz farklıdır. Çalışan sayısı (100 kişiye kadar) ve sistemin uygulanamayacağı bir dizi iş türünün yerine getirilmemesi koşuluyla ilgili kısıtlamalar vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrası).

Bu sistemi kullanma hakkını kaybetme kriterleri onlar için benzer: Çalışma sırasında elde edilen gelir miktarı 150 milyon rubleyi geçmemelidir. (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesi).

Tüzel kişilik için geçiş kriterleri aşağıdaki gibidir:

• Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasından önceki 9 ay boyunca elde edilen gelir 112,5 milyon rubleyi geçmiyor;
• Sabit varlıkların artık değeri 150 milyon rubleyi geçmez;
• tüzel kişiliğin bölümleri yoktur;
• Diğer şirketlerin kuruluşun yetkili sermayesine katılımı (STK'lar hariç) yüzde yirmi beşi geçmemelidir.

Bireysel girişimciler için bu kısıtlamalar kullanılmaz. Onlar için de durumyıl için maksimum gelire ulaşılamadı.

Geçiş sırası

Aşağıdaki tabloda gösterildiği gibi iki geçiş seçeneği vardır.

Kayıt ile birlikte "basitleştirilmiş"e geçiş	Diğer modlardan "basitleştirilmiş" moda geçiş
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin yazı, diğer kayıt belgeleriyle birlikte sunulur. 30 gün içinde değerlendirilmesi kabul edilebilir.	Geçiş ancak gelecek yıl yapılabilir. Bildirim en geç 31.12.'a gönderilmelidir.

Bir şirket vergilerin konusunu değiştirmek isterse, bu işlem ancak gelecek yıl da yapılabilir. Aynı zamanda, 31 Aralık'tan önce Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulunmanız gerekir.

Oranlar ve ödeme prosedürü

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak vergi hesaplama formülü basittir:

N=CHB, SN vergi oranıdır, %

B - vergi hesaplama tabanı, t.r.

Olası bahis seçenekleri:

• "Gelir" nesnesi ile oran %6'dır, farklı konularda %1'e düşürülebilir;
• "gelir eksi giderler" nesnesi ile oran %15'tir, oran sınırları yerel düzeyde Rusya Federasyonu'nun farklı konularında %5 ila %15 arasında değişebilir;
• "asgari vergi" kuralı: yıllık sonuçlara göre hesaplanan vergi tutarı gelir tutarının %1'inden az ise, "asgari eşik değer" belirtilir ve ödenir.

Hesaplama örneği

İlk verilerbasitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak vergi:

• Yıllık gelir 25.000 bin ruble olarak gerçekleşti;
• Harcama tutarı 24.000 t.r.

Vergi hesaplama:

• Vergi matrahının hesaplanması: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• vergi tutarının hesaplanması: 1000%15=150 tr;
• asgari vergi hesaplaması: 25000%1=250 tr.
• ödenebilir: minimum 250k.r.

Kurumsal Avantajlar ve Kısıtlamalar

Basitleştirilmiş vergi sisteminin getirilmesinden sonra, bazı kuruluşlar ve bireysel girişimciler ek avantajlara hak kazanır. Aşırı vergi yükünün karşılaştırmalı bir analizini gerçekleştirme ve yürütme ihtiyacına karar verirken bu nokta dikkate alınmalıdır.

Kırım ve Sivastopol kentindeki işletmeler için basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama prosedürüne uygun olarak, yerel yasalar 2021 yılına kadar tercihli tek vergi oranları belirleyebilir (346.2. maddenin 3. fıkrası).

İlk kez devlet kaydını geçen, bilimsel alanda, sosyal hizmetle uğraşmayı planlayan bireysel girişimciler, Rusya'nın kurucu kuruluşlarının yasalarına göre tercihli kategoriler olarak kabul edilebilir. Avantajı, 2 yıla kadar bir süre için %0'lık bir vergi oranı belirlemeleridir (346.20. maddenin 4. maddesi).

Ancak bu IP kategorisi, raporlama döneminde elde edilen satış gelirindeki payın en az %70'inin IP tarafından elde edilen tüm gelirlerin toplam tutarı içinde sıfır oranda güvence altına alınması şeklinde özel gereksinimlere tabidir. Ayrıca Rusya Federasyonu konusu, bu tür bireysel girişimciler için yıl boyunca elde edilen gelir için bir sınır belirleyebilir, ancak 15 milyon ruble'den fazla.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler daha düşük oranlara sahiptirbelirli iş türleri için sigorta ödemeleri. Bu tür faydaları almak için, bireysel bir girişimcinin çalışma türü, alt paragrafta belirtilen listeye uygun olmalıdır. 5.1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama prosedürü

Yeni kayıt yaptıran mükellefler için 30 günlük süre, sertifikada belirtilen tarihten itibaren belirlenir. Bu süre zarfında, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi sunmalıdırlar. Bu durumda, vergi dairelerine kaydoldukları andan itibaren "basitleştirilmiş" olarak listelenirler.

"Sadeleştirme"nin getirilmesine ilişkin prosedür gereği, halihazırda bu sistem üzerinde çalışmakta olan mükellefin herhangi bir işlem yapmaması gerekmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı veren şartları ihlal etmemişse, vergi dairesine ret durumunu bildirene kadar seçilen vergi sistemini kullanmaya devam edebilir. Bu uyarı aşağıdaki fotoğrafa yansıtılmıştır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında başvuru yapmak için zorunlu kriterlerden biri veya birkaçı ihlal edilmişse, mükellef bu farklılığın ortaya çıktığı çeyreğin başından itibaren bu vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder. bulundu. Ardından genel vergi sistemine geçer ve çeyreğin başlamasından sonraki ilk ayın 15'inden önce 26.2-2 şeklinde bir mesaj göndererek vergi dairesine bildirimde bulunması gerekir.

Mükellef, basitleştirilmiş vergi sistemine gelecek yıldan daha erken olmamak üzere dönebilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamak isteyen bir kuruluş, kendi kararını Federal Vergi Servisi'ne bildirmelidir. Bunu yapmak için, kuruluşun tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi(IP kayıt adresi) 26.2-1 şeklinde bir bildirim gönderilmelidir. Kuruluşun bildirimi, 9 ay boyunca elde edilen gelir miktarını ve duran varlıkların kalıntı değerini gösterir.

İtiraz 26.2-1'i doldurma örneği aşağıda fotoğrafta gösterilmektedir.

Geçiş ancak yeni vergilendirme döneminin başladığı andan itibaren yapılır. Ancak başvuru 1 Ekim'den önce ve 31 Ekim'den geç olmamak üzere sunulabilir. Mükellef başvuruları geciktirirse, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapamaz.

Uygulama vergi nesnesini belirtmelidir: "Gelir" veya "Gelir eksi giderler".

Yalnızca gelecek yılın başından itibaren, vergi mükellefi USN'nin talebi üzerine bir vergi türünden diğerine geçebilir. Bu durumda, 26.2-6 formundaki bir bildirim 31/12/31 tarihinden önce Federal Vergi Servisi'ne gönderilmelidir.

Aşağıda örnek bir uygulama verilmiştir.

Vergi dönemi bir yıldır. Raporlama dönemi çeyrek, 6 ve 9 aydır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden diğer vergi sistemlerine nasıl geçilir

Basitleştirilmiş vergi sisteminden diğer sistemlere geçiş gereksinimleri, bu geçişin koşullarına bağlıdır.

TC RF, yıl boyunca USN rejimini başka bir vergi sistemiyle değiştirme yasağını onayladı. İstisnalar şunlardır:

• "basitleştirici", Sanatta belirtilenlerin ihlali nedeniyle basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 kriterleri, bu durumda, yıl sonuna kadar OSNO'yu uygulayacak;
• Herhangi bir tarihten belirli "basit" çalışma türleri için UTII'ye geçiş (bir durumdaaktivite türüne göre farklı modların kombinasyonu).

Yılbaşından diğer rejimlere geçiş yapmak isteyen bir "basitleştirici" vergi dairesine 26.2-3 şeklinde bir bildirimde bulunmalıdır. 15.01. tarihinden önce sunulmalıdır.

Şirketin basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden yürüttüğü ticari işlerinin sona ermesi durumunda vergi dairesinin 26.2-8 formunu sağlaması gerekir.

Bildirim prosedürü

Federal Vergi Servisi ile ödeyen arasındaki bildirimler, belirlenmiş standartlara göre düzenlenir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması konusunda vergi makamları ile işbirliği ile ilgili belge biçimleri, 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3 / 829 @. tarihli Federal Vergi Dairesi Kararı uyarınca onaylanmıştır.

Bir vergi mükellefi üç şekilde bildirimde bulunabilir:

• kuruluş başkanına / bireysel girişimciye veya temsilcisine vekaletname temelinde kişisel bir ziyaret sırasında;
• ekleri içeren değerli bir mektup göndermek;
• elektronik.

Nesne seçimi

USN'nin nesnesi:

• gelir;
• gelir eksi maliyetler.

Ekonomik varlık nesneyi kendi takdirine göre seçebilir.

Sanatın 1. paragrafına göre. 346.13 Vergi konusu, basitleştirilmiş vergi sisteminin ilk kez uygulandığı vergi hesaplama döneminin başlangıcından önce seçilir. Aynı zamanda, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş başvurusunda bulunduktan sonra, vergi mükellefi, 20 Aralık'tan önce Federal Vergi Servisi'ni bilgilendirerek vergilendirmenin nesnesini değiştirebilir.basitleştirilmiş vergi sisteminin ilk kez uygulandığı yıldan önce gelir.

Kuruluşun, basitleştirilmiş vergi sisteminin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren üç yıl boyunca vergilendirme nesnesini değiştirme hakkı yoktur.

USN "gelir", en basit vergi sistemlerinden biridir. Yalnızca vergi amaçları için işletme gelirini takip etmeniz gerekir. Vergilendirme konusu "gelir" seçilirken, vergi matrahı maliyetler dikkate alınmadan hesaplanır.

Ancak, kuruluş, seçim ne olursa olsun, nakit işlemleri yürütmek ve istatistiksel raporlar göndermek için mevcut prosedürleri sürdürür.

Vergi, sanatta belirtilen aşağıdaki oranları ifade eder. 346.20 RF Vergi Kodu:

• "gelir" - %6;
• "gelir eksi maliyetler" - %15.

İşlemlerin prosedürü

Şirketler vergilerini bulundukları yerde, bireysel girişimciler ise ikamet ettikleri yerde öderler.

Eylemlerin algoritması aşağıdaki gibidir:

1. Geçici vergi ödemelerinin bir sonraki ayın 25'ine kadar ödenmesi. Bu avanslar, verginin kendisinin ödenmesine karşı kredilendirilebilir. Açıklığa kavuşturmak önemli!
2. Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak vergi beyannamesi doldurulması yıllık göstergelere göre gerçekleştirilir. Kuruluşlar için - raporlama sonrası yılın en geç 31 Mart'ı, bireysel girişimciler için - en geç 30 Nisan.
3. Vergi ücretlerini ödemek. Kuruluşlar, raporlama sonrası yılın en geç 31.03'ü ve bireysel girişimciler - raporlama sonrası yılın en geç 30.04'ü.

Vergi ödemenin çeşitli yolları vardır. En uygun olanı seçmek mümkündür.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak vergi ödeme yöntemleri:

• bir müşteri bankası aracılığıyla;
• bir ödeme emri uygulayın;
• nakit olmayan ödeme makbuzu.

İhlallerin sorumluluğu

Aşağıdaki ihlaller mümkündür.

İhlal	Sonuçlar
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması nedeniyle vergi beyannamesinin 10 günden fazla gecikmesi	hesaplardaki işlemlerin askıya alınması; Ödenmemiş miktarın %5 ila %30'u arasında ceza, ancak 1000 rubleden az olmamak üzere; tahakkuk eden cezalar
Görevi ödememek	%20 ila %40 para cezası

Popüler sorular

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili sık sorulan başlıca sorular aşağıdaki tabloda sunulmaktadır.

Soru	Cevap
Bir kuruluş çalışmayı durdurursa, raporlama ve ücret nasıl ödenir?	Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin beyanname, en geç bir sonraki ayın 25. günü oluşturulur. Vergi, bir vergi belgesinin ibraz edilmesi için belirlenen son tarihe kadar ödenmez
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma olasılığının kaybolması nedeniyle başka bir rejime geçişin bildirilme prosedürü nedir?	Hakkın kaybedildiği çeyreğin bitiminden sonraki 15 takvim günü içinde Federal Vergi Servisi'ne bir bildirimde bulunarak
Başka bir moda geçişi bildirme prosedürü nedir?gönüllü geçiş arzusuyla bağlantı?	Yeni bir rejime yalnızca yeni yıldan itibaren geçiş yapabilirsiniz, ancak en geç 31 Aralık'a kadar bir vergi bildirimi sağlayabilirsiniz

Hesaplama örneği

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen verginin hesaplanmasının daha doğru bir temsili için özel bir örnek vereceğiz.

Tablo, Start LLC'nin 2018 için ilk verilerini gösterir.

Dönem	Gelir, ovmak.	Gider, ov.	Vergi matrahı, ovun.
1 çeyrek	750000	655000	95000
Yarıyıl	850000	690000	160000
9 ay	1250000	876000	374000
Yıl	1780000	950000	830000

1 çeyrek için avans tutarı:

950000, 15=14250 RUB

Yarıyıl kümülatif toplamı için ön ödeme tutarı:

16000000, 15=24000 RUB

Yarım yıl tutarını 1. çeyrek için avans ödemeleri tutarı kadar az altma hakkımız var:

24000 – 14250=9750 RUB

9 aylık avans tutarı:

3740000, 15=56100 RUB

3. çeyrek için toplam avans miktarı:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Hesaplamayıllık değerler:

8300000, 15=124500 RUB

Üç çeyreğin tamamı için avans ödemesi miktarında azalma:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 ruble.

Böylece, yıl sonunda Start LLC'nin bütçeye 68.400 ruble ödemesi gerekiyor.

Sonuç

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için planlama, Bölüm'de belirtilen tüm olası koşulları ve kısıtlamaları inceleyerek şirkette önceden yapılmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si. Bu, hataları önlemeye yardımcı olacaktır.