Vergi sistemi seçimi. OSN, USN ve UTII - hangisi daha karlı

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Herhangi bir vergi rejimi seçimi her zaman maliyet optimizasyonuyla bağlantılıdır. Neyi temel almalı? Hangi vergilerin ödenmesi gerekiyor? Hangi raporlar sunulur? Ne fayda sağlayacak? Bütün bu konuları anlamaya çalışacağız. Herkes verginin genellikle "gelir eksi giderler" formülüne göre hesaplandığını bilir. Bakalım durum hep böyle mi.

Bireysel girişimci, kendi işini yürütme ve gelir elde etme hakkına sahip olan bir bireydir. Bir kişinin normal geliri %13 vergiye tabi ise, o zaman bir şirketten elde edilen gelir için daha karlı olacak bir vergilendirme sistemi seçmek oldukça mümkündür.

Tüm bireysel girişimciler için tek bir vergi yoktur: her zaman en uygun sistemi seçebilir ve tercihli vergi rejimlerine geçebilirler.

LLC vergilerinin bireysel girişimcilerden biraz farklı olduğunu belirtmekte fayda var. Peki vergilendirme sistemi seçimi nasıl yapılıyor.

Sistemvergilendirme: tanım

Vergilendirme sistemi, vergi toplama prosedürüdür, yani gelir elde eden her kişi tarafından devlete verilen nakit katkı payları (sadece girişimciler değil, maaş alan sıradan vatandaşlar da). Doğru yaklaşımla, bir iş adamı için vergi yükü, bir çalışanın gelir vergisinden daha kolay hale gelebilir. Gelir eksi gider nedir? Daha sonra.

Vergi, yalnızca vergilendirme unsurları belirlendiğinde ve vergi mükellefleri belirlendiğinde belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17. Maddesi):

- vergilendirme nesnesi - vergi ödemek zorunda olan herhangi bir gelir, kâr;

- vergi matrahı - nesnenin parasal karşılığı;

- vergi dönemi - vergi matrahının açıklandığı ve ödenecek miktarın hesaplandığı süre;

- vergi oranı - temel birim başına hesaplanan vergi harçlarının miktarı;

- ödeme koşulları ve sırası;

- vergi hesaplama prosedürü.

Her girişimci beş vergilendirme seçeneğinden birini seçebilir.

OSN

Ana vergilendirme sistemi (BOS) oldukça karmaşıktır, büyük bir vergi yüküne sahiptir, ancak herhangi bir kısıtlama olmaksızın herhangi bir faaliyette bulunmanıza izin verir. Büyük işletmeler ve KDV'ye ihtiyaç duyanlar için daha uygundur. Optimal vergilendirme sisteminin seçimi buna dayanmaktadır.

Bir işyerinin tescili sırasında özel bir rejim kurulması için başvuru yapılmadıysa,işletmeler DOS olacak.

Vergi rejimi, özellikle iş geliştirmenin başlangıcında her zaman faydalı değildir. Kuruluşun tam muhasebe kayıtlarını tutması gerekecek ve girişimcilerin gelir ve giderleri hesaba katan basit bir defter tutmaları değil, aynı zamanda genel vergileri ödemeleri ve bunları yazılı olarak bildirmeleri gerekecek:

- Kuruluşun gayrimenkulü varsa emlak vergisi.

- Gelir vergisi (gelir ve giderler arasındaki farkın %20'si LLC, IP - %13 kişisel gelir vergisi tarafından ödenir).

- Satılan mal ve hizmetlerde genellikle %18 olan KDV, tedarikçilere ödenen KDV ile düşürülür.

Vergi sistemi seçimi neye göre yapılıyor?

Çoğunlukla, bu vergilendirme biçiminin seçilmesinin veya tam tersine reddedilmesinin ana nedeni KDV'dir. Bunu hesaplamak o kadar kolay değil, tüm hesaplar istisnai bir şekilde tutulmalı, raporlar üç ayda bir vergi dairesine sunuluyor. Tüm bu görevleri para cezası almadan yerine getirmek için, bir işadamı tüm vergi karmaşıklıklarında bilgili olmalı ve buna çok zaman ayırmalıdır. Alternatif bir seçenek, bir muhasebeci kiralamak veya bu sorumlulukları muhasebe hizmetleri sunan bir şirkete devretmek. Bir girişimci kendi işini yeni kuruyorsa, ek masraflar nedeniyle her zaman bunu karşılayamayacak. Bu durumda özel modlara dikkat etmeniz gerekiyor.

Yani, optimal sistemin seçimi önemlidirvergilendirme.

USN

STS (veya basitleştirilmiş vergi sistemi), acemi iş adamlarının çoğu tarafından seçilir. Bu modda, birbirinden farklı olan "STS Geliri" ve "STS Geliri - (eksi) giderleri" olmak üzere iki seçenek seçmek mümkündür. İlkini seçerseniz, işletme vergisi alınan gelirin sadece %6'sı olacaktır. İşletme maliyetleri küçükse, bu seçenek uygundur. Ek olarak, vergi tutarı bu durumda sigorta primleri ile az altılabilir (aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanı olmayan bireysel bir girişimci, kendisi için katkı payları üzerinden vergiyi tamamen az altabilir ve bireysel girişimci, çalışanlar ve yarıda bir LLC). Giderler toplam gelirin yaklaşık %60-70'ini oluşturuyorsa, ikinci tür daha karlı olacaktır.

Böyle bir sistem prensipte küçük işletmeler için uygundur ve birçok ticari faaliyet türü için uygundur. Yeni başlayan işadamları arasında en yaygın olanıdır. Faydası ve rahatlığı, üç vergi yerine sadece bir vergi ödenmesi gerçeğinde yatmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki LLC'ler de sıklıkla çalışır.

Vergi üç ayda bir aktarılmalıdır ve raporlama yılda yalnızca bir kez sunulur. Ek olarak, basitleştirilmiş vergi sisteminin şüphesiz avantajı, raporlama kolaylığıdır: Personel üzerinde bir muhasebeci olmadan bile bunu anlayabilirsiniz. Bu görev, basit ve anlaşılır bir algoritma kullanarak raporları hazırlayan ve internet üzerinden vergi dairesine gönderen elektronik muhasebe hizmetleri tarafından kolaylaştırılmaktadır. Burada, müşteri için hızlı bir şekilde işlem ve fatura düzenleyebilir, banka borçlarını ve makbuzlarını takip edebilir ve yaklaşan raporlama son tarihlerine ilişkin bildirim alabilirsiniz. Yapmakbir cep telefonundan bile mümkündür. Zor sorular varsa, bunları her zaman doğrudan serviste sorabilirsiniz. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimciler raporlama ile ilgili sorunları bilmiyorlar.

EKN

Tarım vergisi (EAT), gelir ve giderler arasındaki farkın sadece %6'sını ödemeniz gereken oldukça karlı bir sistemdir. Ancak sınırlı bir uygulaması vardır: Yalnızca kendi tarımsal ürünlerini üreten veya balık yetiştiriciliği yapan girişimciler için geçerlidir.

Bu tür vergilendirme, basitleştirilmiş bir sisteme benzer, ancak belirli bir iş kategorisine uygundur. Neden bazı bireysel girişimciler UTII üzerinde çalışıyor? Hadi çözelim.

UTII

Tahmin edilen gelir üzerinden tek vergi (UTII), verginin yalnızca girişimcinin fiilen elde ettiği gelire değil, aynı zamanda devlet tarafından hesaplanan gelire de uygulandığı bir sistemdir. Faaliyet türlerinde bir kısıtlama vardır: toptan ticaret, üretim, inşaat yapmak yasaktır. Yalnızca perakende satış, ulaşım ve hizmetlere izin verilir.

Bu sistem kafe, dükkan, taksi için uygundur. Moskova'da kullanılamaz.

Bu modu çeken ana avantaj, verginin alınan gerçek gelire bağlı olmayan sabit bir miktar olarak hareket etmesidir. Değeri, işletmenin büyüklüğüne göre hesaplanır: çalışan sayısı ve ulaşım, ticaretin yapıldığı salonun alanı. UTII'de IP ödemesi nasıl az altılır?

Ayrıca, sigorta primleri üzerinden alınan bu tür vergilerde indirim imkanı var. Çalışanları ve kuruluşları olan bireysel girişimciler, her çalışan için ücretli sigorta nedeniyle vergiyi yarıya indirebilir. Onların yokluğunda, kendileri için ödenen katkı paylarıyla sınırlı olmamak üzere vergiyi az altabilirsiniz.

UTII'ye geçmek için, bir iş kurduktan sonraki ilk beş gün içinde vergi bildiriminde bulunmanız gerekir. Ancak bundan önce, bölgenizdeki bu rejimin kullanılabilirliğini kontrol etmeniz gerekir. Başka bir kuruluşun payı %25'ten fazla ise ve çalışan sayısı yüzden fazla ise böyle bir vergi uygulanamaz. Bu sisteme karşılık gelen verginin raporlanması ve ödenmesi her üç ayda bir gerçekleştirilir. UTII sadece belirli faaliyet türleri için geçerli olduğundan, bu rejime dahil olmayan diğer türlerle ilgili olarak basitleştirilmiş veya genel bir vergilendirme sistemi uygulanmaktadır. Ayrıca bir bonus da var: Nakit ödeme yaparken UTII ile yazar kasa kullanamazsınız. Bireysel girişimcilerin ve LLC'lerin basitleştirilmiş vergi sisteminde, UTII'de nasıl çalıştığını inceledik ve başka neler var?

PNS

Patent vergilendirme sistemi (PST), bireysel girişimciler için özel olarak tasarlanmış bir türdür. Vergilendirilen, ancak devlet tarafından hesaplanan gerçek gelir olmadığı için öncekine çok benzer. Faaliyet türleri hemen hemen aynıdır, ancak diğer şeylerin yanı sıra küçük ölçekli üretime de izin verilir: kartvizitler, süt ürünleri, ekmek, tarım aletleri vb. Ayrıca, daire kiralayan, yazılım geliştiren, özel ders veren vb. bireysel girişimciler için uygundur. Ayrıca DOS veya USN ile birlikte kullanılır. Sistem seçimikayıt olurken vergilendirme her zaman zordur.

Patent sisteminin avantajları, sonuçlarında ve vergiye raporlarında her üç ayda bir vergi ödemelerinin olmamasıdır. Sadece bir aydan bir yıla kadar geçerli bir patent satın almanız gerekir ve bu süre boyunca kendinizi bu tür faaliyetlerle ilgili vergi makamlarıyla iletişimden muaf sayabilirsiniz. Tek şart, patentin zamanında ödenmesi ve geliri dikkate alan bir kitabın ayrı tutulmasıdır. Bir patentin değeri, yerel makamlar tarafından belirlenen potansiyel gelir tarafından belirlenir. Fiziki gelir bunu etkilemez, sigorta primleri patent miktarını az altmaz. Ek olarak, çalışan sayısında bir kısıtlama vardır: on beş kişiden fazla değil ve yıllık gelir - altmış milyon rubleden fazla değil.

Bu vergi rejimine geçmek için on gün önceden vergi dairesine dilekçe yazmanız gerekmektedir. Bir patentin etkisi, bir tür iş ve sınırlı bir bölge ile sınırlıdır. Böyle bir ihtiyaç varsa, aynı anda birkaç patent almak mümkündür. Bir önceki sistemde olduğu gibi kasa kullanımında yazar kasa kullanımına gerek yoktur. USN veya UTII - hangisi daha karlı? Burada her şey bireyseldir. Saymak gerekiyor.

Sonuçlar

Her vergilendirme sistemi, girişimciyi gelir sınırı, sınırlı sayıda çalışan, belirli faaliyet türleri vb. gibi çok sayıda çok farklı koşula uymaya zorlar. Tüm kriterleri göz önünde bulundurun ve gerçekten seçinuygun bir sistem zaten zor bir iştir ve bu da bireysel bir girişimcinin kendisi için sigorta primi ödeme yükümlülüğünü dayatır. İkincisi, tıbbi ve emeklilik hizmetlerinden sorumlu fonlara kesintiler şeklinde aktarılır. Devlet her yıl bireysel bir girişimcinin ödemesi gereken sabit bir miktar hesaplar ve çalışıp çalışmadığı önemli değildir. 2017 yılında bu miktar 27.990 ruble. Gelir yılda üç yüz milyondan fazlaysa, katkı payları yeniden hesaplanacaktır (sınıra ek olarak gelirin %1'i).

Vergi sistemi seçme prosedürü

Rusya Federasyonu vergi sistemlerinin ana unsurlarını ve gerekliliklerini ele aldıktan sonra, işletmenin hangi vergi rejimlerine en yakın olduğunu ayık bir şekilde değerlendirmek gerekir.

Öncelikle, girişimcinin meşgul olduğu faaliyet türü için hangi sistemin en uygun olduğunu analiz etmeniz gerekir. Bu nedenle, örneğin OSNO, PSN, UTII ve USN perakende ticaret için uygundur. Basitleştirilmiş vergi sisteminde IP raporlaması oldukça basittir.

Bir işadamı sosis, çömlek, el sanatları, halı, keçeli ayakkabı, optik vb. üretim hizmetleri için patent satın alabilir. En geniş faaliyet alanı, basitleştirilmiş vergi sistemi gibi özel bir vergi rejimi tarafından sağlanmaktadır.

Yasal biçim (LLC veya IP) açısından, kısıtlamalar küçük olacaktır - yalnızca bireysel girişimciler bir patent (PSN) satın alabilir, ancak kuruluşlar UTII ile tüm avantajlarını kolayca telafi edebilir rejim (eğerbu bölgede var). Diğer vergi rejimleri hem bireyler hem de tüzel kişiler tarafından kullanılabilir.

En ciddi gereksinimler, patent sistemindeki çalışan sayısına uygulanır - en fazla on beş kişi. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki ve UTII'deki kısıtlamalar, yüz kişiden fazla olmaması gerektiğinden başlangıç için oldukça kabul edilebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde (basitleştirilmiş vergilendirme sistemi) tahmini gelir sınırı 2016 yılında 79,74 milyon ruble idi. Oldukça iyi, ancak ticaret ve aracı firmaların buna dayanması pek mümkün değil. UTII'de gelirin bu tür kısıtlamaları yoktur, ancak yalnızca perakende ticarete izin verilir. Sınırlı sayıda çalışan göz önüne alındığında, patent sistemi için 60 milyon ruble sınırını geçmek zor, dolayısıyla böyle bir gereklilik çok önemli değil.

KDV ödemeniz gerekiyorsa (örneğin, ana müşteriler bunun ödeyenleriyse), OSNO'yu seçme eğiliminde olmalısınız. Bu durumda, ödemelerin miktarı hakkında çok iyi bir fikre sahip olmanız ve bütçeden KDV iadesi için sorunsuz bir fırsata sahip olmanız gerekir. Bu tür bir vergi ile kalifiye uzmanların yardımı olmadan yapmak neredeyse imkansız.

1) Bazen "STS Geliri eksi giderler" sisteminin varyantı bazı durumlarda en faydalı olabilir, ancak burada önemli bir bürokratik detay var - harcamalarınızın teyidi. Destekleyici belgeler sağlamanın her zaman mümkün olup olmayacağından emin olmanız gerekir.

2) En kabul edilebilir seçenekler seçildikten sonra vergi yükünün ön hesaplamalarının yapılması gerekmektedir. Bu konuda profesyonellerden yardım almak en iyisidir.

Seçim kriterleri

Bireysel girişimci için en iyi vergilendirme sistemi hangisi olacak? Bu sorunun cevabı, her durumda vergilerin ve katkıların bireysel olarak hesaplanması olacaktır. Aşağıdaki kriterler dikkate alınmalıdır:

- Yasal ve kurumsal biçim - LLC veya IP.

- Vergilendirme sistemi tarafından getirilen gereklilikler.

- Çalışanların varlığı/yokluğu ve sayıları.

- Bölgesel özellikler.

- Gelecekteki ortaklar, potansiyel müşteriler, alıcılar tarafından kullanılan vergi sistemi.

- İhracat ve ithalatın gerçekleşip gerçekleşmeyeceği.

- Hizmetin verildiği salonun veya outletin alanı.

- Kamyon taşımacılığı için araç sayısı.

- Beklenen gelir.

- İşletmenin bilançosunun temelini oluşturan fonların değeri.

- En iyi tüketiciler ve müşteriler sınıfı.

- Belirli kategorilerdeki mükellefler için vergi ödemelerinde avantajlar.

- Gelirin düzenli ve eşit doğası.

- Harcamalarınızı doğru ve düzenli bir şekilde belgeleme yeteneği.

- Kendiniz ve çalışanlarınız için sigorta ödemelerinin yapısı.

Önemli mali kayıpları mümkün olduğunca önlemek için herhangi bir sistem seçmek, her şeyden önce açık ve sıkı bir muhasebe düzenlemek gerekir.

Mükelleflerin mutlak sayısı, genel vergilendirme sistemi altında çalışabilir, çünküherhangi bir kısıtlaması yoktur. Ancak ne yazık ki, böyle bir sistem, doğası gereği hem mali hem de idari açıdan en külfetli olarak kabul edilir. Bunu hesaba katmak, rapor üretmek zor, vergi makamlarıyla sürekli etkileşim halinde olmanız gerekiyor.

Ancak, küçük işletme alanında çalışanlar için daha karlı ve basitleştirilmiş özel (tercihli) vergi rejimleri vardır (PSN, STS, ESHN, UTII). Yalnızca gelişmekte olan veya çok büyük olmayan işletmelerin oldukça iyi koşullarda çalışmasını sağlayanlar onlardır.

LLC'ler ve şahıs şirketleri için bir vergi sistemi seçmek de aynı derecede zor olabilir.

Modları birleştirme imkanı

Bir girişimcinin faaliyetinin bir değil birkaç alanını aynı anda yürütmek istemesi durumunda, vergi rejimlerini birleştirme olasılığı vardır. Şu durumu varsayalım: Küçük bir alana sahip bir mağazanın cirosu iyi. Vergi yükünü az altmak için PSN veya UTII'ye transfer edebilirsiniz (eğer bireysel bir işletme ise), bazen ulaşım basitleştirilmiş vergi sisteminde tek bir vergiye tabidir.

Hangi modların birleştirilebileceği sorusu ortaya çıkıyor. Kombinasyonlar çok çeşitli olabilir: UTII (tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi) ve OSNO, STS ve PSN, UTII ve STS, vb. Ancak, ESHN gibi rejimlerin basitleştirilmiş vergi sistemi ve temel vergilendirme, basitleştirilmiş vergilendirme ile temel vergilendirme ile birleştirilmesine ilişkin yasaklar da bulunmaktadır.

Uygun bir vergilendirme sistemi seçerken bölgesel özellikleri de dikkate almak son derece önemlidir. UTII için olası yıllık gelirPSN ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki farklılaştırılmış vergi oranı, yerel bölgesel yetkililer tarafından belirlenir. Bazen başka bir belediyenin topraklarında bulunan komşu bir şehirde, vergi ödeme miktarları birçok kez değişir. Bazen komşu bir bölgede iş açmanın daha iyi olduğu durumlar vardır.

Bu nedenle, bir vergi sistemi seçerken birçok faktörü göz önünde bulundurmanız gerekir. Üstlenilen işin tüm bireysel özelliklerini dikkate alacak ve en uygun seçeneği sunacak ve aynı zamanda iş geliştirme beklentilerini de belirleyecek bir uzmandan tavsiye almak en iyisidir.