Kıbrıs ile Çifte Vergilendirme Anlaşması: Tanımı, Uygulaması ve Özü

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Rusya, dünya ilişkilerinde aktif bir katılımcı olarak, dünyanın birçok devleti ile uluslararası anlaşmalarla bağlantılıdır. Bu önemli belgelerden biri de Kıbrıs ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasıdır. Makalede bu belgenin özünü, en önemli hükümlerini analiz edeceğiz. Çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak için gelir elde etmek için çeşitli seçeneklere ve bunlara uygulanan ilkelere bakalım.

Bu nedir?

Kıbrıs ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması 5 Aralık 1998'de Lefkoşa'da kabul edildi. Belge, sermaye ve gelir üzerinden alınan vergilere ilişkin Kıbrıs Hükümeti ve Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından imzalandı. Belgenin amacı, bu devletler arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik etmektir.

Kıbrıs ile çifte vergilendirme anlaşması, üye devletlerden birinin veya her ikisinin de mukimi olarak kabul edilen kişiler için geçerlidir. Makale tartışıyorsonraki:

• Anlaşmanın kapsadığı vergiler.
• Mukim kimdir.
• Gayrimenkul kullanımından elde edilen gelirin vergilendirilmesi.
• Çeşitli ticari faaliyetlerden elde edilen kârların vergilendirilmesi.
• Uluslararası taşımacılıktan elde edilen gelirin vergilendirilmesi.
• Çalışanlara soru.
• Temettüler, telif hakları, faizle ilgili soru.
• Mülkün yabancılaştırılmasından elde edilen gelirin vergilendirilmesi.
• Kişisel hizmetlerin sağlanmasından elde edilen kârların vergilendirilmesi.
• İstihdamın vergilendirilmesi, yönetici ücretleri, sanatçıların, sporcuların, devlet memurlarının, emeklilerin, stajyerlerin, öğrencilerin, akademisyenlerin gelirleri.
• Diğer gelirlerin vergilendirilmesi.
• Çifte vergilendirmeyi önleme, ayrımcılık yapmama, vergi yardımı, sınırlı faydalar.
• Sözleşmenin yürürlüğe girmesi ve feshedilmesi.

Ardından, Kıbrıs ile çifte vergilendirme anlaşmasının en önemli hükümlerini ele alın.

Hangi vergiler ima edilir?

Bu anlaşma, her bir sözleşme tarafı, bağlı kuruluşları ve yerel yönetim yapısı adına alınan gelir ve sermaye vergileri için geçerlidir.

Rusya ve Kıbrıs arasındaki çifte vergilendirme anlaşması çerçevesinde, gelir vergileri, sermaye, toplam kâr tutarı, toplam sermaye tutarı veya bireysel bileşenler üzerinden alınan tüm vergi ödemeleri olarak kabul edilir.gelir/sermaye. Bu sayıya, mülkiyetin (gayrimenkul ve taşınır) elden çıkarılmasından elde edilen gelir üzerinden alınan vergiler, ücretler üzerinden alınan vergiler, sermaye artışından elde edilen gelir üzerinden alınan vergiler dahildir.

Rusya Federasyonu için, bunlar aşağıdaki ödemelerdir:

• Kurumlar ve işletmeler için gelir vergisi.
• Birey için gelir vergisi.
• Kurumlar ve işletmeler için emlak vergisi.
• Vatandaşların emlak vergisi.

Kıbrıs için şunlar öne çıkıyor:

• Gelir vergileri.
• Kurumsal gelir vergileri.
• Cumhuriyetin savunması için özel ücretler.
• Sermaye kazançlarından alınan vergiler.
• Emlak vergisi.

Şimdi çifte vergilendirme anlaşmasının (Rusya ve Kıbrıs'ta) belirli hükümlerinin ele alınmasına geçelim.

Gayrimenkul geliri

Bu bölümde aşağıdakiler vurgulanmalıdır:

• Akit ülkelerden birinin mukimi tarafından diğer akit ülkede bulunan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelir, o diğer ülkede vergilendirilebilir. Bu aynı zamanda tarım ve ormancılıktan elde edilen karlar için de geçerlidir.
• Gayrimenkul burada akit devletlerin mevzuatına göre olduğu kabul edilen şeydir. Taşıtlar, gemiler veya uçaklar gayrimenkul kategorisine dahil değildir.
• Gayrimenkul ayrıca gayrimenkule yardımcı olan mülkleri de içerir. ATtarım ve ormancılık, hayvancılık ve ekipman, çeşitli balık arazileridir.

İş karı

Çifte vergi anlaşmasının aşağıdaki hükmü ticari faaliyetler için geçerlidir:

• Akit taraf devletlerden birinin bir girişiminin karı yalnızca o devlette vergiye tabidir. Ancak, kuruluşun işyeri vasıtasıyla başka bir akit ülkede ticari faaliyette bulunmaması şartıyla. Bu koşul karşılanmazsa, kazanç her iki devlette de vergiye tabidir. Ama ikincisinde, farklı olanda, yalnızca bu temsil için geçerli olduğu ölçüde.
• İkinci devletteki vergilendirilebilir gelir miktarının belirlenmesine ilişkin olarak, daimi bir şubenin geliri, aynı/benzer alanda faaliyet gösteren ayrı, ayrı bir işletme olarak elde edebileceği kâr miktarıdır. Ve ana şirketten tamamen bağımsız olarak çalışmak şartıyla.
• Bir temsilcilik ofisinin karı belirlenirken, bakımı için yönetim ve genel yönetim giderleri için kesintilere izin verilir.
• Kar, yalnızca bu işletme için hammadde veya ürün satın alması temelinde kalıcı bir bağlı kuruluşa atfedilebilir olarak adlandırılamaz.

Trafik geliri

Rusya Federasyonu ile Kıbrıs arasındaki çifte vergilendirme anlaşması çerçevesinde uluslararası taşımacılık hava, denizgemiler ve diğer karayolu taşımacılığı. Vergiler, mal sahiplerinin, kiracıların ve kiracıların gelirleri üzerinden alınır. Üstelik sadece bahsi geçen taşımacılığın işletilmesinden değil, kiralamasından da.

Taşıtları, uçakları ve gemileri onsuz çalıştırmanın imkansız olduğu vergilendirilmiş ve kiralanmış konteynerler ve ilgili ekipmanlar.

Buradaki vergilendirme, yalnızca uluslararası taşımacılıktan kazanç sağlayan kişilerin işletmesinin bulunduğu yerin bulunduğu akit devlette gerçekleştirilir.

Temettüler

Rusya Federasyonu ile Kıbrıs arasındaki çifte vergilendirmeyi önlemeye ilişkin uluslararası anlaşmayı incelemeye devam ediyoruz. Temettülerle ilgili olarak, burada aşağıdakiler belirtilmiştir:

• Akit taraf-ülkelerden birinin mukimi olan bir şirket tarafından diğer taraf-ülkede mukim bir şirkete aktarılan temettüler başka bir devlette vergilendirilebilir.
• Ödeme yapan şirketin ikamet ettiği ülkede aynı temettülerin vergilendirilebileceğini dikkate almak önemlidir.
• Ancak, bu şartlar altında, temettü almaya hak kazanan kişi ikinci bir devletin vatandaşı ise, bu kişinin doğrudan kendi kazancını yatırması şartıyla, alınan vergiler toplam gelirin %5'ini geçmemelidir. şirketin sermayesindeki fonlar - ödeyen. Bu miktar en az 100.000 Euro'dur. Diğer tüm durumlarda, vergi ücreti tutarı temettü tutarının %10'unu geçmemelidir.

İlgi

Vergiden kaçınma anlaşmaları dünya ülkeleri tarafından oldukça sık imzalanır. Rusya ile Kıbrıs arasında imzalanacak bir anlaşmayı düşünüyoruz. Yüzdelerle ilgili olarak şunları söylüyor:

• Sözleşmenin taraflarından biri olan devletlerden birinde doğan ve diğerinin bir mukimine ödenen faiz, yalnızca ikinci, diğer Devlette vergilendirilir.
• Buradaki faiz, ipotek teminatı ve alacaklı borçlunun gelirine katılma hakkından bağımsız olarak her türlü borç taleplerinden elde edilen kâr anlamına gelir.

Telifler

Yukarıda belirtildiği gibi, 1998 yılında çifte vergilendirmeyi önlemek için bir anlaşma imzalandı. Bunu yapan ülkeler Kıbrıs ve Rusya Federasyonu'dur. Telif hakları hakkında ne yazdığını bir düşünün:

• Sözleşme akdeden devletlerden birinde doğan ve başka bir devlet mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri sadece ikinci ülkede vergilendirilecektir.
• Bu bağlamda telif hakları, sanat ve edebiyat eserlerinin, bilimsel keşiflerin, ayrıca sinema filmlerinin, televizyon yayıncılığı için video kayıtlarının telif hakkını kullanma hakkının kullanılması veya verilmesi karşılığında alınan her tür ödemedir. yayın için ses kayıtları, patentler, know-how, bilgisayar programları, geliştirilmiş formüller, ticari markalar, tasarımlar, modeller, gizli süreçlerin açıklamaları ve ticari, bilimsel, endüstriyel faaliyetlerde uygulanabilir her türlü bilgi. Ayrıca, telif ücretleri kullanım ücreti olarak kabul edilecektir (veyakullanma hakkı) ticari, endüstriyel veya bilimsel ekipman.
• Telif hakkı ücretine gerçek hakkı olan kişi bir katılımcı ülkede ikamet ediyorsa, ancak başka bir ülkede ticari faaliyetler yürütüyorsa, orada daimi temsilciliği varsa, vatandaşlara ve kuruluşlara kişisel hizmetler sağlıyorsa bu hükümler uygulanmaz. sürekli bir temel.

Yabancı karlar

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması uygulamasının bu durumda nasıl çalıştığına bir bakalım:

• Akit Taraf Devletlerden birinin mukimi tarafından başka bir Akit ülkede bulunan gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen gelir, bu diğer ülkede vergilendirilebilir.
• Bir teşebbüsün daimi şubesinin bir parçası olan veya Devletlerden birinin mukimi olan diğer bir akit ülkedeki anlaşmaya taraf olan bir taşınır mal ise, bu tür kazançlar vergilendirilecektir. başka bir durumda.
• Akit ülkelerden birinin mukimi tarafından uluslararası taşımacılıkta işletilen (veya bu operasyonla doğrudan ilgili olan) karayolu teçhizatı, taşıtları, uçakları / gemilerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelir, yalnızca bu kişinin konuştuğu ülke.

İstihdamdan elde edilen gelir

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının özü,aslında, mukimler anlaşmaya taraf başka bir devlette halihazırda vergiye tabi olan gelirleri üzerinden vergi ödemekten muaftır.

Çalışma için ücretler ve benzeri ücretler, yalnızca işçinin ikamet ettiği eyalette vergiye tabidir. İstihdam ikinci bir devlette gerçekleşirse, alınan ücret o diğer devletin yasalarına göre vergilendirilir.

Şimdi bu mevcut çifte vergi anlaşmasının istisnalarından bahsedin. Bir tarafın (Rusya veya Kıbrıs) bir mukimi tarafından başka bir devlette (Rusya Federasyonu veya Kıbrıs) yürütülen ücretli işler için alınan emek karşılığı, aşağıdaki durumlarda (eğer varsa) yalnızca ilk ülkede vergilendirmeye tabidir. birleştirilir):

• Alacaklı, yılda toplam 183 günden fazla olmayan bir süre için başka bir eyalette (Kıbrıs veya Rusya) bulunuyor.
• Ücret, başka bir sözleşme ülkesinin mukimi olmayan bir işveren tarafından (veya onun adına) sağlanır.
• Bu maaşın ödeme maliyeti, sözleşmeye taraf ikinci devlette bulunan bir işyeri tarafından karşılanmaz.

Diğer çalışanların geliri

Şimdi Rusya ile Kıbrıs çifte vergi anlaşmasındaki diğer profesyonel çalışanların gelir hükümlerini düşünün:

• Sözleşme taraflarından birinin bir mukimi tarafından alınan icra ücretleribir şirketin yönetim kurulu üyesi olarak, diğer tarafın (Rusya veya Kıbrıs) mukimi olan bir kuruluş, başka bir devlette vergiye tabi olabilir.
• Aşağıdaki hüküm sporcular, sanatçılar - tiyatro, sinema, radyo, televizyon, müzik için geçerlidir. Bir devletin böyle bir mukimi tarafından başka bir devlette yürütülen kişisel çalışmalarından elde edilen tüm gelir, ikincisinde (hem Rusya Federasyonu'nda hem de Kıbrıs'ta) vergilendirilebilir.
• Akit ülkelerden birinin hükümeti (veya alt bölümü, yerel makamlar) tarafından o devletin yararına hizmet sunan bireylere ödenen ücretler yalnızca o ülkede vergilendirilecektir.
• Ülkelerden birinin hükümeti tarafından geçmiş istihdamla bağlantılı olarak ödenen emekli maaşları yalnızca o ülkede vergilendirilir.

Sermaye

Sonuç olarak, Rusya ve Kıbrıs'taki hükümetler arası çifte vergilendirme anlaşması kapsamındaki sermaye hükmünü göz önünde bulundurun:

• Sermaye gayrimenkul ile temsil edilir. Bir Akit Tarafın bir mukimine aitse, ancak başka bir ülkede bulunuyorsa, Rusya veya Kıbrıs olan ikinci devlette vergilendirilebilir.
• Sermaye - taşınır mal ve Kıbrıs/Rusya'daki daimi bir şubenin varlığının bir kısmı. Bir Akit Tarafın mukimi, başka bir Akit Ülkede benzer sermayeye sahiptir. Ayrıca anlaşmanın başka bir tarafında vergi vergilerine tabi olabilir.
• Sermaye, uluslararası taşımacılıkta yer alan hava, deniz ve karayolu taşımacılığı ile temsil edilmektedir. Yalnızca sahibinin ikamet ettiği eyalette vergi ödemelerine tabi olacaktır.
• Sermayenin diğer tüm unsurları yalnızca sahibinin mukim olduğu sözleşme ülkesinde vergiye tabi olacaktır.

RF için eliminasyon

Burada aşağıdaki şema geçerlidir: Bir Rus mukimi, bu anlaşmanın hükümleri uyarınca Kıbrıs vergilerine tabi olan bir gelir elde ediyorsa veya sermayeye sahipse, bu gelir/sermaye üzerinden alınan vergi miktarı (zaten Kıbrıs'ta ödenmiştir)) Rusya Federasyonu'nda alınan vergiden mahsup edilir.

Aynı zamanda, kesinti tutarı Rusya'da bu tür sermaye/gelir üzerindeki vergileri aşamaz.

Kıbrıs'ın Ortadan Kaldırılması

Rusya Federasyonu'nda elde edilen herhangi bir gelir veya Rusya Federasyonu'nda bulunan sermaye için ödenen Kıbrıs vergileri, Rusya Federasyonu mevzuatına ve bu uluslararası anlaşmanın hükümlerine göre ödenen Rus vergi ücretinden mahsup edilecektir.. Ancak bu kesinti, belirlenen Kıbrıs vergi tutarlarını aşamaz.

Gelir, Rusya'da mukim bir şirket tarafından Kıbrıs'ta mukim bir şirkete gönderilen temettüleri ifade ediyorsa, temettü ödeyen şirketin kârıyla ilgili olarak ödenecek olan Rus vergisi (temettüler üzerindeki herhangi bir Rus vergisine ek olarak) düşülebilir. Bu durumdaki kesinti, Kıbrıs'taki miktarı da geçmemelidir.bu alanda kurulan vergi.

Böylece, Rusya Federasyonu ile Kıbrıs arasında 1998'de imzalanan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (2012'de belge değiştirildi), ticari faaliyetlerde, sermaye işlemlerinde ve ücretlerin alınmasında tekrar tekrar vergi ödenmesinden kaçınmanıza izin veriyor. ücretler falan. Belgeyi imzalayan devletlerden birinin mukimi olan, ancak faaliyetlerini başka bir ülkede - Rusya Federasyonu veya Kıbrıs'ta yürüten kişiler için geçerlidir. Sözleşmeden de anlaşılacağı üzere her bir davanın kendi vergilendirme koşulları bulunmaktadır.